Расчет налога на прибыль и НДС

Практическая работа №3

Налог на прибыль

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.

Плательщик-организации (юридические лица) в соответствии со (ст. 246, ст. 246.2, 247 НК РФ) плательщиками признаются:

• Все российские юридические лица (ООО, АО, ПАО и пр.)

• Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ

• Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора

• Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения

Обьектом налоообложения является

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница,  судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя  учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды,  взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр. Этот список закреплен законодательством в статье 270 Налогового Кодекса РФ.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты.

Какие расходы вычитаются из доходов Чтобы узнать величину чистой прибыли, доходы вычитают из расходов. Все расходы документально подтверждают и экономически обосновывают. Для этого бухгалтер обязан корректно составлять и вести первичную и налоговую документацию.

Вот какие расходы организации участвуют в расчете налога на прибыль: производственные; общехозяйственные; представительские; транспортные; рекламные, но не более 1 % реализационной выручки; расходы на обучение и повышение квалификации персонала; проценты по займам и кредитам.

Какие расходы не учитываются при расчете При исчислении налога на прибыль не учитывают: взносы в уставный капитал; пени и штрафы; имущество и денежные средства, переданные в расчет по кредитам и займам; аванс за товар или услугу; стоимость имущественных объектов, переданных безвозмездно, и расходов на передачу; пенсионные надбавки; путевки на лечение и отдых сотрудников и пр.

Основная ставка

20%

2% в федеральный бюджет (3% в 2017 - 2024 годах); 0% для отдельных категорий налогоплательщиков, перечень которых приведен ниже.

18% в бюджет субъекта РФ (17 % в 2017 - 2024 годах). Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5% (12,5 % в 2017 - 2024 годах).

Также государством определены специальные ставки. Они положены организациям, осуществляющим особые виды деятельности или имеющим особый статус. Например, ставка налога на прибыль снижается, если компания функционирует в особой экономической зоне или работает на территориях опережающего развития. Полный перечень указан в статье 284 Налогового Кодекса РФ. ( спец.ставки-30%,15%,13%,10%,9%)

Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. (cт. 285 НК РФ)

По налогу на прибыль организаций налоговым периодом признается календарный год.

Отчетный период, где организации подают декларацию раз в квартал, полугодие. За 9 месяцев

Декларацию подают либо каждый месяц, либо каждый квартал. Это зависит от того, как компания уплачивает налог.

Годовую декларацию подают до 25 марта2024г за 2023г

Налоговая декларация предоставляется (cт. 289 НК РФ) :

• Не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода до 25.04,

• Не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Порядок уплаты налога и авансовых платежей

• Авансовые платежи по итогам отчетного периода (квартальные) уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом.

• Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода, если иное не установлено настоящей статьей.

• Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

• Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

Ежеквартальные авансовые платежи перечисляют в такие сроки:

• до 28 апреля — авансовый платеж за первый квартал;

• до 28 июля — за полугодие;

• до 28 октября — за девять месяцев

Налог на прибыль за год нужно заплатить до 28 марта следующего года.
Методы начисления налога на прибыль:

Всего выделяют два метода:

1. Начисления. Согласно статье 271 и 272 Налогового Кодекса по этому методу доходы и расходы учитываются в дату подписания первичной документации (накладных, счет-фактур, актов приема-передачи).

2. Кассовый. Согласно статье 273 Налогового Кодекса РФ по этому методу доходы признаются только в момент получения денежных средств.

Пример:

Организация работает на ОСН и получила доход за 12 месяцев 2023 г. 4 500 000 рублей.

Расходы составили 2 700 000 рублей.

Итого прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей.

Налоговая база, с которой производится уплата, — 1 800 000 руб.

1 800 000*18%=324 000р в местный бюджет

1 800 000*2%= 36 000 р в федеральный бюджет

НДС

НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Плательщиками НДС признаются: организации (в том числе некоммерческие) и индивидуальные предприниматели, которые соответствуют хотя бы одному из этих условий: работают на налоговых режимах ОСНО или ЕСХН, выступают в качестве налоговых агентов по НДС или импортируют товары — ввозят их из-за границы

Не признаются налогоплательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы:

• применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);

• применяющие патентную систему налогообложения;

• предприниматели на НПД — налоге на профессиональный доход.самозанятые

• освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ;

• участники проекта «Сколково» ( ст. 145.1 НК РФ).

• организации, являющиеся организаторами Олимпийских и паралимпийских игр

• ИП и компании на ОСН, если за последние три месяца их выручка без НДС меньше 2 млн рублей. Чтобы получить освобождение, надо подать дополнительные документы

Объектом налогообложения являются:

• операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их

• безвозмездная передача;

• ввоз товаров на территорию РФ (импорт);

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Ставки НДС

Есть три ставки НДС: 20%, 10%, 0%. Размер ставки зависит от вида операции. Разберём подробнее.

• Ставка НДС 0%. Применяют при экспортных операциях и международных грузоперевозках. Например, когда компания поставляет товары за границу.

• Ставка НДС 10%. Применяют к социально значимым товарам, лекарствам и товарам для детей. Например, крупам, хлебу, овощам, молочным продуктам, детской обуви, игрушкам, подгузникам и так далее. Полный список таких товаров можно посмотреть в пункте 2 статьи 164 НК РФ

• Ставка НДС 20%. Это основная ставка НДС. Её применяют в случаях, не перечисленных выше.

НДС = Стоимость товара или услуги (налоговая база)× Ставка НДС.

Обычно такой вариант применяют продавцы товара или производители, когда выставляют покупателям счета с выделенным НДС.а есть ситуации где предприятию необходимо самому выделить НДС. В этом случае НДС рассчитывают с помощью производных ставок налога 10/110 или 20/120. Формулы выглядят так:

НДС = Цена × 10/110

НДС = Цена × 20/120

Например, ООО «Гермес» продал АО Альфа негазированную воду 20 000 шт по цене 30 р за бут., НДС 20%

1.определяем стоимость товара 20 000*30=600 000р

2. определяем сумму налога НДС 600 000р*20%=120 000р

3. общая стоимость партии 600 000+120 000р=720 000р сумма с НДС,

4. определяем входящий и исходящий НДС и НДС к уплате в бюджет

т.е АО Альфа приобрела товар с входящим НДС.

Далее АО Альфа продало негазированную воду в обьеме 20 000шт в розницу в своих магазинах по цене 45р за 1 бут на общую сумму 900 000р, таким образом, исходящий НДС равен 900 000*20/120=150 000р

По этой же формуле рассчитывают НДС при импорте товаров.

Например, компания ввезла автомобиль стоимостью 2 000 000 рублей из Беларуси. Ей нужно уплатить НДС в размере 20% от стоимости машины. Размер НДС в этом случае будут рассчитывать так: 2 000 000 × 20% = 400 000 рублей. Эту сумму компания должна будет перечислить в налоговую.

Что значит “входящий” и “исходящий” НДС

При уплате НДС в бюджет предприятие имеет право вычесть входящий НДС из суммы исходящего.

Когда компания покупает сырье, материалы, услуги, облагаемые НДС, то вместе с ними компания “приобретает” НДС. Запомнить легко: на предприятие “входят” товары вместе с НДС, который компания уже уплачивает поставщику. Этот налог называют “входящим”.

Когда компания отгружает товары и услуги и начисляет на них НДС, то вместе с ними “передает” НДС своему покупателю. Поэтому он “уходит” с предприятия, его называют “исходящим”.

Возможна ситуация, когда входящий НДС оказался больше исходящего. Например, если фирма активно покупала товары и оплачивала услуги, но реализовала собственной продукции меньше. В таком случае по итогам квартала можно возместить уплаченный НДС или учесть переплату в счет других налогов. Также на сумму уже уплаченного НДС можно снизить пени и штрафы.

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС

Разберём, как это работает на примере. Допустим, предприниматель закупил материал для производства корзин на 900 000 рублей, сплёл из него корзинки и продал их суммарно на 3 000 000 рублей. Рассчитаем НДС к уплате:

• Исходящий НДС = 3 000 000 рублей × 20/120 = 500 000 рублей — этот НДС предпринимателю заплатили покупатели.

• Входящий НДС = 900 000 × 20/120 = 150 000 рублей — этот НДС предприниматель заплатил поставщику материала.

• НДС к уплате = 500 000 − 150 000 = 350 000 рублей — этот НДС предприниматель должен будет уплатить в налоговую.

Задача для самостоятельного решения

Предприятие закупает материалы на сумму 2 400 000 руб. (с учетом НДС)

(транспортные затраты составляют 60 000 руб. (с учетом НДС),

стоимость переработки на стороне — 120 000 руб. (с учетом НДС),

затраты собственным автотранспортом — 5 тыс. руб.,

арендные платежи — 30 000 руб. (с учетом НДС),

Предприятие из всех материалов производит продукцию, реализует ее оптом и получает выручку от реализации 3 000 000руб. (с учетом НДС). Определить налог НДС, которые предприятие должно перечислить в бюджет.

Решение. Расчеты по НДС:

1) входящий НДС по закупке материалов: 2 400 000 руб. × 20 / 120 = 400 000 руб.;

2) входящий НДС по транспортным расходам: 60 000 руб. × 20 / 120 = 10 000 руб.;

3) входящий НДС по расходам на переработку: 120 000 руб. × 20 / 120 = 20 000 руб.;

4) входящий НДС по арендной плате: 30 000 руб. × 20 / 120 = 5 000 руб.;

5) итого НДС по приобретенным ценностям: 435 000 руб. (400 000 руб. + 10 000 руб. + 20 000 руб. + 5 000 руб.);

6) исходящий НДС с выручки: 3 000 000 руб. × 20 / 120 = 500 000 руб.;

7) НДС к уплате в бюджет: 500 000 руб. – 435 000 руб. = 65 000 руб.

Задача для самостоятельного решения

Предприятие закупает материалы на сумму 2 400 000 руб. (с учетом НДС)

(транспортные затраты составляют 60 000 руб. (с учетом НДС),

стоимость переработки на стороне — 120 000 руб. (с учетом НДС),

затраты собственным автотранспортом — 5 тыс. руб.,

арендные платежи — 30 000 руб. (с учетом НДС),

Предприятие из всех материалов производит продукцию, реализует ее оптом и получает выручку от реализации 3 000 000руб. (с учетом НДС). Определить налог НДС, которые предприятие должно перечислить в бюджет.

1. Налогоплательщиками НДС признаются

а) организации, у которых выручка за три предшествующих месяца не превысила 2 млн руб

б) индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН

в) фл- нерезиденты

г) физические лица

2. Объект налогообложения по НДС

а) реализация товаров, работ, услуг на территории РФ

б) выпуск товаров и их реализация

в) выпуск товаров, выполнение работ, оказание услуг

3. Предприятие закупило лекарства по ценам поставщика с НДС на сумму 400 тыс. руб., реализовало их за 500 тыс. руб. в том числе НДС. Сумма НДС, подлежащей уплате в бюджет будет равна?

Варианты ответа:

а) 16 666

б) 9 091

в) 20 000

4. По налогу на прибыль организаций налоговым периодом признается 

а) один год

б) один квартал

в) один месяц

5. Какова основная ставка налога на прибыль в России на 2024 год ? 4 год? 15

а) 15%

б) 20%

в) 25%

г) 30%

6. Налог на прибыль платят предприятия, находящиеся на

а) УСН

б) ОСН

в) ЕСХН

7. Налог на прибыль за год нужно заплатить

а) до 28 марта следующего года за отчетным периодом

б) до 28 марта в отчетном периоде

в) до 31 декабря отчетного периода

8. Налог на прибыль поступает в бюджет в 2024г

а) в федеральный 2 % и в бюджет субъектов РФ 18 %

б) в региональный 20%

в) в бюджет субъектов РФ 17% и федеральный 3%

9. Основным первичным налоговым документом по НДС выступает:

а) платежное поручение

б) счет-фактура

в) накладная

г) другой документ.

10. НДС платят предприятия на

а) ОСН

б) УСН и ЕСХН

в) ОСН и ЕСХН