Инструкционная карта №4 По заполнению сведений «Учетной политики»

Инструкционная карта №4

По заполнению сведений «Учетной политики»

Цель занятия: Ознакомление, усвоение и отработка практических навыков по вводу параметров учетной политики.

Что нужно знать перед выполнением работы:

1. Порядок списания запасов при их выбытии и оценку МПЗ

Для целей бухгалтерского учета можно указать оценки запасов при их выбытии (списании), порядок признания общехозяйственных расходов, способ погашения стоимости кредитного актива и т.д. Эта информация в программе хранится в регистре сведений «Учетная политика (бухгалтерский учет)».

Выберем в меню «Предприятие» пункт «Учетная политика» в нем подпункт «Учетная политика (бухгалтерский учет)».

Откроется пустое окно «Учетная политика (бухгалтерский учет)» в котором надо щелкнуть по кнопке «Добавить» и запол­нить форму.

При таком заполнении оценка запасов при их отпуске со склада производится по средней себестоимости, а общехозяй­ственные расходы признаются полностью расходами по обыч­ным видам деятельности.

Замечание.

Если в поле «Способ оценки МПЗ» выбрать значение «ФИФО», а галочку из строки «Использовать метод» Директ­костинг убрать, то оценка запасов будет производиться способом ФИФО, а общехозяйственные расходы, в случае их возникновения, будут учитываться в составе себестоимости, Заметим, что при выборе способа оценки МПЗ «ФИФО» про­грамма выдает сообщение о необходимости дополнительной настройки конфигурации. Дело в том, что оценка материально - ­производственных запасов способом ФИФО и ЛИФО в конфигу­рации базируется на их дополнительном аналитическом учете в разрезе партий. Чтобы внести соответствующие изменения в план счетов бухгалтерского учета, необходимо положительно ответить на запрос программы и в форме обработки «На­стройка аналитического учета» установить флажок «Вести партионный учет» в разделе «Бухгалтерский учет».

Введенными параметрами учетной политики программа руководствуется начиная с даты, указанной в реквизите « Пе­риод». Если в следующем году организация утвердит - новую учетную политику в отношении способа оценки МПЗ или порядка признания общехозяйственных расходов, то в регистр необходимо ввести новую запись, указав дату, с которой она применяется. Если в следующем году учетная политика органи­зации не изменится, новых записей вносить не нужно. По умолчанию программа будет использовать те параметры которые введены раньше.

Ход работы

1. Для ввода параметров учетной политики организации выберите в меню Предприятие пункт Учетная политика, а в нем подпункт Учетная политика организации.

Примечание: Если на предприятии применяется упрощенная система налогообложения (УСН), для параметра Система налогообложения нужно установить значение Упрощенная. В этом случае на форме будет отображаться закладка УСН, на которой можно выбрать объект налогообложения, указать дату перехода на УСН.

Для добавления новой записи об учетной политике нажмите на клавишу Insert или выберите меню Действие – Добавить. В открывшемся окне заполните параметры учетной политики бухгалтерского учета.

Для целей налогообложения можно установить момент определения налоговой базы по НДС, оценки материально-про­изводственных запасов, погашения стоимости амортизируемого имущества, признаки применения специальных налоговых режимов и т. д. Эта информация хранится в другом регистре сведений «Учетная политика (налоговый учет)».

Выберем в меню «Предприятие» пункт «Учетная политика», а в нем подпункт «Учетная политика (налоговый учет)».

Откроется пустое окно «Учетная политика (налоговый учет)», в котором надо щелкнуть по кнопке «Добавить» и за­полнить форму.

Это означает, что налоговая база по НДС определяется по мере оплаты товаров, работ, услуг, а материально - производст­венные запасы при их отпуске в производство оцениваются, как и в бухгалтерском учете, по средней стоимости, Если орга­низация находится на общем режиме налогообложения, то для нее не заполняется раздел «Специальные налоговые режимы». В этом случае будет использоваться «План счетов налогового учета» по налогу на прибыль.

Замечание:

Если не определять параметры учетной политики (ме­тод определения налоговой базы НДС и способ оценки МПЗ), а в строке «Применяется упрощенная система налогообложения» установить «галочку» и выбрать в поле «Объект налого­обложения УСН» значение «Доходы» уменьшенные на величину расходов (в закладке УСН), то будет применяться упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов». В этом случае будет использоваться «План счетов налогового учета» по упрощенной системе налогооблажения.

Важно правильно указать период, к которому относятся соответствующие параметры налогового учета. Это, в первую очередь, касается ситуаций, когда действующая организация переводится на уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности не с начала года, или орга­низация в середине года теряет право применять упрощенную систему налогообложения. В этом случае в регистр необходимо ввести новую запись, указав дату, с которой изменяется приме­нявшийся ранее порядок налогового учета.

Учетная политика организаций

Сведения об учетной политике организации по бухгалтерскому и налоговому учету хранятся в регистре сведений Учетная политика (меню Предприятие – учетная политика – Учетная политика организаций). Каждая запись этого регистра характеризует учетную политику организации за определенный отчетный период.

При вводе новой записи об учетной политике необходимо указать организацию, дату начало отчетного периода, в котором будет применяться, систему налогообложения (общая или упрощенная).

Форма нового элемента регистра сведений учетная политика содержит несколько закладок, на которых указываются параметры учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету.

Если организация использует общую систему налогообложения, необходимо настроить параметры учета на следующих закладках: Бухгалтерский учет, производство, Налог на прибыль, НДС, НДФЛ.

Закладка: Бухгалтерский учет

На закладке Бухгалтерский учет задаются следующие параметры:

-Выбирается способ оценки материально – производственных запасов – это способ определения стоимости товаров при их отгрузке и списании. Предусмотрено три способа ФИФО, ЛИФО, по средней себестоимости.

Выбираем по средней себестоимости.

Способ оценки товаров – по стоимости приобретения. Применять ПБУ 18\02.

Закладка: Производство.

На закладке Производство задаются параметры учетной политики, для организаций, занимающихся производственной деятельностью.

Здесь следует указать: На закладке счета 20, 23 – способы распределения расходов основного и вспомогательного производства на себестоимость выпуска готовой продукции и услуг.

На закладке счета 25, 26 – методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов на расходы основного и вспомогательного производства.

В регистре сведений Учетная политика организаций необходимо предварительно установить, применяется ли организацией метод «директ – костинг» или нет. Метод «директ – костинг» предусматривает следующий порядок закрытия счета 26. Общехозяйственные расходы накапливаются в течении месяца на указанном счете, в конце месяца целиком включаются в состав управленческих расходов – списываются в дебет счета 90.08 «Управленческие расходы». Если же использование метода «директ – костинг» не установлено, то общехозяйственные расходы будут включены в состав расходов основного и вспомогательного производства.

Общепроизводственные расходы включаются в состав расходов основного и вспомогательного производства и распределяются по номенклатурным группам.

В колонке база распределения можно выбрать один из следующих методов. По гиперссылке Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов можно перейти в регистр сведений, в котором устанавливается база распределения расходов: где предусмотрены следующие методы распределения:

-Объем выпуска;

- Плановая себестоимость;

- Материальные затраты;

- Выручка;

- Прямые затраты;

-Отдельные статьи прямых затрат

(меню Предприятие – Учетная политика – Методы распределения косвенных расходов).

Выбираем Организация – Золотой колос, счет затрат – 25, Подразделение – кондитерский цех, статьи затрат – материальные расходы, база распределения – оплата труда.

Объем выпуска – в качестве базы распределения используется количество выпущенной в текущем месяце продукции.

Плановая себестоимость – используется плановая себестоимость выпущенной продукции.

Оплата труда – используется сумма расходов, отраженных на статьях затрат с видом оплаты труда

Материальные затраты - используется сумма расходов, отраженных на статьях затрат с видом материальные затраты.

Выручка – сумма доходов, отраженных в кредитовых оборотах счета 90.01 «Выручка».

Прямые затраты – сумма расходов, отраженных на статьях прямых затрат производства.

Отдельные статьи прямых затрат – в качестве базы распределения используется сумма расходов, отраженных на статьях прямых затрат, объединенных в произвольный список. Списки статей затрат, включенных в базу распределения косвенных расходов, хранятся в одноименном справочнике.

При установлении способа распределения в регистре сведений Методы распределения косвенных расходов организаций указывается дата, начиная с которой действует способ распределения. Если необходимо изменить способ распределения, то в регистр сведений вводится новая дата, начиная с которой следует применять новый способ.

Для общехозяйственных и общепроизводственных расходов можно установить способ распределения с точностью до подразделения и статьи затрат. Это может потребоваться в случае, когда для разных видов расходов необходимо применение разных способов распределения.

Если для всех общехозяйственных и общепроизводственных расходов необходимо установить один общий способ распределения, то при его установке не нужно указывать счет затрат, подразделение и статью затрат.

Выбираем общий способ распределения, при его установке не нужно указывать счет затрат, подразделение и статью затрат.

На закладке «Выпуск продукции» - способ учета с использованием счета 40.

На закладке «Переделы» - способ задания последовательности подразделений для закрытия счетов затрат – автоматически

На закладке «Налог на прибыль» устанавливаются параметры учета доходов и расходов в целях налогообложения прибыли.

Здесь указываются:

• Способ оценки стоимости материально-производственных запасов - «ФИФО» или «По средней». Рекомендуется уста­навливать способ такой же, как для бухгалтерского учета. (По средней себестоимости).

• Способ отражения в налоговом учете расходов по налогам с фонда заработной платы (ФОТ):

• на счетах расходов на оплату труда;

• на счетах, соответствующих счетам бухгалтерского уче­та.

Если расходы по налогам с ФОТ и расходы на оплату труда относятся на одни и те же затраты, то следует выбрать пер­вый вариант. Второй вариант выбирается в том случае, если, например, затраты на оплату труда относятся на прямые рас­ходы, а затраты по выплате взносов в ПФР — на косвенные

расходы (соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета задается в регистре сведений «Соответствие счетов БУ и НУ»).

• Способ учета расходов по амортизационной премии:

• На счетах расходов по амортизационной премии - сче­та учета расходов по амортизационной премии задаются в документах «Принятие к учету ОС» и «Модернизация ОС»;

• На счетах расходов по амортизации - суммы амортиза­ционной премии включаются в состав текущих расходов так же как расходы по амортизации.

При нажатии на гиперссылку «Установить ставки налога на при­быль» открывается регистр сведений «Ставки налога на при­быль», в котором для каждой организации можно указать ставки налога (в федеральный бюджет, в бюджет субъекта РФ, в мест­ный бюджет), действующие в определенный период времени.

Настройки расчетов по НДС

На закладке «НДС» настраиваются параметры учета НДС, соот­ветствующие принятой в организации учетной политике.

Выполняется настройка следующих параметров:

• Указывается налоговый период (месяц или квартал);

• Выбирается момент определения налоговой базы (по отгруз­ке или по оплате);

Важно! Начиная с 01 января 2006 года, в соответствии с новой редакцией п.1 статьи 167 НК РФ, существует единственный ва­риант для определения налоговой базы по НДС по реализации — на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имуществен­ных прав. При установке учетной политики организации с 01 ян­варя 2006 года момент определения налоговой базы по умолча­нию принимает значение «по отгрузке» и не может быть изменен пользователем.

• На данной закладке может быть установлен режим ведения учета НДС без использования регламентных документов (уп­рощенный учет НДС). Если такой режим применяется, дан­ные для книги покупок и книги продаж формируются при отражении хозяйственных операций в учете (поступление и реализация товаров (работ, услуг)). При этом не учитываются отдельные особые случаи учета НДС, такие как реализация без НДС и по ставке НДС 0%, блокировка вычета НДС, предъявленного при приобретении оборудования и НМА до принятия их к учету. Ведение учета по упрощенной методике возможно с 01.01.2006. Описанные ниже настройки не ис­пользуются при упрощенном учете НДС.

• Задается признак наличия в организации реализации това­ров без НДС или со ставкой НДС 0%;

• Определяется необходимость начисления НДС по отгрузке без перехода права собственности:

• если флаг «Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности» установлен, производится начис­ление НДС при отгрузке (отражается документом «Реа­лизация товаров и услуг» с видом операции «Отгрузка без перехода права собственности»);

• если флаг снят, то начисление НДС производится позд­нее, при отражении реализации отгруженных товаров (документ «Реализация отгруженных товаров»);

Замечание. Начисление НДС по отгрузке без перехода права собственности возможно, начиная с 1 января 2006 года.

На закладке «Учет расчетов»:

• Устанавливается порядок учета расчетов с поставщиками при частичной оплате документа поставки за товары: можно указать, что сначала считаются оплаченными ценности, по которым НДС не может быть принять к вычету, или, наобо­рот, по которым может быть принят к вычету;

• Задается порядок расчетов с покупателями при частичной оплате по документу реализации товаров, облагаемых НДС по ставке 0% и по прочим ставкам: можно считать, что товары по ставке 0% оплачиваются в последнюю очередь или в пер­вую очередь.

На закладке «Суммовые разницы»:

• Определяется порядок формирования счетов-фактур при расчетах в условных единицах. Если флаг «Счета-фактуры по расчетам в у.е. формировать в рублях» установлен, то счета-фактуры формируются в рублях. При этом автоматически ус­танавливается флаг «Выписывать отдельные счета-фактуры на суммовые разницы».

• Определяется методика учета суммовых разниц для целей НДС:

• если флаг «Выписывать отдельные счета-фактуры на суммовые разницы» установлен, суммовые разницы учи­тываются как суммы, связанные с расчетами по оплате (ст. 162 НК РФ). При этом возможен учет только поло­жительных суммовых разниц. Начисление НДС по сум­мовой разнице производится в момент проведения до­кументов оплаты. Для корректного отражения в учете по начисленным суммам необходимо сформировать счета-фактуры с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на суммовые разницы» (меню «Продажа» - «Ведение книги продаж»). Суммы начисления отражаются в строках 160-170 раздела 3 декларации по НДС;

• если флаг не установлен, суммовые разницы учитывают­ся как корректировка суммы реализации (определение суммы по факту оплаты исходя из условий договора). В книге продаж суммовые разницы отражаются по счету-фактуре, соответствующему документу реализации. Суммы начисления отражаются в строках 010-060 раз­дела 3 декларации по НДС.

Замечание. С 01.01.2007 года, в связи с изменениями методи­ки учета расчетов в условных единицах (ПБУ 3/2006 «Учет акти­вов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» утверждено Приказом Минфина РФ №154н от 27.11.2006г.), для целей НДС учитываются только положитель­ные суммовые разницы при начислении (как дополнительные суммы, связанные с оплатой в соответствии со ст. 162 НК РФ). Отрицательные суммовые разницы не могут корректировать вы­ручку от реализации. На положительные суммовые разницы вы­писываются отдельные счета-фактуры. Разницы в курсах приоб­ретения и оплаты более не учитываются в составе фактических затрат на приобретение и не влияют на суммы вычетов по НДС. Указанные положения отражаются соответствующими настрой­ками учетной политики по налоговому учету. Указанный порядок учета с 01.01.2007 сохраняется и в случае, если учетная политика на 2007 год не задана.

На закладке «Без НДС и 0%» (доступна при установленном фла­ге «Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0%»):

• Определяется способ начисления НДС при невозможности подтверждения правомерности применения ставки НДС 0% при реализации: выделение суммы НДС из выручки по рас­четной ставке или начисление НДС сверху. (НДС выделяется из выручки)

• Задается способ отражения в бухгалтерском учете НДС по приобретенным ТМЦ, при их использовании для операций, не облагаемым НДС (при перемещении или списании). Воз­можны варианты:

• Всегда включать в стоимость;

• Всегда списывать на расходы;

• Включать в стоимость или списывать на расходы в соот­ветствии со ст.170 НК РФ. При выборе этого варианта, НДС по бухгалтерскому учету отражается аналогично отражению в налоговом учете с учетом положений п.З ст. 170 НК РФ.

Важно! В соответствии с п.З ст. 170 НК РФ, начиная с 2006 го­да в случае, если на момент отнесения на деятельность, не обла­гаемую НДС, НДС был принят к вычету, производится списание НДС на расходы (начиная с 20 мая 2006 года такие операции от­ражаются в книге продаж), если НДС не был принят к вычету ранее - производится включение НДС в стоимость. По операци­ям до 2006 года производится включение НДС в стоимость вне зависимости от текущего состояния НДС.

Настройки расчетов по НДФЛ

На закладке «НДФЛ» определяется учетная политика но НДФЛ на очередной налоговый период.

Предусмотрено два варианта учетной политики:

• Нарастающим итогом в течение налогового периода — в этом случае вычеты, на которые имеет право налогоплательщик (работник) с начала года по месяц исчисления налога, приме­няются к налоговой базе, исчисленной нарастающим итогом за год;

• В пределах месячного дохода налогоплательщика - в этом случае вычеты, на которые имеет право налогоплательщик (работник) в каждом месяце налогового периода, применяют­ся к налоговой базе, исчисленной за этот месяц (этот вариант соответствует положениям письма Минфина РФ от 7 октября 2004 г. № 03-05-01-04/41).

Допускается изменять налоговую политику текущего налогового периода в течение года. После этого при исчислении НДФЛ за очередной месяц налогового периода будут пересчитаны суммы предоставленных вычетов, а также суммы налога за предыдущие месяцы.

Учет деятельности индивидуального предпринимателя

Если в реквизите «Организация» выбран индивидуальный пред­приниматель, применяющий общую систему налогообложения, то в форме учетной политики отображается закладка «Предприни­матель».

На данной закладке для индивидуального предпринимателя уста­навливается признак ведения учета по видам деятельности (флаг «Вести учет по видам деятельности»).

При нажатии на гиперссылку «Виды деятельности предпринима­теля» открывается одноименный справочник, в котором следует указать виды деятельности, предпринимателем.

Кроме этого, на закладке указывается основной характер деятель­ности предпринимателя и основная номенклатурная группа (вид продукции, работ, услуг).

Об учете деятельности индивидуальных предпринимателей, при­меняющих общую систему налогообложения, читайте в разделе «Налоговый учет доходов и расходов индивидуальных предпри­нимателей»

Учетная политика по персоналу