"Налог на имущество организации"

Тема учебного занятия: Налог на имущество организаций

Дисциплина: МДК 02.01 Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы РФ.

1 курс

Специальность 38.02.06 Финансы

Выполнил преподаватель спец. дисциплин Шанчурова И.Л.

Налогоплательщики

Налог на имущество организаций платят исключительно фирмы. На предпринимателей он не распространяется.

Некоторые виды предприятий освобождены от уплаты налога.

В частности, налог не платят:

• общественные организации инвалидов (в которых работают 80 и более процентов инвалидов);
• фирмы, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. В этом случае льгота действует, если в фирме работают не менее 50% инвалидов, а их зарплата составляет не менее 25% от общего фонда оплаты труда. Причем имущество таких фирм не должно использоваться для производства и продажи подакцизных товаров, минерального сырья, полезных ископаемых, а также других товаров, указанных в постановлении Правительства РФ от 18 февраля 2004 года № 90;
• фирмы, единственными собственниками имущества кото­рых являются общероссийские общественные организации ин­валидов, – в отношении имущества, используемого для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения инвали­дов. В частности, это могут быть:

• образовательные учреждения; медицинские учреждения; оздоровительные спортивные лагеря и лагеря труда и отдыха; центры, клубы и кружки в сфере образования;
• образовательные учреждения;
• медицинские учреждения;
• оздоровительные спортивные лагеря и лагеря труда и отдыха;
• центры, клубы и кружки в сфере образования;

• специализированные протезно-ортопедические предприятия;
• коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические кон­сультации;
• государственные научные центры.

Объект налогообложения

Фирмы должны платить налог на имущество с остаточной стоимости основных средств.

К основным средствам относят имущество, которое фирма использует в качестве средств труда более одного года (например, здания, оборудование, вычислительную технику, транспортные средства и т. п.) или сдает в аренду.

Остаточную стоимость такого имущества рассчитывают так:

При расчете налога остаточную стоимость такого имущества определяют так:

Виды имущества, по которым не уплачивают налог, установлены в статьях 374 и 381 Налогового кодекса.

К ним относят:

• земельные участки и иные объекты природопользования (например, водные ресурсы), принадлежащие вашей фирме;
• государственное имущество, используемое исполнительной властью для нужд обороны, гражданской обороны, обеспече­ния безопасности и охраны правопорядка в стране;
• имущество организаций уголовно-исполнительной системы;
• имущество, используемое общероссийскими общественными организациями инвалидов для осуществления их уставной деятельности;
• имущество фармацевтической организации, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических пре­паратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
• имущество, используемое для осуществления религиозной деятельности.

Налоговая база

Чтобы рассчитать сумму налога на имущество организаций, которую нужно уплатить в бюджет за налоговый период, следует определить стоимость налогооблагаемого имущества фирмы за этот период.

Ставка налога

Ставку налога устанавливают региональные власти .

Она не может превышать 2,2%.

Региональные власти могут установить разные ставки для отдельных видов предприятий, а также по некоторым видам имущества.

Если региональным законом ставка налога не установлена, применяйте ставку 2,2%.

Порядок исчисления налога

В течение года фирмы уплачивают авансовые платежи по налогу за каждый отчетный период. По итогам года фирмы окончательно рассчитываются с бюджетом по налогу.

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам отчетного периода (квартала, полугодия и 9 месяцев), определяют так:

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам всего года, рассчитывают так:

Порядок и сроки уплаты налога

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество, а также самого налога, устанавливают региональные власти.

Расходы по уплате налога уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций (ст. 264 НК РФ)

Порядок и сроки представления отчетности

Ежеквартально (если иное не установлено законом данного региона) подавать в налоговую инспекцию налоговые расчеты, а по итогам года – декларацию по налогу.

Налоговый расчет по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев подают в течение 30 дней после окончания каждого квартала. Налоговую декларацию по итогам года представляют не позднее 30 марта следующего за отчетным года.

Тема учебного занятия: Налог на имущество

Дисциплина: МДК 02.01 Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы РФ.

1 курс

Специальность 38.02.06 Финансы

Выполнил преподаватель спец. дисциплин Шанчурова И.Л.