Практическое занятие № 2

Задание 1

1. Федеральная льгота;

2) Налогоплательщики, занимающиеся сельским хозяйством, имеют право на нулевую ставку по налогу на прибыль в соответствии с пунктом 1.3 статьи 284 Налогового кодекса или на применение специального налогового режима в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) в соответствии с главой 26.1 НК РФ;

3) От уплаты транспортного налога на территории Пензенской области освобождаются инвалиды первой и второй групп, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства - автомобиль легковой и (или) мотоцикл с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно. Данная льгота предоставляется указанной категории плательщиков только в отношении одного транспортного средства (по выбору плательщика);

4) При применении организациями и индивидуальными предпринимателями УСН происходит не замена уплаты одного налога другим, а освобождение их от всех соответствующих обязанностей налогоплательщика по некоторым налогам (аналогично, как и при применении ЕНВД), например, от обязанности представлять соответствующие декларации, вести налоговый учет по налогу на прибыль, вести книгу продаж и книгу покупок, становиться на налоговый учет по местонахождению недвижимого имущества, вести индивидуальные карточки по ЕСН. В изменениях уточняется, от какого налога освобождается налогоплательщик при применении УСН (статья 346.11 НК РФ.

Задание 2

Таблица 3- Элементы учетной политики для целей налогообложения прибыли организации

Элементы учетной политики	Норма НК РФ	Варианты, установленные НК РФ
1	2	3
1.Метод признания доходов и расходов	Статьи 271, 272, 273 НК РФ	1.Учет доходов и расходов вести по методу начисления. 2. Учет доходов и расходов вести по кассовому методу.
2. Группировка расходов при методе начисления	Статья 318 НК РФ	1.Прямые 2.Косвенные
3. Методы и порядок начисления амортизации	Статьи 258, 259 НК РФ	1.Линейный метод. 2. Нелинейный метод
4. Применение повышающих (понижающих) коэффициентов амортизации	Статья 259.3 НК РФ	Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2
5. Создание резервов	Статьи 255, 324.1, 260, 264, 265,266, 267 НК РФ	1.Резервы по сомнительным долгам: 2.На оплату отпусков; 3.Ремонт ОС.

Задание 3

1. В случае неуплаты налога или сбора в установленный законодательством срок налоговый орган в соответствии с НК РФ должен не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты направить налогоплательщику требование об уплате налога и сбора. Оно содержит сведения о сумме задолженности по налогу; размере пеней, начисленных на момент направления требования; сроке уплаты налога, установленного законодательством; сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога.

2. За налоговые правонарушения финансово-правовые санкции предусмотрены в ст. 116-129, 132-135, а также в ст. 75 НК РФ.

3. Внутреннее планирование

4.1 Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии следующих оснований:

1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

4.2 Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

(в ред. Федеральных законов от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 08.03.2015 N 49-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, а также страховых взносов может быть предоставлена на срок более одного года, но не превышающий трех лет.

4.3 По всем налогам, пени, штрафам, которые фирма уплачивает по общей системе налогообложения и по специальным налоговым режимам, в т.ч. упрощенке и вмененке. Рассрочку или отсрочку нельзя оформить на те налоги, которые вы перечисляете в качестве налогового агента. Например, на уплату НДФЛ в бюджет с зарплат своих сотрудников. Также не изменяется срок уплаты налога на прибыль для тех организаций, которые уплачивают его по консолидированной группе налогоплательщиков.

1. Налоги, осуществляемые в рассрочку на федеральном уровне:

• На добавочную стоимость (НДС);

• На доходы физлиц для ИП;

• На прибыль;

• Акцизные взносы;

• На добычу полезных ископаемых и драгоценных металлов;

• Транзитные сборы;

• Госпошлины;

• Единичный социальный взнос.

1. На региональном уровне:

• Транспортный взнос;

• Земельный налог;

• Торговый сбор;

• На имущество граждан.

4.4 1. Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов (далее — уполномоченные органы), являются:

1) по федеральным налогам, сборам, страховым взносам — федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3, 4, 6 и 7 настоящего пункта, пунктом 2 настоящей статьи);

2) по региональным и местным налогам — налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 7 настоящего пункта). Решения об изменении сроков уплаты налогов принимаются по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных образований (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 7 настоящего пункта и пунктом 3 настоящей статьи);

3) по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, — федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы;

4) по государственной пошлине — органы (должностные лица), уполномоченные в соответствии с главой 25.3 настоящего Кодекса совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина.

4.5 Согласно п. 1 ст. 395 ГК РФ в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

4.6 Пакет документов для оформления рассрочки (отсрочки) :

• Заявление соответствующей формы;

• Справка об отсутствии задолженностей по любым платежам из местного налогового органа;

• Выписка из банка за последние полгода о состоянии средств, их движении;

• Расписка о соблюдении предоставленных сроков отсрочки и формирование приблизительного графика платежей при рассрочке;

• Копии договоров с контрагентами и указание их дебиторской задолженности. В каком порядке осуществляется списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности — читайте здесь;

• Документы подтверждающие непредвиденные обстоятельства или прочие причины, мешающие выполнить уплату.

4.7 Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица. 4.8 Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в соответствующих случаях документы об имуществе, которое является предметом залога, поручительство либо банковскую гарантию. Задание 4 1200*18% = 216 тыс. руб.

Задание 5 Таблица 4- Налоговый календарь на ______ 20__ года( Пензенская область)

Дата	Налог	Примечание
01.02.2017	1)Транспортный налог; 2) Земельный налог	1)налогоплательщики - организации представляют в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию за 2016 г. 2)налогоплательщики - организации представляют налоговую декларацию по земельному налогу за 2016 г.
14.02.2017	Налог на прибыль организаций	Налогоплательщики, для которых отчетным периодом по налогу является месяц, уплачивают налог с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за январь 2017 г.
15.02.2017	1 Страховые взносы на обязательное социальное, пенсионное, медицинское страхование; 2 Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; 3 Акцизы; 4 Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования.	1) плательщики страховых взносов уплачивают взносы в ФНС за январь 2017 г.; плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование представляют расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2016 г. на бумажном носителе; 2) страхователи уплачивают страховые взносы в ФСС за январь 2017 г. 3) налогоплательщики, осуществляющие на территории Российской Федерации производство алкогольной продукции и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, уплачивают авансовый платеж за февраль 2017 г. 4) страхователи представляют сведения о страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц за 2016 г. на бумажном носителе; страхователи представляют сведения о каждом работающем у них застрахованном лице за январь 2017 г.
27.02.2017	1 Акцизы; 2 Налог на добычу полезных ископаемых; 3 НДС	2)налогоплательщики уплачивают налог за январь 2017 г. 3)налогоплательщики (налоговые агенты) уплачивают 1/3 суммы налога за IV квартал 2016 г.

Задание 7

1)Заявление о переходе на УСН ;

2)Уведомления о переходе на УСН вновь созданной организацией;

3)Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД .