Самостоятельная работа № 4
Тема «Акцизы»
Задание. Решение практических ситуаций по начислению и уплате акцизов. Изучить самостоятельно ставки акцизов на текущий год.
Задание 1. Изучить самостоятельно ставки акцизов на текущий год, представив данные в таблице.
Таблица ставок акцизов с 1 января 2019 по 31 декабря 2021
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения) |
| с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно | с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно | с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно |
| Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый: |
|
|
|
| реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и уплачивающим авансовый платеж акциза | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза | 107 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 111 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 115 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Вся остальная спиртосодержащая продукция | 418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 435 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 452 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков) | 523 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 544 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 566 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков) | 418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 435 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 452 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Вина, за исключением вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), фруктовые вина, винные напитки | 18 рублей за 1 литр | 19 рублей за 1 литр | 20 рублей за 1 литр |
| Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских) | 5 рублей за 1 литр | 5 рублей за 1 литр | 6 рублей за 1 литр |
| Сидр, пуаре, медовуха | 21 рубль за 1 литр | 22 рубля за 1 литр | 23 рубля за 1 литр |
| Игристые вина (шампанские), за исключением игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения | 36 рублей за 1 литр | 37 рублей за 1 литр | 38 рублей за 1 литр |
| Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения | 14 рублей за 1 литр | 14 рублей за 1 литр | 15 рублей за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно | 0 рублей за 1 литр | 0 рублей за 1 литр | 0 рублей за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива | 21 рубль за 1 литр | 22 рубля за 1 литр | 23 рубля за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента | 39 рублей за 1 литр | 41 рубль за 1 литр | 43 рубля за 1 литр |
| Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный | 3 050 рублей за 1 кг | 3 172 рубля за 1 кг | 3 299 рублей за 1 кг |
| Сигары | 207 рублей за 1 штуку | 215 рублей за 1 штуку | 224 рубля за 1 штуку |
| Сигариллы (сигариты), биди, кретек | 2 938 рублей за 1 000 штук | 3 055 рублей за 1 000 штук | 3 177 рублей за 1 000 штук |
| Сигареты, папиросы | 1 890 рублей за 1 000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 568 рублей за 1 000 штук | 1 966 рублей за 1 000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 671 рубля за 1 000 штук | 2 045 рублей за 1 000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 778 рублей за 1 000 штук |
| Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания | 5 808 рублей за 1 кг | 6 040 рублей за 1 кг | 6 282 рубля за 1 кг |
| Электронные системы доставки никотина | 48 рублей за 1 штуку | 50 рублей за 1 штуку | 52 рубля за 1 штуку |
| Жидкости для электронных систем доставки никотина | 12 рублей за 1 мл | 13 рублей за 1 мл | 14 рублей за 1 мл |
| Автомобили легковые: |
|
|
|
| с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно | 0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно | 47 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 49 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 51 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 147 кВт (200 л. с.) включительно | 454 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) | 472 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) | 491 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| с мощностью двигателя свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно | 743 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) | 773 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) | 804 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| с мощностью двигателя свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно | 1 267 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 1 317 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 1 370 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| с мощностью двигателя свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно | 1 310 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 1 363 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) | 1 418 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| с мощностью двигателя свыше 367 кВт (500 л. с.) | 1 354 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) | 1 408 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 1 464 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) | 454 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) | 472 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) | 491 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Автомобильный бензин: |
|
|
|
| не соответствующий классу 5 | 13 100 рублей за 1 тонну | 13 100 рублей за 1 тонну | 13 624 рубля за 1 тонну |
| класса 5 | 12 314 рублей за 1 тонну | 12 752 рубля за 1 тонну | 13 262 рубля за 1 тонну |
| Дизельное топливо | 8 541 рубль за 1 тонну | 8 835 рублей за 1 тонну | 9 188 рублей за 1 тонну |
| Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 5 400 рублей за 1 тонну | 5 616 рублей за 1 тонну | 5 841 рубль за 1 тонну |
| Авиационный керосин | 2 800 рублей за 1 тонну | 2 800 рублей за 1 тонну | 2 800 рублей за 1 тонну |
| Средние дистилляты | 9 241 рубль за 1 тонну | 9 535 рублей за 1 тонну | 9 916 рублей за 1 тонну. |
Задание 2. Выпускает подакцизный товар. Себестоимость производства единицы изделия – 340 руб. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 15% от себестоимости. Ставка акциза – 6 руб. с единицы товара.
Необходимо определить минимальную отпускную цену товара с учетом НДС и акциза.
1.340+6 = 346 руб.
2.346+15% = 397,9 руб.
3.397,9*18% = 72 руб.
Задание 3. Предприятие, изготавливающее и реализующее табачные изделия, выплатило заработанную плату работникам за отчетный период в виде натуральной оплаты 1000 пачек сигарет (в пачке 20 шт.) Реализации продукции не было. Средняя рыночная цена в данном регионе по табачным изделиям этого вида составила 13 руб. 20 коп. за 1 пачку. Предприятием были приобретены марки акцизного сбора на сумму 1500 руб. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом.
1.1500/1000 = 1,5 руб.
2.1,5/20 = 0,075 руб.
3.0,075+128 = 128,075 руб.
4.128,075*20000 = 2561500 руб.
Задание 4. Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде сигареты с фильтром в количестве 600000 пачек (в пачке 20 шт.). Ставка акциза – 550 руб. за 1000 шт. +8% от отпускной цены. Оптовая цена составила 10 руб. за 1 пачку (без учета НДС).
Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом.
1.600000*20 = 12000000 шт.
2.550*12000000 = 6600000000 руб.
3.10*20*600000 = 120000000 шт.
4. 120000000*18% = 21600000 руб.
5.12000000+21600000 = 141600000 руб.
6.6600000000+141600000 = 6741600000 руб.
Д 90-4 К 51 Сумма 6741600000 руб.
Задание 5. Организация «Луч», производитель акцизной продукции, реализовала 450 л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 25 % акцизному складу оптовой организации «Чемпион» и 300л в розничную торговлю. Ставка акциза – 146 руб. за 1 л безводного спирта. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом.
1.450*25%*146 = 16425 руб.
2.300*25%*146 = 10950 руб.
3.16425+10925 = 27375 руб.
Д 90-4 К 51 Сумма 27375 руб.
Задание 6. Организация произвела 60000 бутылок водки (вместимость 1 бутылки 0,5 л, крепость водки 40% об) и реализовала в отчетном периоде 55000 бутылок. В отчетном периоде было закуплено 30000 л 96%-ного спирта, акциз за который был полностью оплачен и списан в производство. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом.
1.55000/2 = 27500 руб.
2.27500*40% = 11000 руб.
3.11000*600 = 6600000 руб.
4.30000*96%*600 = 17280000 руб.
5.6600000-17280000 = 16680000
Д 90-4 К 51 Сумма 16680000 руб.
Задание 7. Пивоваренный завод реализовал 25000 ящиков пива крепостью 4,5%. В каждом ящике находилось 20 бутылок вместимостью 0,5 л. Ставка акциза – 15 руб. за 1 л пива. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом.
1.25000*0,5=12500 руб.
2.15*0,5 = 7,5 руб.
3.12500+7,5 = 12507,5 руб.
4.12507,5*18% = 2251,35 руб.
5.12507,5+2251,35 = 14758,85 руб.
Д90-4 К51 Сумма 14758,85 руб.
Задание 8. Стоимость партии реализованного игристого вина в отпускных ценах 10 млн. руб., в том числе НДС 18%. Одна бутылка вина вместимостью 0,7 л стоит 50 руб. (в том числе НДС). Ставка акциза составляет 22 руб. за 1 л вина. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом.
1.0,7*50 = 35 руб.
2.0,7*22 = 15,4 руб.
3.35+15,4 = 50,4 руб.
4.50,4*18% = 9 руб.
5.50,4+9 = 59,4 руб.
Д 90-4 К 51 Сумма 59,4 руб.
Задание 9. Таможенная стоимость ввозимого товара составляет 400000 руб. объем поставки 4000 л; ставка акциза 6 руб. за 1 л; ставка НДС – 18%;, таможенные пошлины – 60000 руб. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом.
1.4000*6 = 24000 руб.
2.24000*18% = 4320 руб.
3.24000+4320 = 28320 руб.
Д 90-4 К 51 Сумма 28320 руб.
Задание 10. В отчетном периоде автомобильный завод произвел 100 джипов и 120 легковых автомобилей. Отпускная цена без учета акциза составила 780000 руб. за 1 джип и 270000 руб. за 1 легковой автомобиль. Вся произведенная продукция была реализована. Мощность двигателя джипа – 200 л.с., а легкового автомобиля – 90 л.с.
Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом.
1.100*200*365 = 7300000 руб.
2.90*120*0 = 0 руб.
Д 90-4 К 51 Сумма 7300000 руб.
Задание 11. Организация произвела в отчетном периоде 560 легковых автомобилей (мощность двигателя – 120 л.с.). 100 автомобилей было экспортировано в Словакию и 200 автомобилей – в республику Беларусь, 3 автомобиля передано в виде приза победителям всероссийского конкурса «Лучший в своей профессии», 1 автомобиль безвозмездно передан подшефному детскому саду и 220 автомобилей было реализовано через торговую сеть. Отпускная цена учета акциза составила 130 тыс. руб. за 1 автомобиль. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом.
1.560-200-100 = 260 шт.
2.260*120*37 = 1154400 руб.
Д 90-4 К 51 Сумма 1154400 руб.
Задание 12. Организация в августе закупила 20000 л 96%-ного спирта. Из закупленного спирта произведено 30000 бутылок водки крепостью 40% (вместимость 1 бутылки 0,5 л) и 30000 банок слабоалкогольного напитка крепостью 9% (вместимость 1 банки 0,33 л). Реализация водки и напитка составила 10% от объемов производства. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом.
1.30000*0,5 = 15000 руб.
2.30000*0,33 = 9900 руб.
3.15000+9900 = 24900 руб.
4.24900*10% = 2490 руб.
Д 90-4 К 51 Сумма 2490 руб.
Задание 13. Один из цехов химкомбината изготавливает спирт этиловый из пищевого сырья. В отчетном периоде 2000 л спирта передано другому цеху для производства парфюмерных изделий. Оптовая цена 10 л спирта (себестоимость и прибыль) -3700 руб. Фактическая себестоимость 10 л спирта - 3500 руб. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом.
1.3700*10 = 37000 руб.
2.3500*10 = 35000 руб.
3.(37000+35000)*0 = 0 руб.
Д 90-4 К 51 Сумма 0 руб.
Задание 14. Организация оптовой торговли отгрузила со своего акцизного склада партию коньяка крепостью 42% общим объемом 200 дл (декалитров) на акцизный склад другой организации оптовой торговли. Какова сумма акциза, которую должна уплатить первая организация?
Акциз алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9% составляет 600 руб.
1.200*10 = 2000 л.
2.2000*600 = 1200000 руб.
1 486
34 427 
