Методические указания
по выполнению контрольной работы
Контрольная работа по курсу «Бухгалтерский учет» выполняется студентами, обучающимися по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям). Настоящие методические указания подготовлены в соответствии с программой курса и учебными планами. Выполнение контрольной работы направлено на закрепление теоретических знаний и практических навыков по формированию информации в системе бухгалтерского учета на основе использования элементов его метода. В контрольную работу включены отдельные задания по темам:
балансовое обобщение, система счетов и двойная запись;
организация первичного наблюдения и документация;
стоимостное измерение;
учетные регистры и формы бухгалтерского учета;
бухгалтерская отчетность
Установлен следующий порядок выполнения контрольной работы:
Условия задач одинаковы для всех студентов, при этом предусмотрено три варианта числовых значений данных или порядка их формирования. Студенты используют данные своего варианта, который определяется по первой букве фамилии.
| Первая буква фамилии студента | Вариант |
| А-И | I |
| К-П | II |
| Р-Я | III |
Контрольная работа выполняется студентами самостоятельно, в таблицах и унифицированных формах, приведенных по тексту заданий и приложениях 1 – 3 к нему. Допускается оформление работы на сброшюрованных листах формата А4.
Выполненная работа передается на проверку преподавателю. После допуска к защите проводится собеседование, по результатам которого студент должен получить зачет, являющийся необходимым условием для сдачи экзамена по курсу «Теория бухгалтерского учета».
Числовые данные, наименования организаций, имена граждан и другая индивидуальная информация, приведенные в заданиях, носят условных характер.
При выполнении работы необходимо руководствоваться настоящими методическими указаниями, конспектом лекций, рекомендованной литературой, а также нормативными актами, изучение которых предусмотрено программой курса.
Задания к контрольной работе
Задание 1. Объекты бухгалтерского наблюдения, их группировка по видам (составу) и по источникам образования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе, оценка влияния на итог баланса отдельных хозяйственных операций
Задача 1.1. Из приведенных в табл. 1 событий укажите те, которые подлежат и не подлежат регистрации в бухгалтерском учете ООО «Малахит».
Для одного из событий, не подлежащих регистрации, в графе 4 укажите причину невозможности отражения в учете соответствующего факта хозяйственной жизни. При этом студенты, выполняющие I вариант, рассматривают события 1 – 3, II вариант – события 4 – 6, III вариант – события 7 – 9.
Таблица 1
Перечень событий (фактов хозяйственной жизни)
в ООО «Малахит»
| Но-мер п/п | Событие, которое может быть зарегистрировано | Регистриру-ется ли в бухгалтерск-ом учете (да/нет) | Причина |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Учредитель внес в кассу деньги в оплату своей доли в уставном капитале |
| I вариант событие №_ |
| 2 | Учредитель передал взаймы деньги другому учредителю |
|
| 3 | В ООО «Малахит» поступило по почте решение о проведении выездной налоговой проверки |
|
| 4 | ООО «Малахит» заключило с организацией – поставщиком договор поставки цемента |
| II вариант событие №_ |
| 5 | Поставщик передал ООО «Малахит» документы на отгруженный в его адрес цемент |
|
| 6 | Бухгалтеру ООО «Малахит» начислена заработная плата за отработанный месяц |
|
| 7 | Бухгалтер ООО «Малахит» закончила вуз и получила диплом о высшем профессиональном образовании |
| III вариант событие №_ |
| 8 | Автомобиль, принадлежащий ООО «Малахит», попал в дорожно-транспортное происшествие (ДТП) |
|
| 9 | Страховая компания передала ООО «Малахит» акт о страховом случае (ДТП) с расчетом суммы страховой выплаты на восстановление автомобиля, причитающейся организации |
|
Задача 1.2. В табл. 2 приведены данные по состоянию 31 декабря 200Хг. об активах (имуществе), капитале и обязательствах ООО «Малахит», основным видом деятельности которого является производство искусственного камня. Произведите группировку объектов бухгалтерского учета по составу и по источникам формирования. Результаты группировки представьте в таблицах 3 и 4.
Таблица 2
Виды ресурсов и источников их формирования
| Но-мер п/п | Виды ресурсов и источники их формирования | Сумма, руб. |
| Вариант I | Вариант II | Вариант III |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Формовочная линия | 43850 | 45670 | 39620 |
| 2 | Полученный кредит банка сроком погашения в апреле 200(Х+2)г. | 50000 | 55300 | 69800 |
| 3 | Водопровод* | 24560 | 23290 | 19680 |
| 4 | Цемент | 18350 | 19680 | 16870 |
| 5 | Уставный капитал | 172000 | 182000 | 170000 |
| 6 | Строящееся здание склада | 47400 | 47400 | 47400 |
| 7 | Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль | 28610 | 28760 | 24590 |
| 8 | Готовая продукция | 7620 | 8620 | 7150 |
| 9 | Керамзитовый наполнитель для искусственного камня | 5980 | 6320 | 5460 |
| 10 | Денежные средства на расчетном счете | 56320 | 57160 | 58760 |
| 11 | Задолженность по начисленным, но не выплаченным дивидендам (доходам участников) | 13950 | 12385 | 16497 |
| 12 | Арендная плата за термокамеру, уплаченная организацией до конца отчетного года | 4560 | 5670 | 6780 |
| 13 | Отложенное налоговое обязательство | 12850 | 13895 | 11857 |
| 14 | Краткосрочный вексель Сбербанка | 10000 | 13500 | 15000 |
| 15 | Здание цеха | 122980 | 163620 | 143785 |
| 16 | Задолженность перед Фондом социального страхования по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний | 7285 | 7958 | 9856 |
| 17 | Краситель для искусственного камня | 5879 | 6824 | 4590 |
| 18 | Зарегистрированное исключительное право на товарный знак «Black Stone» | 14230 | 10950 | 14690 |
| 19 | Финансовый результат (прибыль) отчетного года | 36053 | 23630 | 27107 |
| 20 | Заем, полученный от директора, сроком погашения до 1 мая 200(Х+1)г. | 15860 | 15860 | 14570 |
| 21 | Задолженность по оплате труда за текущий месяц | 12850 | 12389 | 15896 |
| 22 | Бумага для офисной техники | 1098 | 1627 | 1328 |
| 23 | Облигация ОАО «Национальный проект» сроком погашения 1 февраля 200(Х+2)г. | 26000 | 20000 | 32000 |
| 24 | Текущая задолженность** поставщикам за материалы | 7859 | 7892 | 7611 |
| 25 | Пожарный водоем (пруд) | 49650 | 57635 | 51957 |
| 26 | Задолженность начальника отдела снабжения Кожиной В.А. по подотчетной сумме | 2800 | 4000 | 3200 |
| 27 | Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции | 12583 | 13950 | 17582 |
| 28 | Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с уставом организации | 38700 | 15890 | 15800 |
| 29 | Денежные средства в кассе | 18650 | 16289 | 27053 |
| 30 | Земельный участок в собственности организации | 65200 | 72580 | 65840 |
| 31 | Задолженность покупателей за проданную продукцию (краткосрочная) | 56380 | 54920 | 59780 |
| 32 | Автоматизированное рабочее место бухгалтера (персональная ЭВМ с печатающим устройством) | 24580 | 26522 | 15387 |
| 33 | Нераспределенная прибыль прошлых лет | 278592 | 358690 | 319621 |
| 34 | Отложенный налоговый актив | 25480 | 26853 | 24508 |
| 35 | Песок речной | 35850 | 36920 | 31580 |
| 36 | Резерв, начисленный на предстоящую оплату очередных отпусков работников | 5391 | 5351 | 6795 |
| * Данные об основных средствах и нематериальных активах приведены в оценке по остаточной стоимости. ** Под текущей (краткосрочной) задолженностью понимается задолженность, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты. |
Таблица 3
Группировка ресурсов ООО «Малахит» по видам (составу)
| Группа ресурсов | Подгруппа ресурсов | Номер по табл. | Отдельн-ые виды ресурсов | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| РЕСУРСЫ С ДЛИТЕЛЬНЫМ СРОКОМ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ |
| Нематериальные активы | Патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные права |
|
|
|
| Основные средства | Земельные участки и объекты природопользования |
|
|
|
|
|
|
|
| Здания и сооружения |
|
|
|
|
| Машины и оборудование |
|
|
|
| Вычислительная техника |
|
|
|
| Итого по группе |
|
| Вложения во внеоборотные активы | Незавершенное строительство |
|
|
|
| Долгосрочные финансовые вложения | Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.) |
|
|
|
| Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
| Итого ресурсов с длительным сроком использования |
|
| РЕСУРСЫ В ОБОРОТЕ (ОДНОКРАТНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ) |
| Запасы | Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого по подгруппе |
|
| Затраты в незавершенном производстве |
|
|
|
| Готовая продукция |
|
|
|
| Расходы будущих периодов |
|
|
|
| Итого по группе |
|
| Краткосрочная дебиторская задолженность (погашение ожидается в течение 12 мес. после отчетной даты) | Покупателей и заказчиков |
|
|
|
| Прочих дебиторов |
|
|
|
| Итого по группе |
|
|
|
| Краткосрочные финансовые вложения | Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.) |
|
|
|
| Денежные средства | Касса |
|
|
|
| Расчетные счета |
|
|
|
| Итого по группе |
|
| Итого ресурсов в обороте |
|
| Всего ресурсов по видам |
|
Таблица 4
Группировка ресурсов ООО «Малахит»
по источникам формирования
| Группа ресурсов | Подгруппа ресурсов | Номер по табл. 1 | Отдельные источники | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| СОБСТВЕННЫЕ ИСТОЧНИКИ (КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ) |
| Уставный капитал | Зарегистрированный уставный капитал |
|
|
|
| Резервный капитал | Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
|
|
|
| Финансовый результат (прибыль или убыток) | Нераспределенная прибыль прошлых лет |
|
|
|
| Нераспределенная прибыль отчетного года |
|
|
|
| Итого по группе |
|
| Итого собственных источников |
|
| ЗАЕМНЫЕ ИСТОЧНИКИ |
| Долгосрочные обязательства |
| Займы и кредиты | Кредиты банков |
|
|
|
| Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
|
| Краткосрочные обязательства |
| Займы и кредиты | Займы полученные |
|
|
|
| Кредиторская задолженность | Перед поставщиками и подрядчиками |
|
|
|
| Перед персоналом |
|
|
|
| Перед государственными внебюджетными фондами |
|
|
|
| Перед бюджетом по налогам и сборам |
|
|
|
| Итого по группе |
|
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | Невыплаченные участникам дивиденды (доходы) |
|
|
|
| Резервы предстоящих расходов | Резервы, включаемые в расходы на производство продукции |
|
|
|
| Итого заемных источников |
|
| Всего ресурсов по источникам формирования |
|
Задача 1.3. На основании данных, содержащихся в табл. 3-4*, осуществить балансовую группировку ресурсов ООО «Малахит» на 31 декабря 200Хг. в графе 3 табл. 5.
* Показатели, заключенные в рамку в табл. 3 и 4, переносятся в бухгалтерский баланс.
Таблица 5
Бухгалтерский баланс ООО «Малахит» (в руб.)
| АКТИВ | Код пока-зателя | На нача-ло отчетн-ого года | На конец отчетн-ого периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
| Нематериальные активы | 110 |
|
|
| Основные средства | 120 |
|
|
| Незавершенное строительство | 130 |
|
|
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 |
|
|
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 |
|
|
| Отложенные налоговые активы | 145 |
|
|
| Прочие внеоборотные активы | 150 |
|
|
| Итого по разделу I | 190 |
|
|
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
| Запасы | 210 |
|
|
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 |
|
|
| животные на выращивании и откорме | 212 |
|
|
| затраты в незавершенном производстве | 213 |
|
|
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 |
|
|
| товары отгруженные | 215 |
|
|
| расходы будущих периодов | 216 |
|
|
| прочие запасы и затраты | 217 |
|
|
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 |
|
|
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 240 |
|
|
| в том числе покупатели и заказчики | 241 |
|
|
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 |
|
|
| Денежные средства | 260 |
|
|
| Прочие оборотные активы | 270 |
|
|
| Итого по разделу II | 290 |
|
|
| БАЛАНС |
|
|
|
| ПАССИВ | Код пока-зате-ля | На начало отчетн-ого года | На конец отчетн-ого перио-да |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
| Уставный капитал | 410 |
|
|
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | ( ) | ( ) |
| Добавочный капитал | 420 |
|
|
| Резервный капитал | 430 |
|
|
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 |
|
|
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 |
|
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 |
|
|
| Итого по разделу III | 490 |
|
|
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
| Займы и кредиты | 510 |
|
|
| Отложенные налоговые обязательства | 515 |
|
|
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 |
|
|
| Итого по разделу IV | 590 |
|
|
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
| Займы и кредиты | 610 |
|
|
| Кредиторская задолженность | 620 |
|
|
| в том числе: поставщики и подрядчики | 621 |
|
|
| задолженность перед персоналом организации | 622 |
|
|
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 |
|
|
| задолженность по налогам и сборам | 624 |
|
|
| прочие кредиторы | 625 |
|
|
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 |
|
|
| Доходы будущих периодов | 640 |
|
|
| Резервы предстоящих расходов | 650 |
|
|
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 |
|
|
| Итого по разделу V | 690 |
|
|
| БАЛАНС | 700 |
|
|
Задача 1.4. В бухгалтерском учете ООО «Малахит» в первый рабочий день января 200(Х+1) года зарегистрированы хозяйственные операции, приведенные в табл. 6. Установите, как изменится итог бухгалтерского баланса ООО «Малахит» под влиянием каждой операции. При этом надо иметь в виду, что существует четыре типа таких изменений:
I – равно великое увеличение (+) актива и пассива;
II – равновеликое уменьшение (-) актива и пассива;
III – изменения (+ , -) в структуре актива;
IV – изменения (+ , -) в структуре пассива.
Определите тип изменения, в графах 4 – 8 табл. 6 произведите расчет изменений соответствующих показателей (строк) актива и/или пассива баланса после регистрации каждой операции. Рассчитайте общее изменение итога баланса и составьте бухгалтерский баланс ООО «Малахит» на конец первого рабочего дня года, используя графу 4 табл. 5. Таблица 6
Изменения в бухгалтерском балансе ООО «Малахит»
под влиянием хозяйственных операций (для всех вариантов)
| Но-мер п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Изменение (+/-) | Тип из-мен-ения (I-IV) |
| актива | по строке баланса | пассива | по строке баланса | итога баланса (руб.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | Введено в эксплуатацию здание склада | 47400 |
|
|
|
|
|
|
| 2 | Получен в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы от работника | 2800 |
|
|
|
|
|
|
| 3 | Получены денежные средства в кассу из банка для выплаты заработной платы | 16500 |
|
|
|
|
|
|
| 4 | Начислена премия рабочим за работу в праздничные дни | 12310 |
|
|
|
|
|
|
| 5 | Удержан налог на доходы физических лиц с начисленной премии | 1600 |
|
|
|
|
|
|
| 6 | Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на прибыль | 9900 |
|
|
|
|
|
|
| 7 | Оприходован на склад цемент от поставщика, оплата которому не произведена | 31590 |
|
|
|
|
|
|
| 8 | Частично погашен с расчетного счета заем, полученный от директора | 14000 |
|
|
|
|
|
|
| 9 | Поступила на расчетный счет предварительная оплата от покупателя | 30000 |
|
|
|
|
|
|
| 10 | Произведены отчисления в резервный фонд за счет нераспределенной прибыли | 3500 |
|
|
|
|
|
|
| Общее изменение итога баланса |
|
|
Задание 2. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Составление учетных регистров. Исследование взаимосвязи синтетического и аналитического учета
Задание 2.1. Отразите в регистрах бухгалтерского учета ЗАО «Зигзаг» (основной вид деятельности – производство точилок для карандашей) хозяйственные операции за март 200Х г. Для этого:
перенесите в счета Главной книги начальные остатки из табл. 7;
укажите корреспонденцию счетов по операциям в табл. 8;
выполните разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с корреспонденциями;
подсчитайте суммы оборотов по дебету и кредиту счетов и определите сальдо на конец месяца;
составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам, используя табл. 9.
При указании корреспонденции счетов в бухгалтерских проводках, используйте План счетов, приведенный в Приложении 1. Счета в проводке могут быть обозначены их названиями или номерами.
При решении задачи следует иметь в виду, что расходы на изготовление точилок учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»; последние списываются ежемесячно в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».
Таблица 7
Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО «Зигзаг»
на 01.03.0Х, руб.
| Но-мер п/п | Но-мер счета | Наименование счета | Вариант I | Вариант II | Вариант III |
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | 01 | Основные средства | 91020 |
| 72816 |
| 109224 |
|
| 2 | 02 | Амортизация основных средств |
| 22755 |
| 36408 |
| 72816 |
| 3 | 10 | Материалы | 20785 |
| 19705 |
| 20380 |
|
| 4 | 20 | Основное производство | 19210 |
| 22340 |
| 23162 |
|
| 5 | 43 | Готовая продукция | 21003 |
| 18928 |
| 29383 |
|
| 6 | 50 | Касса | 5496 |
| 3875 |
| 4060 |
|
| 7 | 51 | Расчетный счет | 46371 |
| 50794 |
| 52327 |
|
| 8 | 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 23830 |
| 26560 |
| 24180 |
| 9 | 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 13411 |
| 16563 |
| 17010 |
|
| 10 | 66 | Краткосрочные кредиты банков |
| 20780 |
| 35800 |
| 38335 |
| 11 | 68 | Расчеты с бюджетом |
| 9200 |
| 7071 |
| 6700 |
| 12 | 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспече-нию |
| 5494 |
| 5640 |
| 4970 |
| 13 | 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 27006 |
| 27113 |
| 26998 |
| 14 | 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 19104 |
| 19104 |
| 19104 |
|
| 15 | 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 900 |
| 750 |
| 810 |
|
| 16 | 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 1300 | 2250 | 1625 | 2400 | 1540 | 2340 |
| 17 | 99 | Прибыли и убытки |
| 13135 |
| 14946 |
| 15450 |
| 18 | 80 | Уставный капитал |
| 82000 |
| 56000 |
| 70000 |
| 19 | 83 | Добавочный капитал |
| 21260 |
| 12822 |
| 14180 |
| 20 | 96 | Резервы предстоящих расходов |
| 890 |
| 1740 |
| 1031 |
| Итого |
|
|
|
|
|
|
Таблица 8
Журнал хозяйственных операций
ЗАО «Зигзаг» за март 200Х г.
| Но-мер п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов |
| Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | В кассу с расчетного счета получены наличные деньги для выплаты заработной платы за февраль | 27000 |
|
|
| 2 | Выдана из кассы заработная плата | 24220 |
|
|
| 3 | Не выплаченная заработная плата из кассы возвра-щена на расчетный счет |
|
|
|
| 4 | Депонирована не полученная работниками зара-ботная плата за февраль (отнесена к кредиторской задолженности) | 2780 |
|
|
| 5 | Поступили на склад материалы по товаросопрово-дительным документам поставщиков | 14156 |
|
|
| 6 | Оплачено поставщиками из подотчетных сумм | 8250 |
|
|
| 7 | Поступила на расчетный счет сумма от покупателя в погашение дебиторской задолженности | 12890 |
|
|
| 8 | Отпущены в производство и израсходованы на вы-пуск продукции материалы | 16942 |
|
|
| 9 | Начислена амортизация основных средств за март: - основного производства - общехозяйственного назначения Итого |
960 557 1517 |
|
|
| 10 | Начислена заработная плата за март: - работникам основного производства - административно-управленческому персоналу Итого |
17800 10400 28200 |
|
|
| 11 | Произведены удержания из начисленной оплаты труда: - налога на доходы физических лиц - в счет возмещения ущерба, причиненного работником - по исполнительным документам (разные кредиторы) Итого |
3666
470
634 4770 |
|
|
| 12 | Перечислено с расчетного счета по платежным по-ручениям: - банку в погашение краткосрочного кредита - поставщикам по счетам за приобретенные материалы - в оплату за услуги общехозяйственного назначения - по исполнительным документам (разным кредиторам) - налог на доходы физических лиц в бюджет - ЕСН (взносы в Пенсионный фонд) Итого |
8000
11310
2515
1000 3700 4500 31025 |
|
|
| 13 | Зарезервированы расходы на капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения | 728 |
|
|
| 14 | Получен в кассу от подотчетного лица остаток не-израсходованного аванса | 854 |
|
|
| 15 | Начислено работнику пособие по временной не-трудоспособности за счет средств социального страхования | 470 |
|
|
| 16 | Списаны общехозяйственный расходы на себестоимость продаж (сумму определить) |
…………. |
|
|
| 17 | Списана себестоимость изготовленных в марте то-чилок (готовой продукции). Для ее определения следует считать, что остаток по счету 20 «Основное производство» на 31 марта составил по расчету бухгалтерии 9402 руб. |
…………. |
|
|
| 18 | Отпущена покупателям готовая продукция, предъявлены документы на оплату (признана выручка от продаж) |
43560 |
|
|
| 19 | Списана себестоимость готовой продукции: I вариант II вариант III вариант |
25139 22571 26883
|
|
|
| 29 | Установлен и списан финансовый результат от продаж (сумму определить) |
…………. |
|
|
| Всего за месяц | …………. |
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА (образец)
Счет 01 «Основные средства»
| Дебет | Кредит |
| Месяц | Номер опер. | Сумма, руб. | Месяц | Номер опер. | Сумма, руб. |
| Остаток на 01.03.0Х |
|
|
|
|
|
| Оборот |
|
|
|
|
|
| Остаток на 31.03.0Х |
|
|
|
|
|
Счет 02 «Амортизация основных средств»
| Дебет | Кредит |
| Месяц | Номер опер. | Сумма, руб. | Месяц | Номер опер. | Сумма, руб. |
|
|
|
| Остаток на 01.03.0Х |
|
|
|
|
|
| Оборот |
|
|
|
|
|
| Остаток на 31.03.0Х |
|
|
Далее по приведенным образцам заполните на вкладных листах все счета Главной книги.
Таблица 9
Оборотно-сальдовая ведомость
по синтетическим счетам за март 200Х г.
| № п/п | Наименование счета | Остаток на 1 марта | Оборот за март | Остаток на 31 марта |
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 |
|
|
|
|
|
|
|
| 2 |
|
|
|
|
|
|
|
| 3 |
|
|
|
|
|
|
|
| 4 |
|
|
|
|
|
|
|
| 5 |
|
|
|
|
|
|
|
| 6 |
|
|
|
|
|
|
|
| 7 |
|
|
|
|
|
|
|
| 8 |
|
|
|
|
|
|
|
| 9 |
|
|
|
|
|
|
|
| 10 |
|
|
|
|
|
|
|
| 11 |
|
|
|
|
|
|
|
| 12 |
|
|
|
|
|
|
|
| 13 |
|
|
|
|
|
|
|
| 14 |
|
|
|
|
|
|
|
| 15 |
|
|
|
|
|
|
|
| 16 |
|
|
|
|
|
|
|
| 17 |
|
|
|
|
|
|
|
| 18 |
|
|
|
|
|
|
|
| 19 |
|
|
|
|
|
|
|
| 20 |
|
|
|
|
|
|
|
| 21 |
|
|
|
|
|
|
|
| 22 |
|
|
|
|
|
|
|
| Всего |
|
|
|
|
|
|
Задача 2.2. На основе учетных данных ЗАО «Зигзаг», приведенных в табл. 9-11:
откройте счета синтетического и аналитического учета;
отразите в них хозяйственные операции на основании данных табл. 12:
подсчитайте обороты и остатки за апрель;
составьте оборотные ведомости по счетам аналитического учета за апрель в табл. 13-14;
сверьте итоги оборотных ведомостей и сальдо синтетических счетов.
Для выполнения задачи выбраны два синтетических счета: 10 «Материалы» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Таблица 10
Расшифровка остатка
по синтетическому счету 10 «Материалы» на 01.04.0Х*
| Наименование материала | Цена, руб. | Количество | Сумма, руб. |
| Всего по дебету счета (сумма переносится из графы 7 табл. 9) | …………………. |
| Заготовка корпуса, шт. | 14 | 1046 | …………………. |
| Лезвие стальное, кг. | 640 | 2,5 | …………………. |
| Винт М2, кг (количество и сумму определить) | 135 | …………………… | …………………. |
*В условии задачи в методических целях количество наименований материалов и подотчетных лиц ограничено тремя единицами.
Таблица 11
Расшифровка остатка по синтетическому учету 71
«Расчеты с подотчетными лицами» на 01.04.0Х
| ФИО | Должность | Сумма, руб. |
| Всего по дебету счета (сумма переносится из графы 7 табл.9) | …………………………. |
| Сундуков А.А. | Начальник отделы сбыта | 3400 |
| Филатова Н.Ю. | Бухгалтер | 520 |
| Ханин Е.П. (сумму определить) | Экспедитор | …………………………. |
Таблица 12
Хозяйственные операции за апрель и корреспонденция счетов
(для всех вариантов)
| Но-мер п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов |
| Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Поступили на склад приобретенные у поставщиков материалы, оплата которых не произведена: заготовки корпуса лезвия стальные Итого |
14000 3328 17328 |
|
|
| 2 | Отпущены материалы на изготовление заказов (сумму определить): заготовки корпуса 1500 шт. лезвия стальные 3,1 кг винты М2 4,8 кг Итого |
…………. …………. …………. …………. |
|
|
| 3 | Выданы из кассы денежные средства под отчет экс-педитору Ханину Е.П. | 420 |
|
|
| 4 | Израсходовано из подотчетных сумм: за оплату поставщиков Ханиным Е.П. за общехозяйственные нужды Филатовой Н.Ю. за оплату разным кредиторам Сундуковым А.А. Итого |
6500 380 2150 9030 |
|
|
| 5 | Остаток неиспользованной подотчетной суммы внесен в кассу Филатовой Н.Ю. | 140 |
|
|
СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА
Счет 10 «Материалы»
| Дебет | Кредит |
| Месяц | Номер операции | Сумма, руб. | Месяц | Номер операции | Сумма, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| Дебет | Кредит |
| Месяц | Номер операции | Сумма, руб. | Месяц | Номер операции | Сумма, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТА АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА
Счет 10-1-1 «Заготовки корпуса»
| Дебет | Кредит |
| Месяц | Номер операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. | Месяц | Номер операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет 10-1-2 «Лезвия стальные»
| Дебет | Кредит |
| Месяц | Номер операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. | Месяц | Номер операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет 71-1 «Сундуков А.А. (нач. отдела сбыта)»
| Дебет | Кредит |
| Месяц | Номер операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. | Месяц | Номер операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет 71-2 «Филатова Н.Ю. (бухгалтер)»
| Дебет | Кредит |
| Месяц | Номер операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. | Месяц | Номер операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет 71-3 «Ханин Е.П. (экспедитор)»
| Дебет | Кредит |
| Месяц | Номер операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. | Месяц | Номер операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета
к счету 10 «Материалы» за апрель 200Х г.
| Но-мер п/п | Наимено-вание счетов материа-лов | Цена, руб. | Остаток на начало месяца | Оборот | Остаток на конец месяца |
| дебет | кредит |
| кол-во | сумма, руб. | кол-во | сумма, руб. | кол-во | сумма, руб. | кол-во | сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1 | ……………. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2 | ............... |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 3 | ……………. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 14
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета
к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
за апрель 200Х г.
| № п/п | Наименование счетов подот-четных лиц | Остаток на начало месяца | Оборот | Остаток на конец месяца |
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 |
|
|
|
|
|
|
|
| 2 |
|
|
|
|
|
|
|
| 3 |
|
|
|
|
|
|
|
| Итого |
|
|
|
|
|
|
Задание 3. Определение финансового результата на счетах бухгалтерского учета. Формирование отчета о прибылях и убытках. Оформление первичных документов.
Задача 3.1. По данным ЗАО «Зигзаг», сформированным на счетах бухгалтерского учета в журнале-ордере №11 и ведомости к нему (табл. 15-16), заполните первый раздел Отчета о прибылях и убытках за I квартал 200Х г. (табл. 17). Продажи НДС не облагаются.
Таблица 15
Журнал-ордер №11
по кредиту счета 90 «Продажи» (в тыс. руб.)
| Но-мер | Содержание записи | С кредита счета 90-1 «Выручка» в дебет счетов | Оборот по де-бету | Сальдо |
| 46 | 62 | 98 | Итого по кредиту | Дебет | Кредит |
|
| Сальдо на 01.01.0Х |
|
|
|
|
|
| 0= |
| 1 | За январь |
| 24875= |
| 24875= |
|
| 24875= |
| 2 | За февраль |
| 32037= |
| 32037= |
|
| 56912= |
| 3 | За март |
| …………. |
| …………….. |
|
| …………. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| *Сумма переносится из строки 18 табл. 8. |
Таблица 16
Ведомость к журналу-ордеру №11
по дебету счета 90 «Продажи» (в руб.)
| Но-мер | Содержание записи | В Дебет счета 90 «Продажи» с кредита счетов |
| 26 | 41 | 43 | 99 | Итого по дебету |
| В дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» с кредита счетов |
| 1 | За январь | 3245= |
| 13637= |
| 16882= |
| 2 | За февраль | 4129= |
| 20451= |
| 24580= |
| 3 | За март | ……………….* |
| ………….** |
| ……………….. |
| В дебет счета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» с кредита счетов |
| 1 | За январь |
|
|
| 7993= | 7993= |
| 2 | За февраль |
|
|
| 11586= | 11586= |
| 3 | За март |
|
|
| ……………….. | ……………….. |
| *Сумма переносится из строки 16 табл. 8. **Сумма переносится из строки 19 табл. 8. |
Таблица 17
Отчет о прибылях и убытках
ЗАО «Зигзаг» (фрагмент) (в тыс. руб.)
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период прошлого года |
| Наименование | Код |
| 1 | 2 | 3 | 4 (графу не заполнять) |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов, и аналогичных обязательных платежей) | 010 |
|
|
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 |
( ) |
( ) |
| Валовая прибыль | 029 |
|
|
| Коммерческие расходы | 030 | ( ) | ( ) |
| Управленческие расходы | 040 | ( ) | ( ) |
| Прибыль/убыток от продаж |
|
|
|
Задача 3.2. Заполните типовые формы первичных учетных документов ЗАО «Зигзаг», приведенных в приложениях 2 и 3, оформив ими следующие хозяйственные операции:
внесение в кассу остатка неиспользованной подотчетной суммы 140 руб. Филатовой Н.Ю. по приходному кассовому ордеру №66 от 29.04.200Х г. на основании авансового отчета №31 от 29.04.200Х г.;
передачу (продажу) покупателю ГУП «Чертежник» (г. Москва, ул. Северная, вл. 5, р/с 427028 в ЗАО «КБ Рупия») 200 точилок артикула 1007109 (4 упаковки по 50 шт.) по 26 руб. на основании договора №7-П от 23.03.200Х г. по товарной накладной №104 от 07.04.200Х г. От имени ГУП «Чертежник» действует инженер Ластиков М.З. по доверенности №4 от 10.01.200Х г. Вес упаковок брутто 5,2 кг.
Для составления документов используйте данные о ЗАО «Зигзаг» (поставщик, грузоотправитель):
Генеральный директор – Киселева С.О., главный бухгалтер – Вы, кассир – Сидоров Р.М., менеджер, производящий отпуск товара, - Ефанова Е.Н
23
3 855
12 387 
