Оценка показателей эффективности использования внеоборотных активов (на примере ООО «Курское молоко»)
Имущество предприятия предназначено для производства и реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Оценка размещения и структуры имущества имеет первостепенное значение при определении финансового состояния предприятия. Далее необходимо провести анализ состава, структуры и динамики внеоборотных активов (таблица 1).
Таблица 1 – Состав, структура и динамика внеоборотных активов в ООО «Курское молоко»
Наименование показателя | 2014 г. | 2015 г. | 2016 | Темп роста, %. |
сумма, тыс. р. | удель-ный вес, % | сумма, тыс. р. | удель-ный вес, % | сумма, тыс.р. | удель-ный вес, % |
Нематериальные активы | - | - | 325 | 0,1 | 407 | 0,1 | - |
Основные средства, тыс. р. | 172919 | 82,0 | 188105 | 52,9 | 276013 | 70,5 | 159,6 |
Прочие внеоборотные активы | 38065 | 18,0 | 167434 | 47,1 | 115241 | 29,5 | 302,7 |
Внеоборотные активы - всего | 210984 | 100,0 | 355864 | 100,0 | 391661 | 100,0 | 185,6 |
Из данных таблицы 1 видно, что основную долю внеоборотных активов за рассматриваемый период времени занимают основные средства.
Причём в абсолютной сумме их стоимость выросла на 59,6 % или на 103094 тысяч рублей. Но их доля за анализируемый период уменьшилась с 82,0 % в 2014 году до 70,5 % в 2016 году. Стоимость нематериальных активо в2016 году увеличилась по сравнению с 2015 годом на 82 тысячи рублей, а в 2014 году их вообще не было на балансе организации.
Стоимость прочих внеоборотных активов за исследуемый периоз выросла более, чем в 3 раза и их доля в общей сумме внеоборотных активов тоже увеличилась с 18,0 % в 2014 году до 29,5 % в 2016 году.
Так как основную долю внеоборотных активов занимают основные средства, то далее проанализируем их состав и структуру по данным, представленным в таблице 2 (по первоначальной стоимость основных средств и нематериальных активов).
Таблица 8 – Состав и структура основных производственных средств ООО «Курское молоко»
На конец года
Наименование основных средств | 2014 г. | 2015 г. | 2016 г. | 2016 г. в % к 2014 г. |
тыс. р. | % к итогу | тыс. р. | % к итогу | тыс. р. | % к итогу |
Здания, сооружения и передаточные устройства | 52058 | 22,3 | 53872 | 19,9 | 40443 | 14,7 | 77,7 |
Машины и оборудование | 165707 | 71,1 | 199087 | 73,7 | 223426 | 80,9 | 134,8 |
Транспортные средства | 12806 | 5,5 | 14082 | 5,2 | 8384 | 3,0 | 65,5 |
Прочие основные средства | 2465 | 1,1 | 3226 | 1,2 | 3760 | 1,4 | 152,5 |
Всего | 233036 | 100,0 | 270267 | 100,0 | 276013 | 100,0 | 118,4 |
Как свидетельствуют показатели таблицы 2, стоимость основных средств за исследуемый период увеличилась на 18,4 % или 42977 тысяч рублей. При этом произошли некоторые изменения в их структуре.
Снижается стоимость зданий и сооружений – с 52058 тысяч рублей в 2014 году до 40443 тысяч рублей в 2016 году, а их доля на 7,6 %. Одновременно за аналогичный период увеличивается доля машин и оборудования на 39,8 %, а их стоимость возросла на 57719 тысяч рублей. Доля транспортных средств в структуре основных средств снизилась с 5,5 % в 2014 году до 3,0 % в 2016 году. Стоимость прочих основных средств за рассматриваемый период времени выросла на 52,5 %.
Для оценки движения и технического состояния основных средств используют различные коэффициенты. Данные для расчёта коэффициентов и сами коэффициенты представлены в таблице 3.
Таблица 3 – Показатели движения и состояния основных средств
ООО «Курское молоко»
Наименование показателя | 2014 г. | 2015 г. | 2016 г. | Отклонение, (+; -) |
Наличие основных средств на начало года, тыс. р. | 209790 | 233036 | 188105 | -21685 |
Поступило за год основных средств, тыс. р. | 23246 | 37231 | 124170 | +100924 |
Выбыло основных средств за год, тыс. р. | - | - | - | - |
Наличие основных средств на конец года, тыс. р. | 233036 | 270267 | 276013 | +42977 |
Износ основных средств, тыс. р.: | | | | |
- на начало года | 23246 | 37231 | 82162 | +58916 |
- на конец года | 60118 | 82162 | 118423 | +58305 |
Темп роста, % | 111,1 | 116,0 | 146,7 | +35,6 |
Темп прироста, % | 11,1 | 16,0 | 46,7 | +35,6 |
Коэффициент обновления | 0,10 | 0,14 | 0,45 | +0,35 |
Коэффициент выбытия | - | - | - | - |
Коэффициент износа -на начало года | 0,11 | 0,16 | 0,44 | +0,34 |
- на конец года | 0,26 | 0,30 | 0,43 | +0,17 |
Коэффициент годности: | | | | |
-на начало года | 0,89 | 0,84 | 0,56 | -0,33 |
- на конец года | 0,74 | 0,70 | 0,57 | -0,17 |
В 2016 году основных средств поступило больше, чем в 2014 году на 100924 тысяч рублей. В этот год коэффициент обновления составил 0,45 п.п. против 0,10 п.п. в 2014 году, т. е. в 2016 году обновление основных средств в организации произошло на 45,0 % против 10,0 % в 2014 году. Темп роста основных средств в отчетном году составил 146,7 %, что на 35,6 % больше, чем в 2014 году.
Необходимо отметить, что на предприятии за рассматриваемый период времени не происходило выбытие средств. Основные средства постепенно изнашиваются. В результате растут суммы накопленной амортизации, и снижается коэффициент годности основных средств, что приводит к ухудшению техническое состояния. Однако предприятию необходимо уделить внимание и обновлению устаревшего оборудования (с истекшим сроком полезного использования), которое продолжает использоваться. По данным таблицы видно, что основные средства ООО «Курское молоко» к концу 2014 году были изношены на 26,0 %, а к концу 2016 года коэффициент износа увеличился на 0,17 п.п. и составил 43,0 %, что является отрицательной тенденцией на предприятии.
Эффективность использования основных средств велика в народном хозяйстве. А это значит, что обществу необходимо увеличивать количество и качество, выпускаемой продукции, желательно увеличивать производственный потенциал и отдачу от него, снижать себестоимость продукции, что в конечном итоге должно привести к росту рентабельности продукции и дополнительным накоплениям.
Ускорение оборачиваемости основных средств, которое должно способствовать уменьшению разницы между сроками в физическом и моральном износе, ускорению обновления основных средств все это позволит организации более эффективно использовать их, Оценим экономическую эффективность использования основных средств в ООО «Курское молоко» (таблица 4).
Таблица 4– Показатели эффективности и интенсивности использования основных средств в ООО «Курское молоко»
Наименование показателя | 2014 г. | 2015 г. | 2016 г. | Откло-нение (+; -) | 2016 г. в % к 2014 г. |
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. р. | 221413 | 251652 | 232059 | +10646 | 104,8 |
Выручка от продаж, тыс. р. | 1209594 | 1918206 | 1707813 | +498219 | 141,2 |
Прибыль от продаж, тыс. р. | 140986 | 208910 | 78851 | -62135 | 55,9 |
Чистая прибыль, тыс.р. | 84496 | 121851 | 3410 | -81086 | 4,0 |
Фондоотдача, р. | 5,46 | 7,62 | 7,36 | +1,9 | 134,8 |
Фондоемкость, р. | 0,18 | 0,13 | 0,14 | -0,04 | 77,8 |
Фондорентабельность, % | 63,7 | 83,0 | 34,0 | 29,7 | Х |
Анализ данных таблицы 4 свидетельствует об эффективности использования основных средств, так как в 2016 году фондоотдача возросла на 34,8 % и составила 7,36 рублей. Это является положительной тенденцией, так как ООО «Курское молоко» стало получать на 1,9 рублей больше на 1 рубль основных средств в 2016 году по сравнению с 2014 годом.
Прибыль от реализации продукции в 2016 году сократилась на 62135
тысяч рублей. В связи с этим фондорентабельность также снизилась в 2016 году на 29,7 п.п. и составила 34,0 %, что является отрицательной тенденцией, так как с каждого вложенного в основной капитал рубля предприятие стало получать меньше прибыли.
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении организации. Средства, вложенные во внеоборотные активы организации, постоянно находятся в движении. Задержка движения средств на любой стадии ведёт к замедлению оборачиваемости вложенных во внеоборотные активы средств, требует дополнительного вложения средств и может вызвать значительное ухудшение финансового состояния организации. Таким образом, эффективность использования внеоборотных активов характеризуется их доходностью (рентабельностью) и оборачиваемостью.
Коэффициенты эффективности использования внеоборотных активов ООО «Курское молоко» за 2014-2016 годы представлены в таблице 5.
Таблица 5 – Коэффициенты эффективности использования внеоборотных активов в ООО «Курское молоко»
Наименование показателя | 2014 г. | 2015 г. | 2016 г. | Отклонение (+,-) 2016 г. от 2014 г. |
Выручка от реализации продукции, тыс. р. | 1209594 | 1918206 | 1707813 | +498219 |
Среднегодовая стоимость внеоборотных активов, тыс. р. | 175648 | 191204 | 283424 | +107776 |
Прибыль от продаж, тыс. р. | 140986 | 208910 | 78851 | -62135 |
Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов, оборотов | 7 | 10 | 6 | -1 |
Продолжительность оборота внеоборотных активов, дни | 51 | 36 | 60 | +9 |
Рентабельность внеоборотных активов, % | 80,3 | 109,3 | 27,8 | -52,5 |
На основании данных 5 можно сделать выводы, что эффективность использования внеоборотных активов ООО «Курское молоко» в 2016 году снижается по сравнению с 2014 годом. Так в отчетном году по сравнению с базисным наблюдается снижение оборачиваемости внеоборотных активов на 1 оборот, а это ведет к увеличению продолжительности оборота внеоборотных активов на 9 дней. Из-за снижения прибыли от продаж происходит снижение рентабельности внеоборотных активов на 52,5 %
Для дальнейшего анализа рассмотрим источники формирования внеоборотных активов, а также определим долевое участие собственных средств, долгосрочных кредитов банка в формировании внеоборотных активов в ООО «Курское молоко».
Таблица 6 - Источники формирования внеоборотных активов
в ООО «Курское молоко»
Наименование показателя | 2014 г. | 2015 г. | 2016 г. | Отклонение (+,-) 2016 г. от 2014 г. |
Внеоборотные активы, тыс. р. | 210984 | 355864 | 391661 | +180677 |
Долгосрочные обязательства, тыс. р. | 113056 | 150000 | 130000 | +16944 |
Капитал и резервы, тыс. р. | 178512 | 300357 | 303767 | +125255 |
Доля собственных источников в покрытии внеоборотных активов, % | 84,6 | 84,4 | 77,6 | -7,0 |
Доля долгосрочных кредитов и займов в покрытии внеоборотных активов, % | 55,6 | 42,2 | 33,2 | -22,4 |
Из данных таблицы 6 видно, что за анализируемый период времени внеоборотные активы полностью сформированы за счёт собственных источников и долгосрочных обязательств.
Доля собственных средств в формировании внеоборотных активов в 2016 году снизилась на 7,0 п.п. и составила 77,6 %, что объясняется снижением платёжеспособности организации в 2016 году и увеличением зависимости от внешних кредиторов.