Тема 1.8. Учет транспортного налога
Выполнила: Коновалова Н.
Кто является плательщиком транспортного налога?
Налогоплательщиками являются как физические, так и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Статья 357 НК РФ
2. Что относится к основным видам объектов налогообложения?
В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
3. Как определяется налоговая база?
Налоговая база по транспортному налогу определяется как:
у автомобиля, автобус, грузовика или иного наземного или водного транспорта, оборудованного двигателем - это заявленная в техпаспорте мощность его мотора, выраженная в л.с.;
у самолета или иного воздушного ТС с воздушно-реактивным двигателем (двигателями) - заявленная изометрическая тяга в режиме взлета (или сумма нескольких тяг), выраженная в кгс.;
у водных ТС, не оснащенных двигателем и передвигающихся на буксире - валовая вместимость, выраженная в рег. тоннах;
у иных, не классифицируемых водных и воздушных ТС - транспортное средство целиком.
Если в технических документах на ТС мощность исчислена в кВт, необходимо перевести их в л.с.с помощью специального коэффициента. При этом полученное значение округляется до сотых частей целого
4.Как установлены ставки налога?
Базовые ставки транспортного налога установлены пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ.
На их основе региональные власти устанавливают ставки налога для конкретного субъекта РФ (области, края и т. д.). Об этом сказано в абзаце 2 статьи 356 Налогового кодекса РФ.
При этом ставка, установленная законом субъекта РФ, может отклоняться от базовой ставки не более чем в десять раз (в большую или меньшую сторону). Ставку по легковым автомобилям с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно субъекты РФ могут снизить (увеличить) более чем в 10 раз. Об этом сказано в пункте 2 статьи 361 Налогового кодекса РФ.
5. Как уплачивается налог, если транспортное средство приобретено в течение налогового периода?
В соответствии с п. 3 ст. 362 Кодекса в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Таким образом, определяющим фактором для исчисления суммы транспортного налога в отношении транспортного средства, которое в течение налогового периода (т.е. календарного года) ставилось на регистрационный учет и (или) снималось с этого учета, является количество полных месяцев в этом налоговом периоде, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за тем или иным налогоплательщиком. В этой связи в случае смены в течение налогового периода собственника транспортного средства налог уплачивается отдельно каждым из этих собственников исходя из количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на каждого из них.
6. В какие сроки предоставляется отчетность по уплате транспортного налога?
Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законом субъекта РФ, в котором автомобиль зарегистрирован в ГИБДД.
Авансовые платежи уплачиваются в течение года за отчетные периоды — I, II и III кварталы, если это предусмотрено законом субъекта РФ (п. п. 1, 2 ст. 363 НК РФ).
Декларация по транспортному налогу представляется только по итогам года — не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).
По итогам отчетных периодов ничего сдавать не надо.
Транспортный налог уплачивается и декларация по нему представляется в ИФНС по месту нахождения (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 363.1 НК РФ, п. 24.3 Правил регистрации автомототранспортных средств):
организации — по автомобилям, зарегистрированным на нее;
обособленного подразделения организации — по автомобилям, зарегистрированным на обособленное подразделение.
7. Решить задачу:
ООО «Кадомчанка» владеет автомобилем ВАЗ Приора, которая зарегистрирована в Рязанской области, мощность двигателя которой составляет 98 лошадиных сил. Налоговая ставка для Рязанской области, при мощности двигателя до 100 л. с. составляет 20 рублей. Исчислить сумму транспортного налога за 2014 год.
20*98= 1960 руб
8. Решить задачу:
Исчислить транспортный налог для автомобиля Renault Logan мощность которого 75 лошадиных сил, который был зарегистрирован в Москве и был поставлен на учет в мае 2012 года (т. е. стоял на учете с мая по декабрь — 8 месяцев). Налоговая ставка для Москвы, при мощности двигателя от 70 л. с. до 100 л .с. составляет 12 рублей.
75*12*(8/12)= 600 руб
9. Решить задачу:
Исчислить налог на транспортное средство предприятия ООО «Контакт», если известно что в наличие данного предприятия имеются:
Автомобили легковые с мощностью двигателя 150 л.с. – 2 шт.
Грузовые автомобили с мощностью двигателя 200 л.с. – 6 шт.
Автобусы с мощностью двигателя 200 л.с. – 2 шт.
(150*35)*2= 10 500 руб.
(200*65)*6= 78 000 руб.
(50*200)*2= 20 00 руб.
10 500+78 000+20 000=108 500
10.Решить задачу:
Исчислить налог на транспортное средство предприятия ООО «Сказкат», если известно что в наличие данного предприятия имеются:
Автомобиль легковой с мощностью двигателя 250 л.с. –1 шт.
Грузовой автомобиль с мощностью двигателя 180 л.с. –1 шт.
Автобус с мощностью двигателя 200 л.с. – 1 шт.
75*250= 18 750 руб.
180*50=9000 руб.
200*50=10 000 руб.
18 750+9000+10 000=37 750 руб
11. Решить задачу:
Определить общую сумму транспортного налога.
№ п/п | Показатели | Ед изм. | Значение показателя |
1 | Количество транспортных средств, зарегистрированных на 01.01 истекшего года: | Ед. | |
- грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.с.- грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.с. | 25 |
- легковые автомобили с мощностью двигателя 95 л.с. | 9 |
2 | Приобретено в течение года транспортных средств: | Ед. | |
- в мае – грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.с. | 8 |
| - в августе – легковые автомобили с мощностью двигателя 90 л.с. | 4 |
3 | Ставки транспортного налога: | руб | |
- грузовые автомобили | 15 |
- легковые автомобили | 7 |
220*15*33= 108 900 руб.
95*7*9+90*7*4=20 520+8640= 5 985+2520= 8 505 руб.
85050+108 900= 117 405 руб.
12. Решить задачу: Исчислить транспортный налог (налог на автомобиль) в 2015г.
Легковой автомобиль - Hyundai Solaris
Мощность двигателя - 123 л.с.
Снят с регистрации - Август 2013 года
3.5р. -общероссийская налоговая ставка.
123*3,5*(8/12)= 287 руб
13.На основании каких законов взимается транспортный налог?
Налог на автомобиль взимается на основании 28 главы ч.2 Налогового Кодекса РФ и принимаемыми в соответствии с Кодексом законов субъектов РФ о транспортном налоге. Каждый регион определяет свои ставки транспортного налога на основании вышеуказанного Кодекса. Также любой регион может применять свои льготы и скидки по транспортному налогу.
14. Как перевести киловатты в лошадиные силы?
Метрическая лошадиная сила (л.с.) - это единица мощности = 0,73549875 кВт (735,49875 Вт) В большинстве стран Европы, в том числе и в России, лошадиные силы (л.с.) рассчитывают как величину равную 75 кгс·м/с. Лошадиная сила может обозначаться hp (англ.), CV (фр.), pk (нид.), PS (нем.)). Лошадиная сила (л.с.) официально выведена из употребления в России, однако получила распространение в автомобильной индустрии и моторостроении. В США лошадиные силы приравнивают к 745,6999 Вт ( что примерно = 1,014 от метрической лошадиной силы). Лошадиная сила (л.с.) до сих пор используется в России в том числе для расчёта автотранспортного налога и таможенных пошлин.
15. Составьте тест по теме 1.8. Учет транспортного налога (отдельный лист формат А4)
16. Заполнить платежное поручение на перечисление суммы налога (данные по вариантам по согласованию с преподавателем)
| | | | 0401060 |
Поступ. в банк плат. | | Списано со сч. плат. | | |
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 20 | 26.04.2017 | | | | |
| Дата | | Вид платежа | | |
Сумма прописью | Весемь тысячь сто рублей 00 коп. |
ИНН 0014653214 | КПП | Сумма | 8100 |
ООО «Заря» |
Сч. № | 97643102587946500009 |
Плательщик |
| БИК | |
Сч. № | 1240000003659784500 |
Банк плательщика |
| БИК | |
Сч. № | 12400000000364578 |
Банк получателя |
ИНН 3216458970 | КПП | Сч. № | 97642300000001540 |
ООО « Деталь» |
Вид оп. | 01 | Срок плат. | |
Наз. пл. | | Очер. плат. | |
Получатель | Код | | Рез. поле | |
3164978520 | 0124598763 | | | | | |
|
Назначение платежа Уплата траспортного налога. |
Подписи Отметки банка
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….
16. Заполнить извещение по уплате налога (исходные данные для заполнения согласовываются с преподавателем) .
Извещение
Отметки банка | Индекс документа | (101) 13 | Форма № ПД (налог) |
ФИО физического лица | Г.Барнаул |
Иванов И.И. | |
ИНН плательщика | Сумма 1000,00 |
Банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России г. Барнаул | БИК 043304001 |
Сч № 40101810900000011101 |
Получатель УФК по Алтайскому краю (ИФНС России по г. Барнаулу | Сч № 40101810900000010001 |
ИНН 4345001066 |
КПП 434501001 |
КБК 18210102070011000110 | ОКАТО 33401000000 |
Штрих-код | (107) МС.07.2016 |
(106) ТП | (110) 0 |
Дата 26.04.2017 | Подпись |
Квитанция
Отметки банка | Индекс документа | (101) 13 | Форма № ПД (налог) |
ФИО физического лица Иванов И.И. | Г.Барнаул |
ИНН плательщика | Сумма 1000,00 |
Банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России г. Барнаул | БИК 043304001 |
Сч № 40101810900000011101 |
Получатель УФК по Алтайскому краю (ИФНС России по г. Барнаулу | Сч № 40101810900000010001 |
ИНН 4345001066 |
КПП 434501001 |
КБК 18210102070011000110 | ОКАТО 33401000000 |
Штрих-код | (107) МС.07.2016 |
(106) ТП | (110) 0 |
Дата26.04.2017 | Подпись |