Основы налоговой политики государства

Как уже от­ме­чалось, од­ним из ис­точни­ков по­пол­не­ния бюд­же­та выс­ту­па­ют на­логи.

На­лог — обя­зательный взнос в го­сударст­вен­ный бюд­жет, осу­щест­вля­емый пла­тельщи­ками в по­ряд­ке и на ус­ло­ви­ях, оп­ре­делен­ных за­коно­дательны­ми ак­та­ми.

На­лого­вая сис­те­ма — со­вокуп­ность взи­ма­емых в го­сударс­тве на­логов, а так­же форм и ме­тодов их фор­ми­рова­ния.

На­логи бы­ва­ют пря­мые и кос­венные. Пря­мые на­логи взи­ма­ют­ся с кон­крет­но­го пла­тельщи­ка (че­лове­ка и ор­га­низа­ции), при этом объект на­лого­об­ло­жения впол­не ося­за­ем, — это иму­щес­тво и до­ходы. Уп­ла­чивая пря­мой на­лог, субъект точ­но зна­ет, за что его взи­ма­ют и в ка­ком объеме, нап­ри­мер: по­доход­ный на­лог, на­лог на при­быль, на­лог на иму­щес­тво и др. В нас­то­ящее вре­мя в Рос­сии с фи­зиче­ских лиц (кон­крет­ных лю­дей) взи­ма­ет­ся на­лог на до­ходы в раз­ме­ре 13%.

Кос­венные на­логи час­тично или пол­ностью вклю­ча­ют­ся в сто­имость то­вара и ус­лу­ги. По­купа­тель, при­об­ре­тая то­вар, час­то не до­гады­ва­ет­ся о том, что уп­ла­чива­ет на­лог. При­меры кос­венных на­логов — это на­лог с про­даж, на­лог на до­бав­ленную сто­имость, ак­ци­зы (на­логи на пред­ме­ты мас­со­вого пот­ребле­ния, на­при­мер, на та­бак и ал­ко­голь).

Здание Федеральной налоговой службы

На­логи вы­пол­ня­ют ряд фун­кций. В пер­вую оче­редь это фис­кальная фун­кция, свя­зан­ная с фи­нан­си­рова­ни­ем го­сударст­вен­ных рас­хо­дов. Со­ци­альная фун­кция на­прав­ле­на на под­держа­ние рав­но­весия меж­ду до­хода­ми от­дельных со­ци­альных групп с целью сгла­жива­ния не­равенс­тва меж­ду ни­ми. Это мо­жет осу­щест­вляться пу­тем вве­дения прог­рессив­но­го на­лого­об­ло­жения: чем вы­ше до­ход, тем бо́льшая часть его изы­ма­ет­ся в ви­де на­лога. Со­ци­альная фун­кция про­яв­ля­ет­ся так­же в ос­во­бож­де­нии от уп­ла­ты ря­да на­логов не­кото­рых со­ци­ально не­защи­щен­ных ка­тего­рий на­логоп­ла­тельщи­ков (ма­ло­иму­щих, ин­ва­лидов, ма­терей-оди­ночек, мно­годет­ных, пе­ресе­лен­цев, сту­ден­тов). Ре­гули­ру­ющая фун­кция свя­зана с го­сударст­вен­ным ре­гули­рова­ни­ем эко­номи­ки (вве­дение но­вых на­логов, от­ме­на ста­рых, по­иск но­вых объек­тов на­лого­об­ло­жения и др.).

Опыт ис­то­рии по­казы­ва­ет, что ни од­но го­сударс­тво не мо­жет об­хо­диться без на­логов, ко­торые со­став­ля­ют бо́льшую часть до­ходов бюд­же­та. Ис­то­рия так­же да­ет при­меры то­го, что не­оп­равдан­но за­вышен­ные на­логи сни­жа­ют за­ин­те­ресо­ван­ность в их уп­ла­те и вмес­то по­пол­не­ния го­сударст­вен­но­го бюд­же­та воз­ни­ка­ет бюд­жетный де­фицит. По­это­му го­сударс­тво дол­жно про­водить ра­зум­ную эко­номи­че­скую по­лити­ку, на­прав­ленную на улуч­ше­ние бла­госо­сто­яния на­селе­ния и со­зда­ние та­кой эко­номи­че­ской сре­ды, в рам­ках ко­торой бы­ло бы вы­год­но вес­ти за­кон­ную пред­при­нима­тельскую де­ятельность и не ук­ло­няться от уп­ла­ты на­логов.

Ни од­но го­сударс­тво не мо­жет быть за­ин­те­ресо­вано в ра­зоре­нии сво­его на­селе­ния, пос­кольку чем бо­гаче на­селе­ние, тем бо­гаче и сильнее го­сударс­тво. В этом про­яв­ля­ет­ся суть на­лого­вой по­лити­ки го­сударс­тва.

На­лого­вая по­лити­ка — ком­плекс пра­вовых действий ор­га­нов вла­сти и уп­равле­ния, оп­ре­деля­ющий це­лена­прав­ленное при­мене­ние на­лого­вых за­конов.

За­дача­ми на­лого­вой по­лити­ки яв­ля­ют­ся:

• обес­пе­чение го­сударс­тва фи­нан­со­выми ре­сур­са­ми;

• со­зда­ние ус­ло­вий для ре­гули­рова­ния хо­зяйства стра­ны;

• сгла­жива­ние воз­ни­ка­юще­го в про­цес­се ры­ноч­ных от­но­шений не­равенс­тва в уров­не до­ходов на­селе­ния.

Вы­деля­ют три ти­па на­лого­вой по­лити­ки:

1) по­лити­ка мак­си­мальных на­логов, ког­да го­сударс­тво действу­ет по прин­ци­пу «взять все, что мож­но», что час­то при­водит не к уве­личе­нию до­ходов каз­ны, а к сок­ры­тию до­ходов на­селе­ни­ем;

2) по­лити­ка ра­зум­ных на­логов, соз­да­ющая бла­гоп­ри­ят­ный на­лого­вый кли­мат для пред­при­нима­телей, но не всег­да спо­собс­тву­щая уве­личе­нию на­лого­вых пос­тупле­ний и, как следс­твие, при­водя­щая к сни­жению средств на со­ци­альные прог­раммы;

3) по­лити­ка, пре­дус­матри­ва­ющая дос­та­точ­но вы­сокий уро­вень на­лого­об­ло­жения, но при зна­чительной со­ци­альной за­щите на­селе­ния; средс­тва от сбо­ра на­логов идут на со­ци­альные нуж­ды.