Практическая работа 21 – 27
Задачи по НДФЛ
Задача 1
НБ = 20000-1400*2-500 = 16700(руб.);
Н = 16700*13% = 2171(руб.).
Задача 2
Неуплаченного = 20000*12*13% = 31200(руб.);
Вычет = 120000(руб.);
НБ = 20000*12-120000=120000(руб.);
Н с учетом вычета = 120000*13%=15600(руб.);
Н к возврату = 31200-15600 = 15600(руб.).
Задача 3
НБ = 800000-800000 = 0(руб.);
Н = 0*13% = 0(руб.)
Задача 4
Неуплаченного = 240000*13% = 31200(руб.);
Вычет = 2000000(руб.) - максимальный;
НБ = 240000-240000 = 0(руб.);
Н с учетом вычета = 0*13%=0(руб.);
Не к возврату = Неуплаченного – Н с учетом вычета = 31200-0 = 31200(руб.).
Задача 5
НБ = 9000-20%*9000 = 7200(руб.);
Н = 7200*13% = 936(руб.).
Задачи по налогу на имущество физических лиц
Задача 6
Ставка налогаа имущество физ лиц в Волгоградской области = 0,1%
Так как имущество принадлежит мужу и жене на правах общей долевой собственности, каждый из них будет выступать плательщиком налога со стоимости имущества в размере 1/2 части:
15 000 : 2 = 7 500 руб.
Сумма налога на имущество физических лиц:
Жена уплатит налог:
7500 * 0,1% / 100% = 7,5 руб.
Муж как пенсионер имеет льготу по налогу на имущество и, следовательно, налог не уплачивает.
Задача 7
(150000+30000+60000)*0,001%=240 руб.
Задача 8
180 000*01%/100%=180 руб.
350 000*0,225%/100%=787,5 руб.
Садовый домик имеет площадь 45 м2, поэтому на него распространяется льгота
Задачи по налогу на имущество организаций
Задача 9
Средняя стоимость всего имущества организации за I квартал составила:
(1 720 000 руб. + 1 700 000 руб. + 1 680 000 руб. + 1 660 000 руб.): (3 + 1) = 1 690 000 руб.
Средняя стоимость льготируемого имущества организации за I квартал равна:
(790 000 руб. + 780 000 руб. + 770 000 руб. + 760 000 руб.): (3 + 1) = 775 000 руб.
По итогам I квартала бухгалтер организации заполнил заявку на кассовый расход на уплату авансового платежа по налогу на имущество в сумме:
(1 690 000 руб. - 775 000 руб.) Ч 2,2%: 4 = 5033 руб.
Задача 10
Сумма налога к уменьшению составляет:
166 руб. – 175 руб. = 9 руб.
Задачи по амортизируемому имуществу
Задача 11
Критерии для признания имущества основным средством в налоговом учете
Затраты на приобретение обоих активов списываются на расходы отчетного периода, так как не соответствуют критериям амортизируемого имущества, установленным НК РФ.
Нематериальные активы. Кроме основных средств в состав амортизируемого имущества входят также нематериальные активы.
НК РФ определяет нематериальные активы как приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них).
К нематериальным активам, в частности, относятся:
исключительные права на изобретения;
исключительные права на программы для ЭВМ, базы данных;
исключительное права на товарный знак;
другие аналогичные исключительные права.
Задача 12
Критерии для признания имущества нематериальным активом в налоговом учете.
В налоговом учете ЗАО нематериального актива не возникает, так как речь, вероятно, идет о приобретении неисключительных прав на программу. Стоимость программы включается в расходы в течение срока ее полезного использования.
Задача 13
ЗАО «Пончик» амортизирует улучшения исходя из десятилетнего срока полезного использования начиная с февраля текущего года (т.е. месяца, следующего за месяцем ввода улучшений в эксплуатацию). Срок договора аренды значения не имеет. Амортизация производится ЗАО «Пончик» до прекращения срока договора аренды.
Имущество, полученное по договору финансового лизинга. Имущество, полученное налогоплательщиком по договору финансового лизинга, амортизируется у лизингодателя или лизингополучателя исходя из условий договора финансового лизинга, а именно, амортизацию производит сторона, которая учитывает полученное имущество на своем балансе.
Имущество, переданное по договорам текущей аренды, всегда учитывается на балансе арендодателя и им же амортизируется.
Задача 14
Имущество, не подлежащее амортизации в налоговом учете.
Ксерокс не подлежит амортизации, так как он приобретен за счет бюджетных средств.
Рецепт не подлежит амортизации в налоговом учете.
Задача 15
Первоначальная стоимость приобретенного основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
В первоначальную стоимость основного средства, в частности, включаются: суммы, уплаченные продавцу основного средства (за исключением НДС, который принимается к вычету); суммы, уплаченные за монтаж основного средства; невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением основного средства; расходы по доставке основного средства; прочие расходы по доведению основного средства до состояния, в котором оно пригодно для использования.
Первоначальная стоимость основных средств, полученных безвозмездно, определяется исходя из рыночных цен на подобное имущество.
Основные средства, полученные в качестве вклада в уставный капитал, отражаются в налоговом учете по остаточной стоимости, которая сформирована в налоговом учете передающей стороны на дату перехода права собственности.
Если расходы на передачу производятся также в счет вклада в уставный капитал, то они включаются в первоначальную стоимость имущества. Причем и эти расходы учредителя, и данные его налогового учета организация, получившая основные средства, должна подтвердить документально. В противном случае первоначальная стоимость полученных основных средств принимается равной нулю (подп. 2 п. 2 ст. 277 НК РФ).
Определение первоначальной стоимости основных средств, созданных в результате строительства.
Основное средство может быть построено двумя способами: подрядным (работы по строительству проводятся сторонними организациями-подрядчиками); хозяйственным (строительные работы выполняются самой организацией).
При строительстве подрядным способом первоначальная стоимость основного средства складывается из всех затрат на его строительство (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Если строительство ведется хозяйственным способом, то первоначальная стоимость основного средства отражается в налоговом учете в том же порядке, что и стоимость готовой продукции на складе (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Задача 16
Переоценка
В январе 2007 г. руководство ЗАО приняло решение переоценить на стоимость здание с коэффициентом 1,5.
Основных, средств Новая стоимость здания после переоценки в бухгалтерском учете состав - по данным 1
Налогового учета
В налоговом учете ничего не меняется. Амортизация начисляется на «старую» стоимость — 100 млн руб.
Задача 17
ЗАО имеет право списать в расходы не более 10% первоначальной стоимости новой линии:
(200 000 * 10%) = 20 000 руб.
Амортизируемая стоимость линии составит:
180 000 руб. (200 000 – 20 000). ЗАО также может списать до 10% расходов на модернизацию:
(59 000 – 9000 – 50 000 * 10%) = 45 000 руб.
Задача 18
В феврале текущего года было списано на расходы 20 000 руб.
Амортизация с февраля текущего года (в месяц):
(180 000 руб. : 48 месяцев) = 3750 руб.
Задача 19
Списать единовременно до 10% расходов на модернизацию ЗАО не имеет права. К стоимости старой линии будут добавлены все 50 000 руб. расходов на модернизацию. При нелинейном методе амортизации, применяется начисления коэффициент 2 .
Сумма начисленной амортизации за Февраль составит:
1 80 000 * 1/48 * 2 = 7500 руб.
Сумма начисленной амортизации за Март составит:
(180 000-7500) * 1/48 * 2 =172 500 * 1/48 * 2 = 7188 руб.
Сумма начисленной амортизации за Апрель составит:
(172 500-7188) * 1/48 * 2 = 165312 * 1/48 * 2 = 6888 руб.
Задача 20
Линейный метод:
1/48*100=2,08% Норма амортизации
(1 месяц): 2,08%*360 000=7488 рублей. Сумма амортизации
1 кв 2009 года: 7488*3=22464 руб
Нелинейный метод:
К=(2/48)*100%=4,17 %
360 000*4,17%=15 012 руб
15 012*3=45 036 руб
Задачи по транспортному налогу
Задача 21
1. Транспортный налог:
OPEL ASTRA = 90 л.с. * 7 руб./л.с. *12/12 = 630 руб.
FORD FOCUS = 115 л.с. * 20 руб./л.с. *12/12 = 2300 руб.
AUDI А4 = 150 л.с. * 20 руб./л.с. * 8/12 = 2000 руб.
Сумма транспортного налога = 4930 руб.
При заполнении декларации в графе 8 ставится прочерк, поскольку региональным законом не предусмотрена дифференциация налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортного средства.
В графах 12 и 13 декларации также ставится прочерк, поскольку ОАО «Cтимул» не имеет льгот по транспортному налогу.
Задача 22
Для расчета транспортного налога бухгалтер организации определил количество лет, прошедших с года выпуска грузового автомобиля, следующим образом:
- на 1 января 2005 года - ноль лет;
- на 1 января 2006 года - один год;
- на 1 января 2007 года - два года;
- на 1 января 2008 года - три года;
- на 1 января 2019 года - четыре года;
- на 1 января 2010 года - пять лет.
Таким образом, в 2010 году транспортный налог по грузовому автомобилю организации нужно рассчитывать с учетом ставок, установленных для транспортных средств с количеством лет, прошедших с года выпуска, равным пяти.
Согласно вводным данным рассчитаем сумму налога за налоговый период
245*39*12/12=9555руб подлежит уплате
Обоснование:
Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 361 НК РФ).
В Налоговом кодексе РФ ставки транспортного налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ). Региональными законами могут быть предусмотрены другие налоговые ставки, увеличенные или уменьшенные, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).
Для расчета транспортного налога количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется в календарных годах. Количество календарных лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года. Отсчет лет начинается с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, и включает в себя год, за который уплачивается налог. Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 3 статьи 361 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-05-05-04/08.
Задача 23
Налоговую базу для расчета транспортного налога бухгалтер определил так:
210 кВт × 1,35962 = 285,52 л. с.
Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 361 НК РФ). Например, в Москве ставки транспортного налога установлены Законом г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33, в Московской области – Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ. В Налоговом кодексе РФ ставки транспортного налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ). Региональными законами могут быть предусмотрены другие налоговые ставки, увеличенные или уменьшенные, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).
Задачи по государственной пошлине
Задача 24
Регистрация ЗАО, ОАО 12500 руб. 11 дней после того, как госпошлина оплачена, необходимо написать заявление с указанием конкретного юридического лица.
Задача 25
Расчет госпошлины производится в зависимости от конкретного обращения, цены иска, финансового положения плательщика и других факторов, обозначенных в законодательстве.
Уплата госпошлины в арбитражный суд не осуществляется некоторыми категориями граждан и организациями при обращении в арбитражный суд. Так, частично или полностью освобождаются от уплаты госпошлины истцы, подающие иски, связанные с нарушением прав ребенка, организации инвалидов, граждане, являющиеся инвалидами первых двух групп, а также прокуроры и госорганы различных уровней власти, защищающие государственные или общественные интересы.
Задача 26
Размер государственной пошлины и с 1 января 2015 года он составляет:
- за выдачу работодателю разрешения на привлечение и использование иностранных работников - 10 000 рублей за каждого привлекаемого иностранного работника;
- за выдачу разрешения на работу иностранному гражданину- 3 500 рублей.
Задача 27
Подготовленное заявление и письменные доказательства подаются истцом или его представителем в районный суд по месту нахождения недвижимого имущества, из которого надлежит выделить долю (если цена иска менее 50 000, то мировому судье). Госпошлина определяется ценой иска, которая, в свою очередь, определяется кадастровой стоимостью недвижимого имущества соразмерно выделяемой доли.
Задача 28
В том случае, если решение суда вынесено в пользу истца, он освобождается от уплаты государственной пошлины, и она взыскивается с ответчика (возмещается истцу) в размере 20 000 руб.
Задача 29
Срок для возврата госпошлины ограничивается 3 годами со дня ее уплаты. Пропущенный срок можно восстановить (Восстановление процессуального срока).
К заявлению о возврате госпошлины необходимо приложить подлинный документ об уплате, либо указать, что документ находится в материалах дела. Кроме разрешения вопроса о возврате госпошлины необходимо просить суд выдать справку – без нее налоговый орган деньги не вернет.
Заявление о возврате госпошлины рассматривается судьей единолично, судебное заседание по этому поводу не проводится, заявитель в суд не вызывается, поэтому в заявлении должны быть максимально подробно описаны все обстоятельства, чтобы судья все правильно понял.
После вынесения определения (обычно в течение 5 дней) и вступления его в законную силу (15 дней) необходимо получить заверенную копию определения, справку и подлинник документа об уплате госпошлины (если вопрос о возврате госпошлины решен частично, то выдается заверенная копия платежного документа) в канцелярии суда. Эти документы вместе с заявлением подаются в налоговый орган по месту оплаты государственной пошлины.
Возврат госпошлины в налоговом органе происходит в течение 1 месяца с момента обращения.
Задача 30
Размер государственной пошлины за получение свидетельства о
праве на наследство автомобиля составит:
150 000 * 0,3%= 450 руб.
Ответ: 450 руб.
Задача 31
Для наследников последующих очередей, а также — не родственников умершего сумма госпошлины составляет 0,6% от стоимости передаваемой по наследству собственности.
При этом размер госпошлины не должен превышать: в первом случае – 100 000 руб.; во втором – 1 000 000 руб.
Задача 32
Близким родственникам наследодателя (супругу/супруге, детям и родителям – то есть наследникам первой очереди, а также родным братьям и сестрам – то есть наследникам второй очереди при наследовании по закону, по завещанию) придется оплатить всего 0,3% от стоимости наследуемого ими имущества. Причем, сумма госпошлины не должна превышать 100 тысяч рублей.
Задача 33
Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:
а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;
(в ред. Федерального закона от 23.07.2008 N 160-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
б) документа об уплате государственной пошлины;
в) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.
Задачи по земельному налогу
Задача 34
Решение:
Для этого используем формулу:
Земельный налог = Кадастровая стоимость земельного участка Ч Ставка земельного налога Ч Коэффициент К2
К2= 0мес. В распоряжении / 12 мес. В году
300000*0,003*0/12=0руб.
Обоснование:
Организация является плательщиком земельного налога с момента возникновения права собственности на земельный участок, признаваемый объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Если право собственности на земельный участок возникает в течение налогового периода, то земельный налог рассчитайте с учетом коэффициента К2 (п. 7 ст. 396 НК РФ).
Такие правила установлены в пункте 7 статьи 396 Налогового кодекса РФ.
В данном случае коэффициент К2 будет равен нулю, так как декабрь нельзя принять за полный месяц, в течение которого данный земельный участок находился в собственности (п. 7 ст. 396 НК РФ). Поэтому и земельный налог за этот год тоже будет равен нулю. Такое же мнение высказывает и Минфин России в письме от 8 сентября 2006 г. № 03-06-01-02/36.
Вывод: Ориентируясь на ст. 396 п.7 , получается, что если права на землю возникли во второй половине месяца, даже если в конце года, то этот месяц не учитывается при расчете налога, месяца учитываются, начиная со следующего за ним.
Задача 35
0,3 % - ставка
10 000 руб. льгота от кадастровой стоимости- инвалид 2 группы
кадастровая стоимость = 115 000 р = НБ
(115000 -10000)* 0,3% = 315 руб.
1 021
49 428 
