Методические рекомендации для проведения практических занятий по дисциплине "Аудит" для специальности 38.02.03 Операционная деятельность в логистике

Министерство образования Нижегородской области.

ГБПОУ «Починковский сельскохозяйственный техникум»

Методические рекомендации

по выполнению практических работ

по ОП.09 Аудит

для студентов, обучающихся по специальности

32.02.03 Операционная деятельность в логистике

Пояснительная записка

Жизнь любого человека неотделима от экономики, тем более, в современных условиях. Мы ежедневно и ежечасно сталкиваемся с экономической стороной жизни – и приобретая товары в магазинах, и устраиваясь на работу, и тем более, начиная собственное дело. В этом случае, человеку просто необходимо знать основы деятельности предприятия. Да и для логиста предприятия, независимо от организационно-правовой формы предприятия и его размеров, необходимы знания об основах работы организации.

Но, мало знать теоретические основы, для успешной работы необходимы практические навыки расчета основных экономических показателей деятельности предприятия. Для получения таких навыков и предназначены практические занятия.

Практические занятия служат связующим звеном между теорией и практикой, необходимы для углубления и закрепления знаний по дисциплине «Аудит». Они необходимы для закрепления теоретических знаний, полученных на уроках теоретического обучения, а так же для получения практических знаний по работе экономических служб на предприятии. Практические задания выполняются студентом самостоятельно, с применением знаний и умений, полученных на уроках, а так же с использованием необходимых пояснений, полученных от преподавателя при выполнении практического задания. К практическому занятию от студента требуется предварительная подготовка, которую он должен провести перед занятием. Список литературы и вопросы, необходимые при подготовке, студент получает перед занятием из методических рекомендаций к практическому занятию.

Методические указания содержат задания к практическим работам, порядок их выполнения, рекомендации, перечень контрольных вопросов по каждой практической работе, требования к знаниям и умениям.

Практические задания разработаны в соответствии с рабочей программой для студентов, обучающихся по специальности 32.02.03 Операционная деятельность в логистике. В зависимости от содержания они могут выполняться студентами индивидуально или фронтально.

Практическое занятие – основной вид учебных занятий, направленный на экспериментальное подтверждение теоретических положений и формирование учебных и профессиональных практических умений. В процессе практического занятия студенты выполняют одну или несколько практических работ (заданий) под руководством преподавателя в соответствии с изучаемым содержанием учебного материала.

Содержанием практических работ является решение различного рода задач, в том числе профессиональных (анализ производственных задач и т. п.), работа с инструктивными материалами, справочниками и др.

Состав заданий для практического занятия спланирован с расчетом, чтобы за отведенное время они могли быть выполнены качественно большинством студентов.

Выполнению практических работ предшествует проверка знаний студентов – их теоретической готовности к выполнению задания.

Формы организации работы студентов на практических работах могут быть:

Фронтальная - все студенты выполняют одновременно одну и ту же работу.

Групповая - одна и та же работа выполняется микрогруппами по 2-5 человек.

Индивидуальная - каждый студент выполняет индивидуальное задание.

Отчет по каждой практической работе составляется студентом самостоятельно. В отчете должна быть отражена подготовка к работе в той последовательности, которая изложена в методических указаниях к каждой работе. А так же выведены итоговые результаты, полученные при решении задания, в той форме, которая требуется при выполнении.

Зачет по каждой практической работе студент получает после оформление отчета и ответов на вопросы преподавателя, если таковые возникнут при проверке выполненного задания.

уметь:

ориентироваться в нормативном правовом регулировании аудиторской деятельности в Российской Федерации;

проводить аудиторские проверки;

составлять аудиторские заключения;

знать:

основные принципы аудиторской деятельности;

нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации;

основные процедуры аудиторской проверки;

порядок оценки систем внутреннего и внешнего аудита;

аудит основных средств и нематериальных активов;

аудит производственных запасов;

аудит расчетов;

аудит учета кредитов и займов;

аудит готовой продукции и финансовых результатов;

аудит собственного капитала, расчетов с учредителями и отчетности экономического субъекта.

Содержание данной учебной дисциплины позволяет реализовать требования ФГОС по специальности 32.02.03 Операционная деятельность в логистике

в части освоения:

ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность.

ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.

ОК 5. Использовать информационно-коммуникационные технологии в профессиональной деятельности.

ПК 1.2. Планировать и организовывать документооборот в рамках участка логистической системы. Принимать, сортировать и самостоятельно составлять требуемую документацию.

ПК 2.1. Участвовать в разработке инфраструктуры процесса организации снабжения и организационной структуры управления снабжением на уровне подразделения (участка) логистической системы с учетом целей и задач организации в целом.

ПК 3.1. Владеть методологией оценки эффективности функционирования элементов логистической системы.

ПК 3.2. Составлять программу и осуществлять мониторинг показателей работы на уровне подразделения (участка) логистической системы (поставщиков, посредников, перевозчиков и эффективность работы складского хозяйства и каналов распределения).

ПК 3.3. Рассчитывать и анализировать логистические издержки.

ПК 3.4. Применять современные логистические концепции и принципы сокращения логистических расходов.

ПК 4.1. Проводить контроль выполнения и экспедирования заказов.

ПК 4.2. Организовывать прием и проверку товаров (гарантия получения заказа, проверка качества, подтверждение получения заказанного количества, оформление на получение и регистрацию сырья); контролировать оплату поставок.

ПК 4.3. Подбирать и анализировать основные критерии оценки рентабельности систем складирования, транспортировки.

ПК 4.4. Определять критерии оптимальности функционирования подразделения (участка) логистической системы с учетом целей и задач организации в целом.

Тематический план для практических работ

по дисциплине «Аудит»

№ п/п, темы	Наименование тем по рабочей программе	№ п/з.	Тема практической работы	объем часов
1	2	3	4	5
3.	Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности	1	Работа с нормативными актами регулирующими аудиторскую деятельность	2
5.	Методологические основы аудиторской деятельности	2	Разработка программы аудиторской проверки, составление договора и аудиторского заключения.	2
		3	Документальное оформление результатов аудиторской проверки	2
6.	Аудиторская проверка особенностей функционирования Проверяемого предприятия	4	Аудит бухгалтерской отчетности	2
7.	Аудиторская проверка учета денежных средств, кредитов и займов	5	Проверка операций с наличными денежными средствами	2
		6	Проверка расчетных и кредитных операций	2
		7	Аудиторская проверка операций по кассе, по расчетному счету, учету кредитов и займов.	2
8.	Аудиторская проверка операций по заготовлению расходованию производственных запасов	8	Проверка операций по учету материально-производственных	2
9.	Аудит основных средств и нематериальных активов	9	Проверка операций с основными средствами, проверка операций с нематериальными активами.	2
		10	Проверка операций с основными средствами, проверка операций с нематериальными активами.	2
		11	Проверка операций по выбытию основных средств и нематериальных активов	2
10.	Аудиторская проверка процесса производства и аудит готовой продукции	12	Проверка правильности определения фактической себестоимости выпущенной продукции.	2
		13	Проверка операций по учету готовой продукции	2
11.	Аудит расчетов с подотчетными лицами и персоналом	14	Проверка расчетов с персоналом по оплате труда	2
		15	Проверка правильности отражения в учете операций по расчетам с подотчетными лицами	2
12	Аудит расчетов с поставщиками	16	Проверка правильности отражения в учете операций по расчетам	2
13	Аудиторская проверка формирования результатов и распределения прибыли.	17	Аудит учета финансовых результатов и их использования	2
		18	Аудит учета финансовых результатов и их использования	2
Итого				36

Практическое занятие №1

Работа с нормативными актами регулирующими Аудиторскую деятельность.

Цель: Получить практические навыки по работе с нормативными документами по аудиту.

Задание:

1. Назовите основные документы, регламентирующие аудиторскую деятельность, назовите основной закон.

2. Назовите уровни регулирования аудиторской деятельности.

Задача 1.

Определите цели аудиторской деятельности, исходя из ее содержания, а также состав специальных аудиторских заданий и сопутствующих аудиту услуг.

Что понимают под задачами аудиторской деятельности? Какими факторами они определяются (цели, виды, объекты аудиторской деятельности)?

Задача 2.

Аудиторская организация получила от ЗАО «Вымпел» предложение заключить договоры на оказание услуг двух видов: обучение бухгалтерского персонала и составление бухгалтерской отчетности.

Единственный специалист аудиторской организации по этим вопросам  -  сын  заместителя главного бухгалтера ЗАО «Вымпел».

Примет ли аудиторская организация эти предложения , а если одно, то какое?

Практическое занятие №2

Разработка программы аудиторской проверки, составление договора и аудиторского заключения.

Цель: Составление основных документов аудиторской проверки.

Задание №1.

Зарисуйте схему характеризующую основные этапы планирования аудита.

Задание №2

Что должно содержать письмо-обязательство?

Что понимается под аудиторским риском?

Что включают в себя аудиторские процедуры по существу?

 Задание №3

Составьте договор на оказание аудиторских услуг.

Практическое занятие №3

Документальное оформление результатов аудиторской проверки.

Цель: Изучения оформления результатов аудиторской проверки.

Требуется ответить на вопросы:

1. Что относится к используемой аудитором рабочей документации?

2. Почему следующие реквизиты являются обязательными при составлении аудиторской документации?

•    наименование документа;

•   наименование экономического субъекта, в отноше­нии которого проводится аудит;

•    дату выполнения аудиторской процедуры или со­ставления документа;

•    содержание документа;

•    личную подпись лица,  составившего документ;

•    дату проверки документа;

•   личную подпись лица,  проверившего документ.

1. Пользуясь ФСАД №2 перечислите   детализированный при­мерный перечень рабочих документов аудита.

2.  Для сохранности ТМЦ и МБП на складе аудитор должен осуществить:

1. Инвентаризацию.

2. Нормативный анализ договоров.

3. Арифметическую проверку движения ТМЦ и МБП.

4. Документальный анализ кассовых отчетов.

5. Решите ситуационную задачу

Исходные данные. Предприниматель Г. путешествует совместно с аудитором по дальнему Востоку, оплачивая всю поездку. Во время путешествия он соединяет полезное с принятым: ищет возможность долевого участия в различных предприятиях. Аудитор должен консультировать его по вопросам капиталовложений. Кроме того, в обязанности аудитора также входит проверка годовой отчетности товарищества, членом которого является предприниматель. Требуется определить, правомерна ли деятельность аудитора как консультанта и как проверяющего годовую отчетность.

Практическое занятие №4.

«Аудит бухгалтерской отчетности».

Цель: проведение аудита бухгалтерской отчетности

Ситуация 1

Исходные данные. Аудитор обсуждает со своим коллегой еще не опубликованный баланс одного из клиентов.

Требуется определить, нарушает ли он при этом обязательство сохранения тайны.

Ситуация 2

Исходные данные. Представлена следующая информация об организации «К» за 200.. г.: Отчет о прибылях и убытках; Баланс.

Отчет о прибылях и убытках (тыс. руб.)

Выручка	15910
Себестоимость реализованных товаров	14167
Прибыль от реализации	1743
Прочие расходы	533
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	1210
Прибыль отчетного периода	1210
Налог на прибыль	440
Отвлеченные средства	342
Нераспределенная прибыль отчетного года	428

Баланс на 31 декабря 200.. г. (тыс. руб.)

Внеоборотные активы
Основные средства и нематериальные активы	6425
Долгосрочные финансовые вложения	533
Всего внеоборотных активов	6958
Оборотные активы
Запасы	913
Дебиторы и краткосрочные финансовые вложения	3520
Денежные средства в кассе, на расчетном счете в банке	165
Всего оборотных активов	4598
БАЛАНС	11556
Собственный капитал
Уставный капитал	4453
Резервный капитал	2052
Нераспределенная прибыль	1304
Всего капитал и резервы	7809
Кредиторы
Долгосрочные заемные средства	486
Краткосрочная кредиторская задолженность	3261
БАЛАНС	11556

Требуется рассчитать уровень существенности в соответствии с методикой, рекомендуемой в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск».

Ситуация 3

Исходные данные. 15 октября 2014 г. организация «К» обратилась в аудиторскую фирму с предложением заключить договор на оказание услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности за 2015. г. Организация «К» была создана в 20. г. Доли в уставном капитале распределены следующим образом: генеральный директор -- 25%, иностранные компания --- 45%, российская компания «Л» -- 30%.

Организация «К» осуществляет предпринимательскую деятельность в области торгово-розничной торговли импортными продовольственными товарами; 10-15% товарооборота составляет розничный товарооборот, 85-90 -- оптовый. Оптовыми покупателями являются 10 организаций, три из которых занимают 70% оборота.

В целях использования предоставляемых льгот по налогообложению руководство организации «К» на протяжении всего периода ее функционирования не увеличивало штат сотрудников, который составлял не более 15 человек.

2. Организация «К» арендует офисное, складское и торговое помещения. Численность персонала составляет 3 чел.

Баланс на 31 декабря 20… г. (тыс. руб.)

Внеоборотные активы
Основные средства и нематериальные активы	6425
Долгосрочные финансовые вложения	533
Всего внеоборотных активов	6958
Оборотные активы
Запасы	913
Дебиторы и краткосрочные финансовые вложения	3520
Денежные средства в кассе, на расчетном счете в банке	165
Всего оборотных активов	4598
БАЛАНС	11556
Собственный капитал
Уставный капитал	4453
Резервный капитал	2052
Нераспределенная прибыль	1304
Всего капитал и резервы	7809
Кредиторы
Долгосрочные заемные средства	486
Краткосрочная кредиторская задолженность	3261
БАЛАНС	11556

Требуется рассчитать уровень существенности в соответствии с методикой, рекомендуемой в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности.

Практическое занятие №5.

Проверка операций с наличными денежными средствами.

Цель: Проведение аудиторской проверки операций с наличными денежными средствами .

Задача №1

Провести аудит денежных средств по данным предложенных хозяйственных операций.

Согласно кассовым отчетам организацией 05 августа получено по чеку №3917 для выплаты заработной платы работникам 21000 р.

06 августа выдано по платежной ведомости № 141 - 16000 р.

07 августа по платежной ведомости № 142 выдано - 3800 р.

08 августа выдана заработная плата по расходным кассовым ордерам: Белову Н. – 350р., Славину А. - 280 р.

12 августа Мухину И. выдано на командировочные расходы 150 р.

13 августа оставшаяся сумма, полученная для выплаты заработной платы, 220 р. сдана в банк. Лимит кассы 200 р.

Задача №2

В ходе проведения аудиторской проверки установлено, что предприяше в ноябре отчетного года оплатило расходы по подписке на отечественное издание по бухгалтерскому учету на 1-е полугодие текущего года в сумме 1800 р. и в том же периоде списало их на административные расходы.

Установите сущность нарушения. Предложите исправительные проводки в бухгалтерском учете предприятия.

Практическое занятие №7

Аудиторская проверка операций по кассе, по расчетному счету, учету кредитов и займов.

Цель: Научиться проверять наличные деньги в кассе, на расчетном счете, разработка программы аудита.

Задание 1

На основании данных проверить правильность отражения хоз. операций по кассе (составление корреспонденции счетов).

№	Содержание хозяйственных операций							Дт		Кт		Сумма		Дт		Кт
п/п
1	Поступили	наличные	деньги		с		50		51		10000
	расчетного счета организации
2	Сдан остаток аванса неиспользованных									71		500
	денежных средств подотчетными лицами							50
3	Погашено	наличными	деньгами				50		75		700
	задолженность по недостачи
4	Оплата наличными за реализованную							50		91, 62		800
	продукцию
5	Погашена дебиторская задолженность							76		50		100
6	Выданы наличными зарплата, премии							70		50		2000
7	Выданы займы работникам организации							76		50		200
8	Выдано под отчет на хозяйственные							71		51		10000
	нужды и командировочные расходы

Задание 2. Проверить приведенную корреспонденцию по хозяйственным и операциям, в случае необходимости сделать исправительные записи.

Таблица– Хозяйственные операции за сентябрь 200___ г.

Содержание хозяйственной операции	Сумма,	Дебет	Кредит
	руб.
Списана положительная курсовая разница	250	91	52
Погашен единый социальный налог с расчетного счета	5600	69	51
Погашен налог на имущество с расчетного счета	9800	91	51
Удовлетворена претензия на расчетный счет	4500	51	60
Выданы алименты с расчетного счета	2500	76	51
Учредителем внесены финансовые вложения	9600	59	76
Зачислена выручка от инкассатора на расчетный счет	65000	52	51
Оплачен аванс поставщику с расчетного счета	45000	76	51
В конце месяца списывается обслуживание расчетного	2000	90/2	51
счета
Удовлетворена претензия от поставщика	10000	51	60
Выплачены дивиденды акционерам	50000	75/1	51

Определите существенность выявленных фактов нарушений.

Дайте рекомендации.

Задание 3. Составить план и программу аудита расчетов по кредитам и займам.

План и программа аудита кредитов, займов

№	Планируемые виды работ		Период прове-	Исполнитель	Рабочие документы ау-
п/п			дения				дитора
1		2	3	4				5
1		Проверка поступления и погашения кредитов
1.1	Проверка	поступления	В течение года	Иванова И. И.	Кредитные			договоры,
	кредитов				выписки банка
1.2	Проверка	правильности	В течение года	Иванова И. И.	Регистры синтетическо-
	отражения в учете опера-				го	и	аналитического
	ций по поступлению кре-				учета
	дитов
1.3	Проверка	правильности	Ежемесячно	Иванова И. И.	Учетная политика, ре-
	отражения в учете про-				гистры		синтетического
	центов по кредитам				и аналитического учета
1.4	Проверка погашения кре-		Ежемесячно		Кредитные			договоры,
	дитов				выписки банка
1.5	Проверка	правильности	Ежемесячно		Выписки банка, регист-
	отражения в учете опера-				ры	синтетического и
	ций по погашению креди-				аналитического учета
	тов

Продолжение таблицы 1.14

1

2

3

4

5

2

Проверка поступления и погашения займов

2.1

Проверка

поступления

В течение года

Иванова И. И.

Кредитные

договоры,

займов

выписки банка

2.2

Проверка

правильности

В течение года

Иванова И. И.

Регистры синтетическо-

отражения в учете опера-

го

и

аналитического

ций по поступлению зай-

учета

мов

2.3

Проверка

правильности

Ежемесячно

Иванова И. И.

Учетная политика, ре-

отражения в учете про-

гистры

синтетического

центов по займам

и аналитического учета

2.4

Проверка погашения зай-

Ежемесячно

Кредитные

договоры,

мов

выписки банка

2.5

Проверка

правильности

Ежемесячно

Выписки банка, регист-

отражения в учете опера-

ры

синтетического и

ций по погашению займов

аналитического учета

Практическое занятие №8.

Проверка операций по учету материально-производственных запасов.

Цель: Выявление ошибок во ведению учета материально-производственных запасов.

№1

1. В ходе инвентаризации в обществе с ограниченной ответственностью была обнаружена недостача строительных материалов на сумму 3000 руб. Виновным в недостаче был признан Иванов В.М.

С Ивановым В.М. заключен договор о материальной ответственности. Вину работник признал, и ущерб возместил аналогичным строительным материалом. В бухгалтерии составлены следующие бухгалтерские записи:

Д 94 К 73-2 – 3000 руб.;

Д 73-2 К 94 – 3000 руб.;

Д 50 К 73-2 – 3000 руб.;

Д 10 К 50 – 3000 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

№2

1. ООО «Урал» заключило договор поставки с ООО «Запад», по которому приобретает партию горюче-смазочных материалов стоимостью 3540 руб., в том числе НДС. Материалы приобретены на условиях последующей оплаты. Договор устанавливает переход права собственности на материалы от продавца к покупа- телю в момент их оплаты покупателем. Материалы сначала приходуются на склад ООО «Урал», а затем производится оплата ООО «Запад». В бухгалтерии ООО «Урал» были составлены следующие бухгалтерские записи:

Д 10 К 60 – 3540 руб.;

Д 19 К 60 – 540 руб.;

Д 60 К 51 – 3540 руб.;

Д 68 К 19 – 540 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

№3

1. В январе организация получила в банке кредит на приобретение материа- лов в сумме 360 000 руб. сроком на три месяца под 24 % годовых. Деньги пере- числены поставщикам материалов в качестве предоплаты. Материалы получены 1 февраля. Организацией начислены проценты за пользование кредитом в январе 7 200 руб., в феврале 7 200 руб. и в марте 7 200 руб. В бухгалтерии сделаны сле- дующие бухгалтерские записи:

В январе:

Д 51 К 66 – 360 000 руб. – ?

Д 60 К 51 – 360 000 руб. – ?

В феврале:

Д 91 К 66 – 7200 руб. – ?

Д 15 К 60 – 300 000 руб. – ?

Д 10 К 15 – 300 000 руб. – ?

Д 19 К 60 – 60 000 руб. – ?

Д 91 К 66 – 7200 руб. – ?

В марте:

Д 91 К 66 – 7200 руб. – ?

Д 66 К 51 – 381 600 руб. – ?

Проверить правильность бухгалтерских записей. По результатам проверки подготовить справку аудитора.

Для обоснования своих выводов используйте ПБУ 10/99

Практическое занятие №9

Проверка операций с основными средствами, проверка операций с нематериальными активами.

Цель: Составление аудиторского заключения на предмет правильности ведения учета операций с основными средствами, проверка операций с нематериальными активами.

№1

Аудиторской проверкой установлено, что организацией продан сварочный аппарат. Выручка от реализации сварочного аппарата составила 90 000 руб. Основной вид деятельности организации – производство стальных конструкций. При этом произведены следующие бухгалтерские записи:

Д 01 «Выбытие основных средств» К 01 «Основные средства в эксплуатации»

• 40 000 руб. – списана первоначальная стоимость объекта основных средств при выбытии;

Д 02 К 01 «Выбытие основных средств» – 5000 руб. – списана сумма накопленной амортизации при выбытии объекта;

Д 50 К 90 – 90 000 руб. – получена в кассу выручка от реализации сварочного аппарата.

Составьте мнение аудитора о правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

№2

При проверке аудитором финансово-хозяйственной деятельности организации установлено, что она получила безвозмездно от другой организации имущество. По данным передающей стороны первоначальная стоимость – 80 000 руб., сумма начисленной амортизации – 30 000 руб. Рыночная стоимость имущества на дату оприходования составила 100 000 руб. При этом составлены следующие бухгалтерские записи:

Д 08 К 60 – 50 000 руб. – оприходован объект основных средств;

Д 01 «Основные средства в эксплуатации» К 08 – 50 000 руб. – объект введен в эксплуатацию.

Определите характер нарушений и внесите исправительные бухгалтерские записи.

№3

1. Организация оприходовала и оплатила исключительное право на программный продукт. Поставщику данного программного продукта уплачено 2400 руб., включая НДС. Затраты за услуги, связанные с консультированием по вопросам использования программного продукта, оплаченные фирме- производителю программного обеспечения, составляют 600 руб., в том числе НДС. В учете организации были сделаны следующие бухгалтерские записи, связанные с покупкой и постановкой на учет программного продукта:

Д 60 К 51 – 2400 руб. – произведена оплата поставщику;

Д 08 К 60 – 2034 руб. – оприходовано исключительное право на программный продукт;

Д 19 К 60 – 366 руб. – учтен НДС по исключительному праву на программ- ный продукт;

Д 26 К 60 – 508 руб. – приняты к учету услуги, связанные с приобретением с исключительного права на программный продукт;

Д 19 К 60 – 92 руб. – учтен НДС по услугам, связанным с приобретением исключительного права на программный продукт;

Д 04 К 08 – 2000 руб. – исключительное право на программный продукт введено в эксплуатацию;

Д 60 К 51 – 600 руб. – оплачены поставщику услуги, связанные с приобретением исключительного права на программный продукт.

Установите характер нарушений, определите, какой нормативный документ нарушен, составьте исправительные бухгалтерские записи, сформулируйте запись в отчет аудитора, оцените существенность выявленных нарушений.

№4

1. Организация разрабатывает товарный знак. Услуги рекламного агентства по разработке товарного знака составили 200 000 руб., в том числе НДС 30 508 руб. Сбор за регистрацию товарного знака составил 15 000 руб. В бухгалтерском учете составлены следующие бухгалтерские записи:

Д 60 К 51 – 200 000 руб. – ?

Д 08 К 60 – 169 492 руб. – ?

Д 19 К 60 – 30 508 руб. – ?

Д 76 К 51 – 15 000 руб. – ?

Д 26 К 76 – 15 000 руб. – ?

Д 04 К 08 – 169 492 руб. – ?

Д 68 К 19 – 30 508 руб. – ?

Сформулируйте содержание каждой хозяйственной операции и обоснуйте вы- воды аудиторов при анализе данной ситуации

Практическое занятие №10.

Проверка операций с основными средствами, проверка операций с нематериальными активами.

Цель: Получение практических навыков по проверки операций с основными средствами, проверка операций с нематериальными активами.

Задание 1. Организация обратилась к аудитору за консультацией по выбору в учетной политике варианта начисления амортизации по объектам не-материальных активов для целей бухгалтерского и налогового учета.

Предприятие находится на общем режиме налогообложения. В качестве примера расчета был принят объект нематериального актива первоначальной стоимостью 600 000 руб. Срок полезной эксплуатации определен в 8 лет.

Сделать необходимые расчеты по всем имеющимся методам начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета. Дать рекомендации по минимизации налогообложения экономического субъекта.

Задание 2. Составить корреспонденции счетов по следующим хозяйственным операциям:

1. Организацией приобретен нематериальный актив стоимостью

210000руб., в т.ч. НДС – 18% – ?

1. Счет поставщика оплачен – ?

2. Нематериальный актив принят в эксплуатацию – ?

3. Срок полезного действия пять лет, определить сумму амортизации за первый месяц эксплуатации нематериальный актив используется в основном производстве – ?

Составьте бухгалтерские запаси для подтверждения остатков нематериального актива в формах бухгалтерской отчетности.

Задание 3. Организацией получено имущество в счет вклада в уставный капитал. Первоначальная стоимость имущества – 30 000 руб., сумма начисленной амортизации - 5000 руб. Согласно учредительному договору данный вклад оценен в

27 000 руб. В бухгалтерском учете имеются следующие бухгалтерские записи:

Д 08 К 75 – 25 000 руб. – оприходовано имущество, внесенное в качестве вклада в уставный капитал;

Д 01К 08 – 25 000 руб. – объект введен в эксплуатацию. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Практическое занятие №11

Проверка операций по выбытию основных средств и нематериальных активов

Цель: Получение практических навыков по проверке операций по выбытию основных средств и нематериальных активов.

Задание №1.

На балансе организации числится транспортное средство. В бухгалтерском балансе данное транспортное средство отражено на сумму 70 000 руб. Данная сумма была включена в стоимость объекта при вводе его в эксплуатацию. Спустя 3 месяца объект реализован за 100 000 руб. В ходе аудиторской проверки установлено, что были оплачены счета транспортной организации, связанные с доставкой данного объекта, в сумме 4000 руб., которые были отнесены на счета затрат на производство. Срок полезного использования объекта 20 лет. Способ начисления амортизации – линейный.

Бухгалтерией организации были составлены следующие бухгалтерские записи: Д 01 К 60 – 70 000 руб. – оприходовано транспортное средство;

Д 20 К 60 – 4000 руб. – приняты к учету услуги, связанные с доставкой транспортного средства;

Д 62 К 90 – 100 000 руб. – отражена выручка от продажи объектов основных средств;

Д 01 «Выбытие основных средств» К 01«Основные средства в эксплуатации» – 70 000 руб. – списана первоначальная стоимость транспортного средства при выбытии;

Д 02 К 01 «Выбытие основных средств» – 876 руб. – списана сумма накопленной амортизации при выбытии объекта основных средств;

Д 90 К 01-2 – 69 124 руб. – списана остаточная стоимость при выбытии объекта основных средств.

Назовите, какие нормативные документы нарушены, в чем суть ошибки. Составить исправительные бухгалтерские записи.

Задание №2

Открытое акционерное общество разработало новый способ получения высокопрочной ткани. Сотрудники разработали техническую документацию, изготовили и испытали образец новой ткани. Зарплата сотрудников, начисленная за время выполнения этих работ, составила 10 000 руб. Сумма страховых взносов 2600 руб. В отчетном году ОАО направило в Роспатент заявку на получение па- тента на это изобретение. Предприятие заплатило пошлину за регистрацию патента в сумме 1170 руб. и сбор за экспертизу изобретения в Федеральном институте промышленной собственности в сумме 5000 руб. Предприятие получило в Роспатенте патент на изобретение «Способ получения высокопрочной ткани» сроком на 20 лет. В учете ОАО составлены следующие бухгалтерские записи:

Д 08 К 70 – 10 000 руб.;

Д 20 К 69 – 2600 руб.;

Д 08 К 76 – 5000 руб.;

Д 08 К 76 – 1170 руб.;

Д 76 К 51 – 6170 руб.;

Д 04 К 08 – 16 170 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

Практическое занятие №12

Проверка правильности определения фактической себестоимости выпущенной продукции.

Цель: Составление мнения аудитора о правильности определения фактической себестоимости выпущенной продукции.

№1

Предприятие оприходовало материалы 02 сентября на сумму 59 000 руб., в том числе НДС по ставке 18 %. 5 сентября часть материалов на сумму 35 000 руб. была списана в производство. 7 сентября был акцептован счет транспортной организации на оплату услуг по доставке материалов на сумму 2360 руб., в том числе НДС по ставке 18 %. На начало периода на складе остатки материалов составляли 1200 руб. Сумма положительных отклонений на начало – 2950 руб. В соответствии с учетной политикой учет материалов ведется с использованием счетов 15, 16. В качестве учетной цены принята цена поставщика. В организации состав- лены следующие бухгалтерские записи:

Д 15 К 60 – 50 000 руб.;

Д 19 К 60 – 9000 руб.;

Д 10 К 15 – 50 000 руб.;

Д 60 К 51 – 59 000 руб.;

Д 20 К 10 – 35 000 руб.;

Д 68 К 19 – 9000 руб.;

Д 15 К 60 – 2000 руб.;

Д 19 К 60 – 360 руб.;

Д 60 К 51 – 2360 руб.;

Д 68 К 19 – 360 руб.;

Д 16 К 15 – 2000 руб.;

Д 20 К 16 – 2000 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

№2

1. Предприятие производит два вида продукции А и Б. За ноябрь затраты на производство продукции составили: прямые затраты в производстве продукции А

• 468 400 руб., в производстве продукции Б – 532 900 руб. Общепроизводствен- ные затраты за месяц составили: А – 85 800 руб., Б – 95 200 руб. Общехозяйст- венные затраты за месяц составили 205 900 руб. Согласно учетной политике орга- низация формирует полные фактические затраты на производство продукции, общехозяйственные затраты распределяются по видам продукции пропорцио- нально общей сумме прямых затрат. В организации составлены следующие бух- галтерские записи:

Д 20-1 К 10, 02, 70, 69 – 468 400 руб.;

Д 20-2 К 10, 02, 70, 69 – 532 900 руб.;

Д 25-1 К 10, 02, 70, 69 – 85 800 руб.;

Д 25-2 К 10, 02, 70, 69 – 95 200 руб.;

Д 26 К 10, 02, 70, 69 – 205 900 руб.;

Д 20-1 К 25-1 – 85 800 руб.;

Д 20-2 К 25-2 – 95 200 руб.;

Д 91-2 К 26 – 205900 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

Практическое занятие №13

Проверка операций по учету готовой продукции.

Цель: На основе ситуационных задач провести проверку операций по учету готовой продукции.

№1

ЗАО «УралМаш» в мае произвело и реализовало 780 электродвигателей по цене 25 000 руб. в том числе НДС 18 %. В учетной политике предприятия сказано, что отпуск готовой продукции отражается по плановой себестоимости с исполь- зованием 40 счета. Плановая себестоимость 1 электродвигателя составила 16 000 руб., фактическая себестоимость – 15 200 руб. В бухгалтерском учете ЗАО «УралМаш» были составлены следующие бухгалтерские записи:

Д 43 К 20 – 12 480 000 руб.;

Д 62 К 90-1 – 19 500 000 руб.;

Д 90-3 К 68 – 1 772 727 руб.;

Д 90-2 К 43 – 12 480 000 руб.;

Д 90-2 К 43 – 624 000 руб.;

Д 51 К 62 – 19 500 000 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

№2

1. ООО «Цветочек» выпускает глиняные горшки. Фактическая себестоимость

• 30 руб. за штуку, учетная – 25 руб. за штуку. Выпустили и реализовали

10 000 изделий. Цена реализации – 50 руб.

В учете ООО «Цветочек» были составлены следующие бухгалтерские записи: Д 40 К 20 – 250 000 руб.;

Д 43 К 40 – 250 000 руб.;

Д 62 К 90-1 – 360 000 руб.;

Д 90-3 К 68 – 54 915,25 руб.;

Д 90-2 К 43 – 250 000 руб.;

Д 90-2 К 20 – 50 000 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

Практическое занятие №14.

Проверка расчетов с персоналом по оплате труда

Цель: Получить практические навыки по проверке начисления заработной платы, удержаний из заработной платы расчетов к выдаче.

Задание 1.

Электрик С.И.Зайцев проработал в ОАО «Электросеть» пятъ месяцев, 29 июня 2002 г. он уволился по собственному желанию. Заработная плата С. И. Зайцева в расчетном периоде составляла: в марте — 4000 р., в апреле — 4200 р., в мае — 4290 р. (К июню работник утратил право на стандартный вычет по налогу на доходы физических лиц.)

Рассчитайте сумму компенсации Зайцеву за неиспользованный отпуск.

Задание 2.

В июне 2002 г. в цехе № 1 ОАО «Сплав» произошла авария. Чтобы устранить ее последствия, инженер И. И. Иванов несколько раз задерживался после окончания своей смены. В результате он сверхурочно отработал пять дней по три часа. Всего в июне И.И. Иванов отработал 175 ч. Его месячная норма — 160 ч. Оклад инженера

5000 р.

Рассчитайте заработную плату И.И.Иванова за июнь.

Задание 3.

В ЗАО «Металл» применяется система сдельной оплаты труда. В связи с производственной необходимостью Ю. П. Семенов проработал в июне 2002 г. пять часов сверхурочно.

10 июня 2002 г. за два часа он изготовил 10 изделий, а.12 июня за три часа — 15 ( по пять изделий за час). Стоимость одного изделия 5 р. В основное рабочее время в июне Ю. П. Семенов изготовил 800 изделий.

Определите сумму заработка Ю. П. Семенова за июнь.

Задание 4.

В ЗАО «Бумпром» установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными — в субботу и воскресенье. В августе 2002 г. по производственной необходимости сотрудник В.П.Синицын был вызван на работу в субботу и отработал он только 4 ч. Его месячный оклад — 7000 р. В августе 22 рабочих дня. В. П. Синицын фактически отработал 23 дня, т. е. превысил месячную норму.

Рассчитайте сумму его надбавки к зарплате за работу в выходной день.

Задание 5.

П.И. Петров работает в ЗАО «Крокус» электросварщиком и одновременно по совместительству в ООО «Грот» сторожем. Продолжительность отпуска по основному месту работы равна 35 календарным дням, а на работе по совместительству — 28 календарным дням.

Какова будет продолжительность отпуска П. И. Петрова на работе по совместительству, если он возьмет их одновременно.

Контрольные вопросы:

1 .Назовите основные нормативные документы, необходимые для проверки соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда.

2.Назовите цели проверки и источники информации по расчетам , связанным с начислением заработной платы. 3.Назовите документы, для расчета заработной платы.

Сделайте вывод о проделанной работе.

Практическое занятие №15

Проверка правильности отражения в учете операций по расчетам с подотчетными лицами

Цель: проверка соблюдения действующего законодательства и правильности организации бухгалтерского учета в области расчетов с подотчетными лицами.