Методичкеские рекомендации по выполнению практических работ

61

Министерство образования и науки Краснодарского края

Государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

«Апшеронский лесхоз-техникум» Краснодарского края

Утверждены

решением методического совета

протокол № ____ от______ 20__ г.

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Методические указания

к практическим занятиям

для студентов всех форм обучения специальности

080110 «Экономика и бухгалтерский учет»

Одобрено: Цикловой методической комиссией специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) протокол № ____ от _______________ г. Председатель: ____________ Майфат З.В.

Согласовано: Заместитель директора по учебной работе _____________ Марченкова О.В. «____» ____________ 201_ г.

Методические указания к практическим занятиям

по дисциплине СД. 03 «Налоги и налогообложение»

разработаны на основе Государственного образовательного стандарта по специальности среднего профессионального образования 080110 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям) для студентов 3 курса дневного отделения

Автор:

Самусенко М.Я., преподаватель ГБОУ СПО «Апшеронский лесхоз-техникум» КК

Рецензент:

Майфат Зоя Владимировна - Преподаватель ГБОУ СПО «Апшеронский лесхоз - техникум» КК, квалификация экономист

Автор: Самусенко Марина Яковлевна преподаватель

ГБОУ СПО «Апшеронский лесхоз - техникум»КК - квалификация экономист

Методические указания к практическим занятиям

по дисциплине СД. 03 «Налоги и налогообложение»

080110 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям),

г. Апшеронск,2012г., 55 стр.

Рассмотрены и одобрены на заседании цикловой методической комиссии специальности «Экономика и бухгалтерский учет» » (по отраслям)

Протокол №_______«__»_________20__г.

Председатель цикловой методической комиссии___________ З.В. Майфат

Рецензент:

Преподаватель

ГБОУ СПО

«Апшеронский лесхоз - техникум»КК ________ Майфат Зоя Владимировна

Квалификация экономист

АННОТАЦИЯ

Данные методические рекомендации представляют собой методические рекомендации по выполнению практических работ по учебной дисциплине СД.03 Налоги и налогообложение для специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям).

Пособие состоит из 20 практических работ, тематика которых соответствует рабочей программе дисциплины и календарно-тематическому плану, а также требованиям Государственного образовательного стандарта. Кроме того, при разработке пособия учитывались требования работодателей к специалисту бухгалтеру в условиях рыночной экономики.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение …………………………………………………………………………..4

Практические занятия……………………………………………………………6

Практическое занятие 1…………………………………………………………..6

Практическое занятие 2,3………………………………………………………...9

Практическое занятие 4,5……………………………………………………….19

Практическое занятие 6,7……………………………………………………….22

Практическое занятие 8,9……………………………………………………….27

Практическое занятие 10,11,12……………………………………………….. 35

Практическое занятие 13………………………………………………………..39

Практическое занятие 14………………………………………………………..44

Практическое занятие 15………………………………………………………..50

Практическое занятие 16………………………………………………………..51

Практическое занятие 17,18,19,20……………………………………………...53

Список литературы……………………………………………………………….55

ВВЕДЕНИЕ

Методические указания к практическим занятиям по учебной дисциплине СД 03 «Налоги и налогообложение» предназначены для реализации государственных требований к минимуму содержания и уровню подготовки выпускников по специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учёт» и предлагаются для обучения студентов дневной и заочной форм обучения.

Учебная дисциплина СД 03 «Налоги и налогообложение» является специальной дисциплиной, устанавливающей базовые знания для получения профессиональных навыков.

Дисциплина «Налоги и налогообложение» является актуальной и целесообразной в связи с необходимостью подготовки высококвалифицированных специалистов. Она базируется на знаниях, умениях и навыках, полученных студентами при изучении следующих дисциплин: «Основы права», «Экономическая теория», «Бухгалтерский учет».

Налогообложение находится на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя, зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а, значит, и богатство нации в целом.

В условиях рыночных экономических отношений налоговой системе отводится особая роль. При этом у студентов должно сложиться достаточное понимание целей и задач налоговой политики государства, функций налоговой системы и ее значение в деле создания условий для повышения предпринимательской активности, роста эффективности национальной экономики.

Цель преподавания дисциплины СД 03 «Налоги и налогообложение» - дать студентам теоретические знания в области налогов, предоставить конкретную практическую информацию о системе налогообложения в Российской Федерации.

В результате изучения дисциплины СД 03 «Налоги и налогообложение» студент должен:

иметь представление:

• о значении дисциплины для подготовки специалистов;

• о роли налоговой политики в системе рыночных отношений;

знать:

• налоговое законодательство РФ;

• элементы налоговой системы;

• принципы налогообложения и сборов в РФ;

• порядок исчисления и уплаты налогов и сборов организациями и физическими лицами;

• налоговые ставки;

• структуру налогообложения;

• порядок и сроки уплаты налогов в бюджет;

• нормативные акты, регулирующие отношения предприятия и государства (в части налогообложения);

• ответственность за нарушение налогового законодательства;

уметь:

• пользоваться нормативными документами и инструкциями государственной налоговой инспекции РФ;

• отражать налоги в бухгалтерском учете;

• определять налоговую базу;

• производить расчёт налогов;

• исполнять обязанности по уплате налогов.

Методические указания к практическим занятиям по дисциплине СД 03 «Налоги и налогообложение» составлены по всем разделам рабочей программы по данной дисциплине. В этих указаниях предоставлены исходные данные по задачам, на основании которых необходимо выполнить расчёт сумм налогов, определить корреспондирующие счета. Для облегчения составления корреспондирующих счетов в методических указаниях предоставлен план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Данные методические указания к практическим занятиям содержат задачи и указания по их выполнению, контрольные вопросы по каждой теме. По всем темам практических занятий указаны цели практических работ и оснащение. Методические указания являются инструкцией для студентов при выполнении практических работ. Поэтому, если студент пропустил занятие, он может выполнить работу самостоятельно во внеурочное время.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ

Практическое занятие №1 Классификация и систематизация налогов и сборов

Цель занятия: закрепление знаний о классификации и систематизации налогов и сборов по видам.

Оснащение: Налоговый кодекс Российской Федерации.

Контрольные вопросы:

1. Дайте понятие налога, сбора, пошлины.

2. В чём заключается сущность налогов?

3. Какие налоги и сборы относятся к федеральным, региональным и местным налогам и сборам?

Задание:

• распределить существующие налоги и сборы на основании НК РФ в таблице 1, используя конспект лекций по данной дисциплине, и внести полученные результаты в таблицу 2.

Таблица 1

Классификация и систематизация налогов и сборов по видам

№ п/п	Классификационные признаки налогов и сборов	Наименования налогов и сборов
1	2	3
1	Субъект налогообложения: физические лица юридические лица юридические лица и физические лица(резиденты и нерезиденты)	Определить Определить Определить
2	Объект налогообложения: операции по реализации имущество прибыль стоимость реализованной продукции доход средства потребления	Определить Определить Определить Определить Определить Определить
3	Вид ставки: пропорциональные прогрессивные регрессивные твердые кратные МРОТ	Определить Определить Определить Определить Определить

Окончание таблицы 1

1	2	3
4	Способ обложения: кадастровый декларационный у источника выплаты дохода	Определить Определить Определить
5	Источник уплаты: выручка от продаж себестоимость заработная плата индивидуальный доход прибыль	Определить Определить Определить Определить Определить
6	Назначение: общие специальные	Определить Определить
7	Принадлежность к уровням власти и управления: федеральные региональные местные	Определить Определить Определить
8	Право использования сумм налоговых поступлений: закреплённые регулирующие	Определить Определить
9	Возможность переложения: прямые косвенные	Определить Определить
10	Включаемые в себестоимость продукции	Определить
11	Уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль	Определить
12	Уплачиваемые за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	Определить
13	Включаемые в цену продукции	Определить
14	Удерживаемые из дохода работника	Определить

Бухгалтер _________ ______________________

подпись расшифровка подписи

Методические указания по выполнению практического задания

На основании данных таблицы 1 распределить налоги и сборы в соответствии со схемой классификации налогов, представленной в конспекте лекций по данной дисциплине и внести полученные результаты в таблицу 2.

Таблица 2

Классификация и систематизация налогов и сборов по видам

№ п/п	Классификационные признаки налогов и сборов	Наименования налогов и сборов
1	2	3
1	Субъект налогообложения: физические лица юридические лица юридические лица и физические лица
2	Объект налогообложения: операции по реализации имущество прибыль стоимость реализованной продукции доход средства потребления
3	Вид ставки: пропорциональные прогрессивные регрессивные твердые кратные МРОТ
4	Способ обложения: кадастровый декларационный у источника выплаты дохода
5	Источник уплаты: выручка от продаж себестоимость заработная плата индивидуальный доход прибыль
6	Назначение: общие специальные
7	Принадлежность к уровням власти и управления: федеральные региональные местные
8	Право использования сумм налоговых поступлений: закреплённые регулирующие
9	Возможность переложения: прямые косвенные
10	Включаемые в себестоимость продукции

Окончание таблицы 2

1	2	3
11	Уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль
12	Уплачиваемые за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
13	Включаемые в цену продукции
14	Удерживаемые из дохода работника

Бухгалтер _________ ______________________

подпись расшифровка подписи

Практическое занятие №2,3. Расчет земельного налога. Расчет налога на имущество физических лиц

Цель занятия: закрепление знаний об учёте.

Оснащение: Налоговый кодекс Российской Федерации, методические рекомендации налоговой инспекции.

Контрольные вопросы:

1. К какому уровню взимания и распоряжения налогами относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц?

2. Кто является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц?

3. Что является объектом обложения земельного налога и налога на имущество физических лиц?

4. Что является налогооблагаемой базой по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц?

5. Какой период является налоговым периодом по земельному налогу?

6. Какие существуют ставки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц?

7. Как осуществляется порядок исчисления земельного налога и налога на имущество физических лиц?

Задание 1:

Организация имеет в собственности земельный участок в городской черте. По результатам государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость участка по состоянию на 01 января 2006 года составляет 4,8 млн руб. по местонахождению земельного участка муниципальными властями при введении земельного налога установлены отчётные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев. Ставка налога установлена в размере 1,2 %.

Рассчитать авансовые платежи земельного налога за первый квартал, полугодие и девять месяцев и год.

Задание 2:

Фирма «Глобус» владеет земельным участком на праве собственности на территории Москвы. 11 марта 2006 года земельный участок был продан другой организации «Парадиз». Право собственности на земельный участок перешло к новому владельцу 17 апреля 2006 года.

Рассчитать сумму земельного налога для фирмы «Глобус» и организации «Парадиз».

Задание 3:

Рассчитать сумму налога на имущество физических лиц на основании исходных данных в таблице 23 и внести полученные результаты в таблицу 24.

Таблица 23

Исходные данные

№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Объект	Стоимость, руб (л/с)	Ставка налога, %	Сумма налога, руб
1	2	3	4	5	6
1	Агеев Б.И.	Жилой дом	540 000	Определить	Определить
2	Гвоздарева М.К.	Квартира	820 000	Определить	Определить
3	Федулов С.П.	Дачный участок	270 000	Определить	Определить
4	Цветкова К.Д.	Вертолёт	160 л/с	Определить	Определить
5	Шишкин А.С.	Яхта	120 л/с	Определить	Определить
6	Юшкин Г.Е.	Мотосани	140 л/с	Определить	Определить
	Итого				Определить

Бухгалтер _________ ______________________

подпись расшифровка подписи

Методические указания по выполнению практических заданий

Задание 1:

Авансовые платежи земельного налога за первый квартал, полугодие и девять месяцев ЗемН1к, ЗемН2к, ЗемН3к, руб, определяется по формуле

, (14)

где СЗ – стоимость земли, руб;

П – ставка земельного налога, %.

Сумма земельного налога за год, ЗемНг, руб, определяется по формуле

, (15)

где СЗ – стоимость земли, руб;

П – ставка земельного налога, %;

ЗемН1к,2к,3к – сумма земельного налога за 1-й, 2-й, 3-й кварталы, руб.

Задание 2:

При расчёте земельного налога необходимо определить понижающий коэффициент, К2, который определяется по формуле

, (16)

где n – число полных месяцев, в течение которых земельный участок

находился в собственности налогоплательщика.

Сумма земельного налога, ЗемН1к,2к,3к, руб, определяется по формуле

, (17)

где СЗ – стоимость земли, руб;

П – ставка земельного налога, %;

К2 – понижающий коэффициент.

Сумма земельного налога за год, ЗемНг, руб, определяется по формуле

, (18)

где СЗ – стоимость земли, руб;

П – ставка земельного налога, %;

ЗемН1к,2к,3к – сумма земельного налога за 1-й, 2-й, 3-й квартал, руб;

К2 – понижающий коэффициент.

Задание 3:

Рассчитать сумму налога на имущество физических лиц на основании исходных данных в таблице 23 и внести полученные результаты в таблицу 24.

Таблица 24

Исходные данные

№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Объект	Стоимость, руб (л/с)	Ставка налога, руб	Сумма налога, руб
1	2	3	4	5	6
1	Агеев Б.И.	Жилой дом	540 000
2	Гвоздарева М.К.	Квартира	820 000
3	Федулов С.П.	Дачный участок	270 000
4	Цветкова К.Д.	Вертолёт	160 л/с
5	Шишкин А.С.	Яхта	120 л/с
6	Юшкин Г.Е.	Мотосани	140 л/с
	Итого

Бухгалтер _________ ______________________

подпись расшифровка подписи

Сумма налога на имущество физических лиц, НИФЛ, руб, определяется по формуле

, (19)

где СИ – стоимость имущества, руб;

П – ставка налога в процентах, %.

Приложение

План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций (утвержден приказом МФ РФ № 94н от 31.10.200г.)

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
1	2	3
Раздел 1. Внеоборотные активы
Основные средства	01	По видам основных средств
Амортизация основных средств	02
Доходные вложения в материальные ценности	03	По видам материальных ценностей
Нематериальные активы	04	По видам нематериальных активов
Амортизация нематериальных активов	05
. . . . . . . . . . . . . . . . .	06
Оборудование к установке	07
Вложения во внеоборотные активы	08	1 Приобретение земельных участков 2 Приобретение объектов природопользования 3 Строительство объектов основных средств 4 Приобретение объектов основных средств 5 Приобретение нематериальных активов 6 Перевод молодняка животных в основное стадо 7 Приобретение взрослых животных
		8 Выполнение научно – исследо- вательских, опытно – конструк- торских и технологических работ
Отложенные налоговые активы	09
Раздел II. Производственные запасы
Материалы	10	1 Сырье и материалы 2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3 Топливо 4 Тара и тарные материалы

Продолжение приложения

1	2	3
		5 Запасные части 6 Прочие материалы 7 Материалы, переданные в переработку на сторону 8 Строительные материалы 9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10 Учет спецоснастки и спецодежды на складе 11 Учет спецоснастки и спецодежды в эксплуатации
Животные на выращивании и откорме	11
. . . . . . . . . . . . . . . . .	12
. . . . . . . . . . . . . . . . .	13
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	14
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15
Отклонение в стоимости материальных ценностей	16
. . . . . . . . . . . . . . . . .	17
. . . . . . . . . . . . . . . . .	18
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	1 Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
		2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство	20
Полуфабрикаты собственного производства	21
. . . . . . . . . . . . . . . . .	22
Вспомогательные производства	23

Продолжение приложения

1		2		3
. . . . . . . . . . . . . . . . .		24
Общепроизводственные расходы		25
Общехозяйственные расходы		26
. . . . . . . . . . . . . . . . .		27
Брак в производстве		28
Обслуживающие производства и хозяйства		29
. . . . . . . . . . . . . . . . .		30
. . . . . . . . . . . . . . . . .		31
. . . . . . . . . . . . . . . . .		32
. . . . . . . . . . . . . . . . .		33
. . . . . . . . . . . . . . . . .		34
. . . . . . . . . . . . . . . . .		35
. . . . . . . . . . . . . . . . .		36
. . . . . . . . . . . . . . . . .		37
. . . . . . . . . . . . . . . . .		38
. . . . . . . . . . . . . . . . .		39
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)		40
Товары		41		1 Товары на складах 2 Товары в розничной торговле 3 Тара под товаром и порожняя
				4 Покупные изделия
Торговая наценка		42
Готовая продукция		43
Расходы на продажу		44
Товары отгруженные		45
Выполненные этапы по незавершенным работам		46
. . . . . . . . . . . . . . . . .		47
. . . . . . . . . . . . . . . . .		48
. . . . . . . . . . . . . . . . .		49
Раздел V. Денежные средства
Касса	50		1 Касса организации 2 Операционная касса 3 Денежные документы
Расчетные счета	51
Валютные счета	52
. . . . . . . . . . . . . . . . .	53
. . . . . . . . . . . . . . . . .	54

Продолжение приложения

1	2	3
Специальные счета в банках	55	1 Аккредитивы 2 Чековые книжки 3 Депозитные счета
. . . . . . . . . . . . . . . . .	56
Переводы в пути	57
Финансовые вложения	58	1 Паи и акции 2 Долговые ценные бумаги
		3 Предоставленные займы 4 Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение финансовых вложений	59
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
. . . . . . . . . . . . . . . . .	61
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Резервы по сомнительным долгам	63
. . . . . . . . . . . . . . . . .	64
. . . . . . . . . . . . . . . . .	65
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам	68	По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	1 Расчеты по социальному страхованию 2 Расчеты по пенсионному обеспечению 3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
. . . . . . . . . . . . . . . . .	72

Продолжение приложения

1	2	3
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	1 Расчеты по предоставленным займам
		2 Расчеты по возмещению материального ущерба
. . . . . . . . . . . . . . . . .	74
Расчеты с учредителями	75	1 Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2 Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	1 Расчеты по имущественному и личному страхованию 2 Расчеты по претензиям 3 Расчеты по причитающимся дивидендам и прочим доходам 4 Расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства	77
. . . . . . . . . . . . . . . . .	78
Внутрихозяйственные расчеты	79	1 Расчеты по выделенному имуществу 2 Расчеты по текущим операциям 3 Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал	80
Собственные акции (доли)	81
Резервный капитал	82
Добавочный капитал	83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
. . . . . . . . . . . . . . . . .	85
Целевое финансирование	86	По видам финансирования
. . . . . . . . . . . . . . . . .	87
. . . . . . . . . . . . . . . . .	88
. . . . . . . . . . . . . . . . .	89

Продолжение приложения

1	2	3
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи	90	1 Выручка 2 Себестоимость продаж 3 Налог на добавленную стоимость 4 Акцизы 5 Прибыль / убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91	1 Прочие доходы 2 Прочие расходы 3 Сальдо прочих доходов и расходов
. . . . . . . . . . . . . . . . .	92
. . . . . . . . . . . . . . . . .	93
Недостачи и потери от порчи ценностей	94
. . . . . . . . . . . . . . . . .	95
Резервы предстоящих периодов	96	По видам резервов
Расходы будущих периодов	97	По видам расходов
Доходы будущих периодов	98	1 Доходы, полученные в счет будущих периодов 2 Безвозмездные поступления 3 Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4 Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки	99
Забалансовые счета
Арендованные основные средства	001
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002
Материалы, принятые в переработку	003
Товары, принятые ан комиссию	004
Оборудование, принятое для монтажа	005

Окончание приложения

1	2	3
Бланки строгой отчетности	006
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	007
Обеспечения обязательств и платежей полученные	008
Обеспечения обязательств и платежей выданные	009
Износ основных средств	010
Основные средства, сданные в аренду	011

Практическая работа№4,5 Расчет налогов при УСНО.

Расчет налогов при ЕНВД

Цель занятия: закрепление знаний о способе отражения налогов в бухгалтерском учёте, отработка навыков определения корреспондирующих счетов по начислению налогов и сборов. Порядок расчета налогов при специальных налоговых режимах. Расчет при УСНО и ЕНВД.

Оснащение: план счетов бухгалтерского учёта финансово – хозяйственной деятельности предприятий.

Контрольные вопросы:

1. Назовите налоги и сборы:

   • включаемые в себестоимость продукции;

   • уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль;

   • уплачиваемые за счёт прибыли остающейся в распоряжении предприятия;

   • включаемые в цену продукции;

   • удерживаемые из дохода работника.

2. Перечислите ставки налогов:

   • налог на добавленную стоимость;

   • налог на прибыль организаций

   • налог на доходы физических лиц

   • единый социальный налог

   • транспортный налог

   • земельный налог

   • налог на имущество организаций

Задание:

• определить корреспондирующие счета на основании хозяйственных операций в таблице 3, используя план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий, и внести полученные результаты в таблицу 4.

Таблица 3

Хозяйственные операции ООО «Кемеровохлеб» за сентябрь 200_г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб	Корреспондирующие счета
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Поступили материалы от поставщиков: в том числе НДС (___ %)	230 000 Определить	Определить Определить	Определить Определить
2	Осуществлена продажа кондитерской фабрикой «Весна» шоколадных конфет: в том числе НДС (___ %)	310 000 Определить	Определить Определить	Определить Определить
3	Осуществлена продажа автомобиля фирмой «Токем»: в том числе НДС (___ %)	240 000 Определить	Определить Определить	Определить Определить
4	Определена прибыль организации за отчётный период до налогообложения	173 00	Определить	Определить
5	Начислен налог на прибыль (___ %)	Определить	Определить	Определить
6	Определена прибыль (убыток)	Определить	Определить	Определить
7	Начислена заработная плата работникам организации: административно-управленческого персонала рабочим транспортного цеха рабочим, обслуживающим оборудование основного производства рабочим обслуживающих производств итого	135 800 36 900 47 600 63 700 24 500 Определить	Определить Определить Определить Определить Определить Определить	Определить Определить Определить Определить Определить Определить
8	Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц (___ %)	Определить	Определить	Определить
9	Начислен единый социальный налог (___ %)	Определить	Определить	Определить
10	Начислены налоги: транспортный земельный налог на имущество организаций	1 200 2 600 1 800	Определить Определить Определить	Определить Определить Определить

Бухгалтер _________ ______________________

подпись расшифровка подписи

Методические указания по выполнению практического задания

Определить корреспондирующие счета на основании хозяйственных операций в таблице 3, используя план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий, и внести полученные результаты в таблицу 4.

Таблица 4

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Кемеровохлеб» за сентябрь 200_г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб	Корреспондирующие счета
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Поступили материалы от поставщиков: В том числе НДС (___ %)	230 000
2	Осуществлена продажа кондитерской фабрикой «Весна» шоколадных конфет: В том числе НДС (___ %)	310 000
3	Осуществлена продажа автомобиля фирмой «Токем»: в том числе НДС (___ %)	240 000
4	Определена прибыль организации за отчётный период до налогообложения	173 00
5	Начислен налог на прибыль (___ %)
6	Определена прибыль (убыток)
7	Начислена заработная плата работникам организации: административно-управленческого персонала рабочим транспортного цеха рабочим, обслуживающим оборудование основного производства рабочим обслуживающих производств итого	135 800 36 900 47 600 63 700 24 500
8	Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц (___ %)
9	Начислен единый социальный налог (___ %)
10	Начислены налоги: транспортный земельный налог на имущество организаций	1 200 2 600 1 800

Бухгалтер _________ ______________________

подпись расшифровка подписи

Практическое занятие№6,7 Расчет среднегодовой стоимости имуществ. Расчет налога на имущество организаций

Расчет среднегодовой стоимости имущества

Цель занятия: закрепление знаний об учёте налога на имущество организаций.

Оснащение: Налоговый кодекс Российской Федерации, методические рекомендации налоговой инспекции.

Контрольные вопросы:

1. К какому уровню взимания и распоряжения налогами относится налог на имущество организаций?

2. Кто является налогоплательщиком налога на имущество организаций?

3. Что является объектом обложения налогом на имущество организаций?

4. Что является налогооблагаемой базой по налогу на имущество организаций?

5. Какой период является налоговым периодом по налогу на имущество организаций?

6. Какая существует ставка налога на имущество организаций?

7. Как осуществляется порядок исчисления налога на имущество организаций?

Задание 1:

Определить среднегодовую стоимость имущества за I квартал, полугодие, девять месяцев, год и рассчитать сумму налога на имущество организаций по каждому периоду, если в течение календарного года на балансе организации числились основные фонды, остаточная стоимость которых отражена в таблице .

Таблица

Остаточная стоимость основных фондов ООО «Мерида»

за 200_г.

№ п/п	Период	Сумма, руб
1	2	3
1	На 01 января	550 000
2	На 01 февраля	555 000
3	На 01 марта	553 000
4	На 01 апреля	560 000
5	На 01 мая	567 000
6	На 01 июня	559 000
7	На 01 июля	554 000
8	На 01 августа	551 000
9	На 01 сентября	549 000
10	На 01 октября	545 000
11	На 01 ноября	540 000
12	На 01 декабря	546 000
13	На 01 января следующего налогового периода	553 000

Бухгалтер _________ ______________________

подпись расшифровка подписи

Задание 2:

• определить корреспондирующие счета по начислению налога на имущество организаций;

• рассчитать среднегодовую стоимость имущества организации за I квартал;

• определить сумму налога на имущество организаций, подлежащую уплате в бюджет, если:

- остаточная стоимость имущества на 01.01.200_г – 280 000 рублей.

- в январе 200_ г – приобретены основные средства на сумму –

19 000 рублей;

- в феврале 200_ г – начислена амортизация – 11 000 рублей;

- приобретены основные средства на сумму – 14 000 рублей;

- списаны основные средства на сумму – 16 500 рублей;

- в марте 200_ г - начислена амортизация – 14 000 рублей;

- приобретены основные средства на сумму – 35 000 рублей;

- списаны основные средства на сумму – 13 800 рублей.

Методические указания по выполнению практических заданий

Задание 1:

На основании исходных данных в таблице 18 необходимо сначала рассчитать среднегодовую стоимость имущества за I квартал, полугодие, девять месяцев, год СрИ1к, СрИпол, СрИ9м, СрИгод, руб, по формулам

, (6)

где И01.01 – стоимость имущества на 01 января, руб;

И01.02 – остаточная стоимость на 01 февраля, руб;

И01.03 – остаточная стоимость на 01 марта, руб;

И01.04 – остаточная стоимость на 01 апреля, руб.

, (7)

где И01.01 – стоимость имущества на 01 января, руб;

И01.02 – остаточная стоимость на 01 февраля, руб;

И01.03 – остаточная стоимость на 01 марта, руб;

И01.04 – остаточная стоимость на 01 апреля, руб;

И01.05 – остаточная стоимость на 01 мая, руб;

И01.06 – остаточная стоимость на 01 июня, руб;

И01.07 – остаточная стоимость на 01 июля, руб.

, (8)

где И01.01 – стоимость имущества на 01 января, руб;

И01.02 – остаточная стоимость на 01 февраля, руб;

И01.03 – остаточная стоимость на 01 марта, руб;

И01.04 – остаточная стоимость на 01 апреля, руб;

И01.05 – остаточная стоимость на 01 мая, руб;

И01.06 – остаточная стоимость на 01 июня, руб;

И01.07 – остаточная стоимость на 01 июля, руб;

И01.08 – остаточная стоимость на 01 августа, руб;

И01.09 – остаточная стоимость на 01 сентября, руб;

И01.10 – остаточная стоимость на 01 октября, руб.

, (9)

где И01.01 – стоимость имущества на 01 января, руб;

И01.02 – остаточная стоимость на 01 февраля, руб;

И01.03 – остаточная стоимость на 01 марта, руб;

И01.04 – остаточная стоимость на 01 апреля, руб;

И01.05 – остаточная стоимость на 01 мая, руб;

И01.06 – остаточная стоимость на 01 июня, руб;

И01.07 – остаточная стоимость на 01 июля, руб;

И01.08 – остаточная стоимость на 01 августа, руб;

И01.09 – остаточная стоимость на 01 сентября, руб;

И01.10 – остаточная стоимость на 01 октября, руб;

И01.11 – остаточная стоимость на 01 ноября, руб;

И01.12 – остаточная стоимость на 01 декабря, руб;

И01.01 – остаточная стоимость на 01 января следующего года, руб.

На основании рассчитанной среднегодовой стоимости имущества определяется налог на имущество организаций. Сумма налога на имущество организаций за I квартал, полугодие, девять месяцев, год НИ1к, НИпол, НИ9м, НИгод, руб, определяется по формулам

, (10)

где СрИ1к – среднегодовая стоимость имущества за I квартал, руб;

П – ставка налога на имущество организаций, %.

, (11)

где СрИпол – среднегодовая стоимость имущества за полугодие, руб;

П – ставка налога на имущество организаций, %.

, (11)

где СрИ9м – среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев, руб;

П – ставка налога на имущество организаций, %.

, (12)

где СрИгод – среднегодовая стоимость имущества за год, руб;

П – ставка налога на имущество организаций, %;

НИ1к – налог на имущество организаций за 1 квартал, руб;

НИпол – налог на имущество организаций за полугодие, руб;

НИ9м– налог на имущество организаций за 9 месяцев, руб.

Задание 2:

Среднегодовая стоимость имущества за I квартал СрИ1к, руб, определяется по формуле (6).

Остаточная стоимость за каждый месяц ОстСИ, руб, определяется по формуле

, (13)

где СИнач – стоимость имущества на начало отчётного периода, руб;

СПИ – стоимость поступившего имущества за отчётный период, руб;

СВИ – стоимость выбывшего имущества за отчётный период, руб.

Расчет налога на имущество организаций. Расчет суммы НДС к уплате в бюджет

Цель: закрепление темы «Налог на имущество организаций», научиться рассчитывать налог на имущество организаций при помощи ситуационных задач.

Материалы и оборудование:

1. Налоговый кодекс

2. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций.

3. Письменные принадлежности

Ход работы:

1. Рассчитать налог имущество организаций при помощи ситуационных задач;

2. Заполнить налоговую декларацию.

Инструкция по выполнению работы.

Согласно статьи Налогового кодекса РФ № 30 налог на имущество организаций является федеральным налогом закрепленный законодательством. На основе этого необходимо определить и рассчитать налог на имущество организаций лиц:

Контрольные вопросы:

1. К какому уровню взимания относятся налог на имущество организаций?

2. Что является объект налога на имущество организаций?

3. Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

4. Перечислите ставки?

5. В какие сроки уплачивается налог на имущество организаций?

Расчет налога на имущество организаций при помощи ситуационных задач.

Задача№1

Продан дом за 1 800 000руб. владели имуществом более 7 лет. Определить налог, который должны заплатить. Налоговые вычеты составляют 1 000 000 руб.

Задача№2.

Продан дом за 2 500 000 руб., который принадлежал 4 владельцам.

Определить какую сумму налога заплатит каждый.

Задача№3

Продан дом за 3 500 000руб, который принадлежал 5 владельцам.

Определить какую сумму налога заплатит каждый.

Определим сумму имущественного вычета для каждого владельца:

Задача№4

Проданы гараж и машина стоимость их составила 480 000руб. Это имущество принадлежало менее трех лет. Имущественный вычет составил 125 000руб. Определить налог, заплаченный при продаже.

Задача№5

Проданы гараж и машина стоимостью 745 000руб. Принадлежит имущество менее трех лет. Принадлежит трем владельцам.

Практическое занятие № 8,9 Расчет налоговой базы и суммы налоговых вычетов по НДС.

Расчет суммы НДС к уплате в бюджет

Цель занятия: закрепление знаний об учёте налога на добавленную стоимость.

Оснащение: Налоговый кодекс Российской Федерации, методические рекомендации налоговой инспекции.

Контрольные вопросы:

1. Дайте понятие налога на добавленную стоимость.

2. К какому уровню взимания и распоряжения налогами относится НДС?

3. Кто является налогоплательщиком?

4. Что является объектом обложения НДС?

5. Какие ставки применяются при начислении НДС?

6. Какой период является налоговым, отчётным?

Задание 1:

• определить корреспондирующие счета на основании хозяйственных операций в таблице , используя план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий, и внести полученные результаты в таблицу .

Таблица

Хозяйственные операции АО «Хладокомбинат»

за сентябрь, октябрь 200_г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб		Корреспондирующие счета
				дебет	кредит
1	2	3		4	5
Сентябрь 200_г.
1	Приобретено молоко для производства мороженого		16 900	Определить	Определить
2	Начислен НДС по приобретенному молоку (___ %)		Определить	Определить	Определить
3	Осуществлена продажа мороженого		17 300	Определить	Определить
4	Начислен НДС по проданной продукции (___ %)		Определить	Определить	Определить
5	Осуществлён зачёт НДС		Определить	Определить	Определить
6	Определена сумма НДС, подлежащая возврату из бюджета, и внесена на расчётный счёт		Определить	Определить	Определить

Окончание таблицы 5

1	2	3	4	5
Октябрь 200_г.
1	Получены товары для перепродажи	49 600	Определить	Определить
2	Начислен НДС по полученным товарам (___ %)	Определить	Определить	Определить
3	Продана готовая продукция	67 800	Определить	Определить
4	Начислен НДС по проданной продукции (___ %)	Определить	Определить	Определить
5	Отражён зачёт НДС	Определить	Определить	Определить
6	Определена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, и оплачена с расчётного счёта	Определить	Определить	Определить

Бухгалтер _________ ______________________

подпись расшифровка подписи

Задание 2:

• определить корреспондирующие счета по начислению налога на добавленную стоимость при продаже продукции, используя план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий;

• определить возможность освобождения налогоплательщика от уплаты налога на добавленную стоимость на основании следующих данных:

- общая сумма выручки (с НДС 10 %) за последние три календарных месяца составила:

- январь – 360 000рублей;

- февраль – 420 000 рублей;

- март – 190 000 рублей.

Задание 3:

• определить корреспондирующие счета по начислению налога на добавленную стоимость при продаже продукции, используя план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий;

• определить возможность освобождения налогоплательщика от уплаты налога на добавленную стоимость на основании следующих данных:

- общая сумма выручки (с НДС 18 %) за последние три календарных месяца составила:

- январь – 490 000рублей;

- февраль – 310 000 рублей;

- март – 240 000 рублей.

Методические указания по выполнению практических заданий

Задание 1:

На основании данных таблицы 5 определить корреспондирующие счета, используя план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий, и внести рассчитанные суммы в таблицу 6.

Таблица 6

Журнал регистрации хозяйственных операций АО «Хладокомбинат»

за сентябрь, октябрь 200_г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб			Корреспондирующие счета
					дебет	кредит
1	2	3			4	5
Сентябрь 200_г.
1	Приобретено молоко для производства мороженого		16 900
2	Начислен НДС по приобретенному молоку (___ %)
3	Осуществлена продажа мороженого		17 300
4	Начислен НДС по проданной продукции (___ %)
5	Осуществлён зачёт НДС
6	Определена сумма НДС, подлежащая возврату из бюджета, и внесена на расчётный счёт
Октябрь 200_г.
1	Получены товары для перепродажи			49 600
2	Начислен НДС по полученным товарам (___ %)
3	Продана готовая продукция			67 800
4	Начислен НДС по проданной продукции (___ %)
5	Отражён зачёт НДС
6	Определена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, и оплачена с расчётного счёта

Бухгалтер _________ ______________________

подпись расшифровка подписи

Задание 2 и 3:

Освобождение от уплаты НДС предоставляется в том случае, если общая сумма выручки без НДС за последние три календарных месяца не превышает 1 млн. руб. Для этого необходимо определить сумму выручки без НДС СВ, руб, по формуле

, (1)

где В – выручка с НДС, руб;

П - процент, применяемый в зависимости от вида продукции при расчёте

(118 или 110), %.

Расчет налоговой базы и суммы налоговых вычетов по НДС

Цель: закрепление темы «Налог на добавленную стоимость», научиться рассчитывать налог на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость при помощи ситуационных задач.

Материалы и оборудование:

1. Налоговый кодекс

2. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость.

3. Письменные принадлежности

Ход работы:

1. Рассчитать налог на добавленную стоимость при помощи ситуационных задач;

2. Заполнить налоговую декларацию.

Инструкция по выполнению работы.

Согласно статьи Налогового кодекса РФ №146 налог на добавленную стоимость является федеральным налогом закрепленный законодательством. На основе этого необходимо определить и рассчитать Налог на добавленную стоимость:

Расчет налога на добавленную стоимость

Пример 5.1. Расчет НДС на каждой стадии движения товара от производителя к потребителю. Исходные данные для расчета:

себестоимость продукции — 10 000 руб.;

прибыль изготовителя — 50% себестоимости;

снабженческо-сбытовая наценка — 10%;

наценка оптовой базы — 15%;

торговая наценка — 25%;

ставка НДС - 18%. Решение

По условиям задачи движение товара осуществляется от производителя к конечному потребителю — торговому предприятию через снабженческо-сбытовую организацию и оптовую базу.

1. НДС производителя:

(10 000 руб. + 5000 руб.) х 18% : 100% = 2700 руб.

Цена производителя:

10 000 руб. + 5000 руб. + 2700 руб. = 17700 руб., в том числе НДС — 2700 руб.

2. Сумма снабженческо-сбытовой наценки:

(17 700 руб. - 2700 руб.) х 10% : 100% = 1500 руб.

Сумма НДС, начисленная снабженческо-сбытовой организацией:

15 000 руб. + 1500 руб. х 18% : 100% = 3000 руб.

Цена снабженческо-сбытовой организации:

15 000 руб. + 1500 руб. + 3000 руб. = 19 500 руб., в том числе НДС — 3000 руб.

НДС, вносимый в бюджет снабженческо-сбытовой организацией.

3000 руб. - 2700 руб. = 300 руб.

3. Сумма оптовой наценки:

19 500 руб. - 3000 руб. х 15% : 100% = 2500 руб.

Сумма НДС, начисленная оптовой базой:

19 500 руб. - 3000 руб. + 2500 руб. х 18% : 100% = 3400 руб.

Оптовая цена:

19 500 руб. - 3000 руб. + 2500 руб. + 3400 руб. = 22 400 руб., в том числе НДС — 3400 руб.

НДС, вносимый в бюджет оптовой базой:

3400 руб. - 3000 руб. = 400 руб.

4. Сумма торговой наценки:

22 400 руб. - 3400 руб. х 25% : 100% = 4800 руб.

Сумма НДС, начисленная торговым предприятием:

22 400 руб. - 3400 руб. + 4800 руб. х 18% : 100% = 4300 руб.

НДС, вносимый в бюджет торговым предприятием:

4300 руб. - 3400 руб. = 900 руб.

Налогоплательщиков по НДС можно классифицировать, как показано на схеме.

Плательщиков НДС можно разделить на две группы:

1. плательщики внутреннего НДС, взимаемого в связи с деятельностью на территории РФ;

2. плательщики НДС на таможне.

К первой группе относятся организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство и реализацию товаров (работ и услуг).

Ко второй группе относятся физические и юридические лица, ввозящие товары на территорию РФ.

Не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели:

перешедшие на упрощенную систему налогообложения;

переведенные на уплату единого налога на вмененный доход.

Освобождение от уплаты НДС. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право получить освобождение от уплаты НДС, если их выручка от реализации товаров (работ, услуг) за три последовательных календарных месяца не превышает 2 млн. руб.

Пример 5.2. Организация продает детские игрушки. Выручка за III квартал 2008 г. составила 1 400 000 руб., а именно:

июль - 480 000 руб.;

август — 360 000 руб.;

сентябрь — 300 000 руб.

Таким образом, выручка за три последовательных календарных месяца равна 9 500 00 руб., что больше 2 000 000 руб. Следовательно, с октября 2008 г. организация может получить освобождение от уплаты НДС.

Однако организации или индивидуальные предприниматели, реализующие подакцизные товары или подакцизное минеральное сырье, а также ввозящие товары на таможенную границу РФ, воспользоваться таким освобождением не могут.

Для того чтобы получить освобождение от уплаты НДС, налогоплательщик должен подать в налоговый орган по месту своего учета заявление и документы, подтверждающие право на получение освобождения (выписку из бухгалтерского баланса, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур, выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций) не позднее 20-го числа месяца, с которого он претендует на получение освобождения. При соблюдении всех перечисленных требований налогоплательщик приобретает право пользоваться освобождением от уплаты НДС с месяца, в котором было подано заявление.

Пример 5.3. Посмотрим, какова экономическая выгода организации от освобождения от уплаты НДС. Организация приобрела товар за 118 руб., в том числе НДС — 18 руб.) Наценка — 50 руб. Организация получила освобождения от уплаты НДС. В этом случае:

• отпускная цена (без НДС) — 150 руб. (100 руб. + 50 руб.);

• НДС на отпускную цену товара — 27 руб. (150 руб. х 18%: 100%);

• отпускная цена с НДС — 177 руб. (150 руб. + 27 руб.);

• сумма НДС к уплате — 9 руб. (27 руб. - 18 руб.);

• прибыль — 50 руб. (177 руб. - 118 руб. - 9 руб.).

Если же организация не имеет освобождения от уплаты НДС, то она не будет начислять НДС на отпускную цену и не будет возмещать из бюджета сумму НДС в стоимости приобретенного товара. В этом случае:

• отпускная цена товара — 168 руб. (118 руб. + 50 руб.);

• прибыль — 50 руб. (168 руб. - 118 руб.).

Следовательно, получить освобождение от уплаты НДС экономически выгодно. В этой ситуации получение прибыли в размере 50 руб. возможно при реализации товара за 168 руб.

Освобождение предоставляется на 12 календарных месяцев. Порядок освобождения от уплаты НДС имеет определенные недостатки. Так, если в течение периода, в котором налогоплательщик использует право на такое освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за любые три последовательные календарные месяца превысила 2 млн. руб. или налогоплательщик реализовал подакцизные товары, то начиная с 1-го числа месяца, в котором произошло такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, налогоплательщик утрачивает право на освобождение от уплаты НДС.

Пример 5.4. Организация получила освобождения от уплаты НДС с сентября 2008 г. Выручка за три последовательные календарные месяца (сентябрь, октябрь, ноябрь 2008 г.) составила 2 500 000 руб. Превышение установленного лимита произошло в ноябре.

Следовательно, с ноября организация теряет право на освобождение от уплаты НДС и обязана уплачивать налог в общеустановленном порядке.

Сумма налога за месяц, в котором произошло превышение либо реализовывались подакцизные товары, подлежит восстановлению и уплате в бюджет. Это значит, что налогоплательщик, получивший освобождение от уплаты налога, должен постоянно отслеживать размер своей выручки и при необходимости ограничивать его, что с экономической точки зрения невыгодно.

Существует еще один серьезный недостаток, связанный с освобождением от уплаты НДС: налогоплательщик реализует товары (работы, услуги) без налога, поэтому покупатель товара не может предъявить сумму НДС к вычету. Следовательно, плательщикам НДС невыгодно приобретать товары (работы, услуги) у лиц, получивших освобождение от уплаты НДС.

Пример 5.5. Организация является плательщиком НДС. Рассмотрим формирование отпускной цены в двух вариантах. 1. Товар приобретен у плательщика НДС:

• покупная цена товара — 118 руб., в том числе НДС — 18 руб.;

• наценка — 50 руб.;

• отпускная цена — 150 руб. (100 руб. + 50 руб.);

• НДС на отпускную цену - 27 руб. (150 руб. х 18% : 100%);

• отпускная цена с НДС — 177 руб. (150 руб. + 27 руб.);

• НДС к уплате в бюджет — 9 руб. (27 руб. - 18 руб.);

• прибыль — 50 руб. (177 руб. - 118 руб. - 9 руб.). 2. Товар приобретен у неплательщика НДС:

• покупная цена — 118 руб., НДС в цене товара нет;

• наценка — 50 руб.;

• отпускная цена — 168 руб. (118 руб. + 50 руб.);

• НДС на отпускную цену - 30,2 руб. (168 руб. х 18% : 100%);

• отпускная цена с НДС — 198,2руб. (168 руб. + 30,2 руб.);

• НДС к уплате в бюджет — 30,2 руб. (30,2 руб. - 0 руб.);

• прибыль -50 руб. (198,2 руб. - 118 руб. - 30,2 руб.).

Таким образом, плательщикам НДС (как организациям, так и индивидуальным предпринимателям) экономически невыгодно работать с теми, кто освобожден от уплаты НДС. Значит, в этом случае для получения прибыли в сумме 50 руб. цена реализации товара должна составлять 198,2 руб.

Если по истечении 12 месяцев налогоплательщик желает и дальше пользоваться освобождением от уплаты НДС или не хочет продлевать освобождение от уплаты НДС, то он должен уведомить об этом налоговый орган в установленные законом сроки. В любом случае по истечении 12 месяцев налогоплательщик обязан представить в налоговый орган документы, свидетельствующие о том, что он правомерно пользовался освобождением от уплаты НДС, иначе налоговый орган вправе доначислить сумму НДС со штрафными санкциями за весь период действия освобождения.

Определены следующие объект налогообложения.

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога, передача имущественных прав (кроме передачи имущественных прав организации ее правопреемнику), товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации.

2. Безвозмездная передача товаров (работ, услуг).

Пример 5.6. В ходе рекламной акции организация бесплатно раздавала покупателям образцы своих изделий.

Это считается безвозмездной передачей товаров, и следовательно, такая операция облагается НДС.

1. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

2. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

3. Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету, в том числе через амортизационные отчисления, и при исчислении налога на прибыль уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Пример 5.7. Организация, приобретая товары (работы и услуги), впоследствии использует их не для производственных, а для собственных нужд.

В этом случае сумма НДС, подлежащая ранее вычету, должна быть восстановлена и уплачена в бюджет.

Установлены объекты, которые не признаются объектами налогообложения.

1. Передача на безвозмездной основе основных средств, нематериальных активов и прочего имущества некоммерческим организациям на осуществление их уставной (непредпринимательской) деятельности.

Пример 5.8. Некоммерческая общественная организация «Детский культурный центр» проводит детские праздники. Она финансируется за счет местного бюджета. ООО «Альтернатива» решила передать детскому культурному центру два компьютера для открытия компьютерного зала для детей.

При передаче этих компьютеров ООО «Альтернатива» не должна начислять НДС.

1. Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемых в порядке приватизации.

2. Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и местного самоуправления.

3. Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и органам местного самоуправления, учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

Пример 5.9. На балансе ООО «Юг» числится детский сад. Денег на его содержание у предприятия не хватает, поэтому акционеры решили безвозмездно передать детский сад муниципалитету.

Такая передача не признается реализацией, соответственно, по ней не начисляется НДС.

Практические занятия № 10,11,12Расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Заполнение регистров налогового учета. Расчет налога на прибыль, заполнение налоговой декларации

Цель занятия: закрепление знаний об учёте налога на прибыль организаций.

Оснащение: Налоговый кодекс Российской Федерации, методические рекомендации налоговой инспекции.

Контрольные вопросы:

1. К какому уровню взимания и распоряжения налогами относится налог на прибыль организаций?

2. Кто является налогоплательщиком налога на прибыль организаций.

3. Что является объектом обложения налога на прибыль организаций?

4. Что является налогооблагаемой базой по налогу на прибыль организаций?

5. Какой период является налоговым периодом по налогу на прибыль организаций?

Задание 1:

• определить корреспондирующие счета по начислению налога на прибыль в таблице 7, используя план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий;

• определить сумму налога на прибыль, если доходы на предприятии признаются по методу начисления;

• внести полученные результаты в таблицу 9.

Таблица 7

Хозяйственные операции ЗАО «Кемеровский молочный комбинат»

за сентябрь 200_г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб	Корреспондирующие счета
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Отгружена молочная продукция, в том числе НДС (___ %)	1 700 000 Определить	Определить Определить	Определить Определить
2	Приобретено сырье для основного производства, в том числе НДС (___ %)	370 000 Определить	Определить Определить	Определить Определить
3	Начислена заработная плата работникам основного производства	137 000	Определить	Определить
4	Отражено начисление амортизации основных средств производственного назначения	54 000	Определить	Определить
5	На расчётный счёт поступили денежные средства за отгруженную продукцию, в том числе НДС (___ %)	1 530 000 Определить	Определить Определить	Определить Определить

Бухгалтер _________ ______________________

подпись расшифровка подписи

Задание 2:

• определить корреспондирующие счета по начислению налога на прибыль в таблице 8, используя план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий;

• определить сумму налога на прибыль, если доходы на предприятии признаются по кассовому методу;

• внести полученные результаты в таблицу 10.

Таблица 8

Хозяйственные операции ООО «Кемеровская кондитерская фабрика»

за сентябрь 200_г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб	Корреспондирующие счета
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Отгружены шоколадные конфеты, в том числе НДС (___ %)	1 700 000 Определить	Определить Определить	Определить Определить
2	Приобретено сырье для основного производства, в том числе НДС (___ %)	370 000 Определить	Определить Определить	Определить Определить
3	Начислена заработная плата работникам основного производства	137 000	Определить	Определить
4	Отражено начисление амортизации основных средств производственного назначения	54 000	Определить	Определить
5	На расчётный счёт поступили денежные средства за отгруженную продукцию, в том числе НДС (___ %)	1 530 000 Определить	Определить Определить	Определить Определить

Бухгалтер _________ ______________________

подпись расшифровка подписи

Методические указания по выполнению практических заданий

Задание 1:

На основании хозяйственных операций в таблице 7 определить корреспондирующие счета, используя план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий, и внести полученные результаты в таблицу 9.

При определении налога на прибыль нужно учитывать метод учёта выручки и определить сумму выручки, стоимость отгруженной продукции без НДС. По методу начисления необходимо рассчитать прибыль для целей налогообложения П, руб, которая определяется по формуле

, (3)

где Д – доходы предприятия, руб;

Р – расходы предприятия, руб.

Таблица 9

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Кемеровская кондитерская фабрика» за сентябрь 200_г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб	Корреспондирующие счета
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Отгружена молочная продукция, в том числе НДС (___ %)	1 700 000
2	Приобретено сырье для основного производства, в том числе НДС (___ %)	370 000
3	Начислена заработная плата работникам основного производства	137 000
4	Отражено начисление амортизации основных средств производственного назначения	54 000
5	На расчётный счёт поступили денежные средства за отгруженную продукцию, в том числе НДС (___ %)	1 530 000

Бухгалтер _________ ______________________

подпись расшифровка подписи

Задание 2:

На основании хозяйственных операций в таблице 8 определить корреспондирующие счета, используя план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий, и внести полученные результаты в таблицу 10.

При определении налога на прибыль нужно учитывать метод учёта выручки. При определении выручки кассовым методом необходимо рассчитать выручку, полученную на расчётный счёт без учёта НДС СВ, руб, которая определяется по формуле (1). Рассчитанная выручка облагается налогом на прибыль организаций.

Таблица 10

Журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО «Кемеровский молочный комбинат» за сентябрь 200_г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб	Корреспондирующие счета
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Отгружены шоколадные конфеты, в том числе НДС (___ %)	1 700 000

Окончание таблицы 10

1	2	3	4	5
2	Приобретено сырье для основного производства, в том числе НДС (___ %)	370 000
3	Начислена заработная плата работникам основного производства	137 000
4	Отражено начисление амортизации основных средств производственного назначения	54 000
5	На расчётный счёт поступили денежные средства за отгруженную продукцию, в том числе НДС (___ %)	1 530 000

Бухгалтер _________ ______________________

подпись расшифровка подписи

Практическое занятие №13 Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды

Цель занятия: закрепление знаний об учёте страховых взносов во внебюджетные фонды .

Оснащение: Налоговый кодекс Российской Федерации, методические рекомендации налоговой инспекции, налоговая декларация по страховым взносам во внебюджетные фонды

Контрольные вопросы:

1. К какому уровню взимания и распоряжения страховых взносов во внебюджетные фонды?

2. Кто является налогоплательщиком страховых взносов во внебюджетные фонды?

3. Что является объектом обложения страховых взносов во внебюджетные фонды?

4. Что является налогооблагаемой базой по страховых взносов во внебюджетные фонды.

5. Какие предоставляются льготы (доходы, не подлежащие налогообложению) при исчислении страховых взносов во внебюджетные фонды?

Задание 1:

На основании хозяйственных операций определить корреспондирующие счета в таблице 13, и внести полученные результаты в таблицы 15 и 16.

Исходные данные

Предприятие – ЗАО «Мелькорм»

Директор – Карпов Е.С.

Бухгалтер – Федотова Г.М.

Таблица 13

Хозяйственные операции ЗАО «Мелькорм» за сентябрь 200_г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб	Корреспондирующие счета
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Начислена заработная плата:
	рабочим мукомольного цеха	187 500	Определить	Определить
	рабочим транспортного цеха	69 300	Определить	Определить
	рабочим, обслуживающим оборудование	54 200	Определить	Определить
	административно – управленческому персоналу	123 800	Определить	Определить
	Итого	Определить
2	Начислен единый социальный налог:
	рабочим мукомольного цеха	Определить	Определить	Определить
	рабочим транспортного цеха	Определить	Определить	Определить
	рабочим, обслуживающим оборудование	Определить	Определить	Определить
	административно – управленческому персоналу	Определить	Определить	Определить
	Итого	Определить

Бухгалтер _________ ______________________

подпись расшифровка подписи

Задание 2:

На основании хозяйственных операций определить корреспондирующие счета в таблице 14, используя план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий и внести полученные результаты в таблицы 16 и 17. Заполнить налоговую декларацию по единому социальному налогу, используя исходные данные.

Исходные данные

Фамилия, имя, отчество – Федотова Вера Павловна

Занимаемая должность – инженер

ИНН Федотовой В.П. – 653124567891

ИНН организации – 791234567802 / 832145678

Бухгалтер – Синашкина А.Н.

Таблица 14

Хозяйственные операции ОАО «Весна» за сентябрь 200_г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб	Корреспондирующие счета
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Начислена заработная плата Федотовой В.П. за прошедший год:		Определить	Определить
	всего	119 400
	за последний квартал:	Определить
	октябрь	10 800
	ноябрь	7 900
	декабрь	15 700
2	Произведены выплаты из кассы выплаты за прошедший год:
	всего	18 400
	за последний квартал:	Определить
	октябрь – единовременная материальная помощь	3 500	Определить	Определить
	ноябрь – материальная помощь от профсоюза	900	Определить	Определить
	декабрь – командировочные расходы	8 600	Определить	Определить
3	Начислен единый социальный налог	Определить	Определить	Определить

Бухгалтер _________ ______________________

подпись расшифровка подписи

Методические указания по выполнению практических заданий

Задание 1:

На основании хозяйственных операций в таблице 13 определить корреспондирующие счета, используя план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий и внести полученные результаты в таблицу 15.

Таблица 15

Журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО «Мелькорм»

за сентябрь 200_г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб	Корреспондирующие счета
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Начислена заработная плата:
	рабочим мукомольного цеха	187 500
	рабочим транспортного цеха	69 300
	рабочим, обслуживающим оборудование	54 200
	административно – управл. персоналу	123 800
	Итого
2	Начислен единый социальный налог:
	рабочим мукомольного цеха
	рабочим транспортного цеха
	рабочим, обслуживающим оборудование
	административно – управл. персоналу
	Итого

Бухгалтер _________ ______________________

подпись расшифровка подписи

Используя данные таблицы 13, определить суммы единого социального налога и внести полученные результаты в таблицу 16.

Таблица 16

Расчёт единого социального налога

наименование организации

за ___________ 200_г.

№	Показатели	Сумма,	Единый социальный налог
п/п		руб	пенсионный фонд	фонд социального страхования	федер. фонд обяз. мед. страх.	тер. Фонд обяз. мед. страх.	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8

Бухгалтер _________ ______________________

подпись расшифровка подписи

Задание 2:

На основании хозяйственных операций в таблице 14 определить корреспондирующие счета, используя план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий и внести полученные результаты в таблицу 17.

Таблица 17

Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Весна»

за сентябрь 200_г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, Руб	Корреспондирующие счета
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Начислена заработная плата Федотовой В.П. за прошедший год:
	всего	119 400
	за последний квартал:
	октябрь	10 800
	ноябрь	7 900
	декабрь	15 700

Окончание таблицы 17

1	2	3	4	5
2	Произведены выплаты из кассы выплаты за прошедший год:
	всего	18 400
	за последний квартал:
	октябрь – единовременная материальная помощь	3 500
	ноябрь – материальная помощь от профсоюза	900
	декабрь – командировочные расходы	8 600
3	Начислен единый социальный налог

Бухгалтер _________ ______________________

подпись расшифровка подписи

Используя данные таблицы 14, определить суммы единого социального налога и внести полученные результаты в таблицу 16.

Практическое занятие №14 Расчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Цель занятия: закрепление знаний об учёте налога на доходы физических лиц.

Оснащение: Налоговый кодекс Российской Федерации, методические рекомендации налоговой инспекции.

Контрольные вопросы:

1. К какому уровню взимания и распоряжения налогами относится налог на доходы физических лиц?

2. Кто является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц?

3. Что является объектом обложения налога на доходы физических лиц?

4. Что является налогооблагаемой базой по налогу на доходы физических лиц?

5. Какие существуют налоговые вычеты при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц?

6. Какие предоставляются льготы (доходы, не подлежащие налогообложению) при исчислении налога на доходы физических лиц?

7. Какой период является налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц?

8. Какие существуют ставки налога на доходы физических лиц?

9. Какой существует порядок исчисления налога на доходы физических лиц?

Задание 1:

Сапожников М.В. – Герой Советского Союза, участник боевых действий в Афганистане по своей основной работе ежемесячно получает заработок в сумме 9 780 руб.

Определить:

• доход, подлежащий налогообложению;

• сумму НДФЛ;

• выданную заработную плату работнику;

• корреспондирующие счета по начислению НДФЛ, используя план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Задание 2:

Коробкин А.М. имеет ежемесячный доход в размере 12 379 руб. и платит алименты на одного ребёнка, а также направляет ежемесячно из своих доходов 1 500 руб. детскому дому.

Определить:

• сумму алиментов;

• доход, подлежащий налогообложению и сумму НДФЛ;

• выданную заработную плату работнику;

• корреспондирующие счета по начислению НДФЛ, используя план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Задание 3:

Родионов С.П. является Героем РФ, участвовал в подземных испытаниях ядерного оружия и получает ежемесячно заработную плату в размере 3 700 руб. и государственную пенсию в размере 5 730 руб.

Определить:

• доход, подлежащий налогообложению;

• сумму НДФЛ;

• выданную заработную плату работнику;

• корреспондирующие счета по начислению НДФЛ, используя план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Задание 4:

Павлова Е.В. получает ежемесячно заработную плату в размере 13 290 руб. Она имеет двух детей в возрасте до 18 лет.

Определить:

• доход, подлежащий налогообложению;

• сумму НДФЛ;

• выданную заработную плату работнику;

• корреспондирующие счета по начислению НДФЛ, используя план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Задание 5:

Рыбникова М.С. – инженер, имеет доходы за месяц, представленные в таблице 11.

Определить:

• доход, подлежащий налогообложению, сумму НДФЛ;

• выданную заработную плату работнику;

• корреспондирующие счета по начислению НДФЛ, используя план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий;

• внести полученные результаты в таблицу 12.

Таблица 11

Источники доходов за сентябрь 200_г.

№	Показатели	Сумма,	НДФЛ
п/п		руб	облагается	не облагается
1	2	3	4	5
1	Основное место работы:
	оклад	5 000	Определить	Определить
	премия (60% от оклада)	Определить	Определить	Определить
	районный коэффициент (___%)	Определить	Определить	Определить
	оплата по листку временной нетрудоспособности	1 800	Определить	Определить
	единовременная материальная помощь	3 000	Определить	Определить
	алименты на содержание ребёнка	2 700	Определить	Определить
	Итого	Определить	Определить	Определить
2	Оплата за работу по совместительству на другом предприятии	3 900	Определить	Определить
	Всего	Определить	Определить	Определить

Бухгалтер _________ ______________________

подпись расшифровка подписи

Методические указания по выполнению практических заданий

При выполнении заданий необходимо определить на основании Налогового кодекса РФ доходы, подлежащие налогообложению, применив налоговые вычеты, используемые при учёте НДФЛ.

Доходы, подлежащие налогообложению, определяются как разница между начисленными доходами и теми доходами, которые не облагаются НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц НДФЛ, руб, определяется по формуле

, (4)

где Нзп – начисленная заработная плата, руб;

Л – применяемые льготы, руб;

n – количество детей.

Выданная заработная плата работникам определяется как разница между начисленной заработной платой и НДФЛ.

Алименты, А, руб, определяются по формуле

, (5)

где Нзп – начисленная заработная плата, руб;

НДФЛ – налог на доходы физических лиц, руб;

П – процент, применяемый в зависимости от количества иждивенцев, %.

При выполнении задания 5 на основании данных таблицы 11 необходимо полученные результаты внести в таблицу 12.

Таблица 12

Источники доходов за сентябрь 200_г.

№	Показатели	Сумма,	НДФЛ
п/п		руб	облагается	не облагается
1	2	3	4	5
1	Основное место работы:
	оклад	5 000
	премия (60% от оклада)
	районный коэффициент (___%)
	оплата по листку временной нетрудоспособности	1 800
	единовременная материальная помощь	3 000
	алименты на содержание ребёнка	2 700
	Итого

Окончание таблицы 12

1	2	3	4	5
2	Оплата за работу по совместительству на другом предприятии	3 900
	Всего

Бухгалтер _________ ______________________

подпись расшифровка подписи

Практическое занятие №15 Расчет налога на доходы физических лиц. Заполнение налоговой декларации

Цель занятия: закрепление знаний о заполнении налоговой декларации о совокупном годовом доходе работника.

Оснащение: Налоговый кодекс Российской Федерации, методические рекомендации налоговой инспекции, налоговая декларация по НДФЛ.

Контрольные вопросы:

1. Что представляет собой налоговая декларация по НДФЛ?

2. Какие реквизиты заносятся в налоговую декларацию о совокупном годовом доходе работника?

3. Кто обязан составлять налоговую декларацию по НДФЛ?

Задание:

Котов Иван Никитич предоставил 16 апреля 200_г. данные для заполнения налоговой декларации по НДФЛ за прошедший год.

Исходные данные

Номер налоговой декларации – 7725.

Дата рождения – 10 мая 1960г.

Паспорт:

• серия, номер – 45 01 536978;

• дата выдачи – 23 июля 2002г.;

• выдан – ОВД Черёмушкинского района г. Москва;

Код паспорта – 21.

Идентификационный номер налогоплательщика – 772534567891.

Страховое свидетельство в ПФР – 623 – 956 – 189 – 27.

Адрес по прописке:

• почтовый индекс – 118530;

• код региона – 77;

• город – Москва;

• улица – песчаная;

• дом – 18;

• корпус – 2;

• квартира – 36;

• домашний телефон – 129 -25 – 77;

• рабочий телефон – 718 – 04 – 12.

Наименование организации – ОО «Стройсервис».

ИНН организации – 771234567892 / 771212121.

Профессия – нотариус.

Доходы за год – 70 000 руб.

Дополнительная деятельность – торгово – закупочная, по которой были получены:

• доходы – 350 000 руб;

• расходы:

  • материалы – 100 000 руб;

  • прочие – 30 000 руб;

  • сумма начисленных авансовых платежей – 26 000 руб;

• дополнительные расходы:

  • на благотворительные цели – 105 000 руб;

  • на обучение детей – 38 000 руб;

  • на приобретение медикаментов – 38 000 руб;

  • на своё обучение – 38 000 руб.

Методические указания по выполнению практического задания

На основании исходных данных заполнить разборчиво и печатными буквами налоговую декларацию по НДФЛ о совокупном годовом доходе Котова И.Н.

Практическое занятие №16 Расчет акцизов и государственной пошлины

Цель занятия: закрепление знаний об учёте акцизов.

Оснащение: Налоговый кодекс Российской Федерации, методические рекомендации налоговой инспекции.

Контрольные вопросы:

1. К какому уровню взимания и распоряжения налогами относятся акцизы?

2. Дайте понятие акцизов.

3. Что является подакцизным минеральным сырьём?

4. Кто является плательщиком акцизов?

5. Назовите объекты обложения акцизом.

6. Перечислите ставки акцизов.

7. В какие сроки уплачивается акциз?

Задание 1:

Реализуемый товар (шампанское) подлежит обязательной маркировке марками акцизного сбора. Стоимость одной марки – 2 руб. Реализуемая партия – 250 тыс. бутылок шампанского по 0,7 л.

Рассчитать сумму акциза.

Задание 2:

Предприятие за месяц реализовало:

• крепленых вин – 10 тыс. бутылок по 0,75 л;

• натуральных вин – 20 тыс. бутылок по 0,7 л;

• пиво с долей этилового спирта 9 % - 50 тыс. бутылок по 0,5 л.

Рассчитать сумму акциза по каждому наименованию и общую сумму акциза.

Задание 3:

Предприятие за месяц реализовало:

• сигары – 500 коробок, в коробке – 30 пачек, в пачке – 20 сигар;

• сигареты с фильтром – 800 коробок, в коробке – 20 блоков, в блоке – 10 пачек, в пачке – 20 сигарет;

• сигареты без фильтра (папиросы) – 600 коробок, в коробке – 100 пачек, в пачке - 25 штук.

Рассчитать сумму акциза по каждому наименованию и общую сумму акциза.

Методические указания по выполнению практических заданий

При решении задач необходимо определить сумму акциза СА, руб, которая рассчитывается по формуле

, (2)

где ОН – объект налогообложения (шт, л);

А - ставка акциза, руб.

Ставки акциза определить в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Практическое занятие №17 Работа с документацией: квартальная и годовая бухгалтерская отчетность

Приложение №1

Практическое занятие №18 Работа с документацией: акт выездной налоговой проверки

Приложение№2

Практическое занятие №19 Работа с документацией: акт камеральной налоговой проверки

Приложение№3

Практическое занятие №20 Налоговые правонарушения и расчет налоговых санкций за их совершение

Цель: закрепление темы «Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений», научиться рассчитывать налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений.

Материалы и оборудование:

1. Налоговый кодекс

2. Административный кодекс

3. Письменные принадлежности

Ход работы:

1. Рассмотреть налоговые правонарушения

2. Рассчитать налоговые санкции на основе ситуационных задач.

Инструкция по выполнению работы.

Дать понятие налоговых санкций и пеней, рассчитать налоговые санкции, рассмотреть налоговые правонарушения, определить налоговые санкции и пени и других видов ответственности за налоговые правонарушения, рассчитать налоговые санкции на основе ситуационных задач:

Задача 1

Учредитель, доля которого в уставном капитале составляет 60%, в авгу­сте текущего года безвозмездно передает организации компьютер. Ры­ночная цена компьютера 30 000 руб. Организация сразу приняла его к учету и ввела в эксплуатацию, установив срок полезного использования 48 месяцев. В бухгалтерском и налоговом учете выбран линейный способ начисления амортизации. Учет доходов и расходов ведется методом на­числения. Организация уплачивает налог на прибыль ежемесячно, исхо­дя из фактической прибыли. Иных доходов в налоговом периоде органи­зация не имела.

Требуется: определить налоговую базу по налогу на прибыль за сен­тябрь и исчислить сумму налога. Решение обосновать.

Задача 2

Учредитель, доля которого в уставном капитале составляет 60%, в ав­густе текущего года безвозмездно передает организации компьютер. Ры­ночная цена компьютера 30 000 руб. Организация сразу приняла его к учету и ввела в эксплуатацию, установив срок полезного использования 48 месяцев. В бухгалтерском и налоговом учете выбран линейный способ начисления амортизации. В ноябре текущего года компьютер был продан за 25 000 руб.

Требуется: определить налоговую базу по налогу на прибыль и исчис­лить сумму налога по данным налогового учета. Решение обосновать.

Задача 3

ЗАО «Нептун» отгрузило в адрес ООО «Вихрь» продукцию 1 ноября т.г. на сумму 410 000 руб. (за минусом НДС). Согласно договору ООО «Вихрь» должно было оплатить указанную продукцию до 20 ноября т.г., но до наступления срока платежа ЗАО «Нептун» переуступило 10 нояб­ря т.г. право требования долга третьему лицу - ООО «Алмаз» за 392 000 руб. От сделки получен убыток в сумме 18 000 руб. (410 000 - 392 000). Ставка рефинансирования Банка России в ноябре т.г. составила 11% годовых. ЗАО «Нептун» выручку учитывает методом начисления.

Требуется: отразить в налоговом учете результат от реализации права требования. Решение обосновать.

Задача 4

ООО «Нафта» произвело и реализовало в октябре текущего года 2000 т автомобильного бензина марки АИ-92 из собственной нефти ус 3000 т дизельного топлива из давальческой нефти.

Требуется: определить сумму акциза, подлежащую отражению в на­логовой декларации за октябрь текущего года.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

Основная литература

1.Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части I и II. Новое издание от 12 мая 2011г.

2.Комментарий официальных органов к Части II НК РФ, - Изд. «Экономи­ка и право», 2011 г.

3.Постатейный комментарий к Части II НК РФ. - Изд. «Финансы и стати­стика». 2010 г.

4.Все налоги и сборы. - Москва: изд. «Экономика и право», 2009 г

5 Н.И. Евстигнеев « Налоги и налогообложение» 6-е издание, Москва,2009 г.

6. О.В.Скворцов, «Налоги и налогообложение», Москва, 2009 г.

Дополнительная литература

1. Финансы, Денежное обращение, Кредит: Учебник для сузов / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ. 2.Финансы и кредит: Учеб.пособие/ И. Р. Зарипова; Уфимский финансо­во-экономический колледж. Уфа, 2011 3.Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. 2-е изд., пере-раб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2010 4.Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - 2-е изд..испр. и перераб. - М.: Юрайт, 2008 5.Курс экономической теории.: Учебник для вузов / под ред.Чепурина М. И. - изд 4-е, доп. и перераб. - Киров: АСА, 2009.