Тема 2.2. Применение налоговых льгот при расчете величины налогов Практические работы 21 – 27

Тема 2.2. Применение налоговых льгот при расчете величины налогов

Практические работы 21 – 27

Задачи по налоговым льготам. Задачи по НДФЛ

Задача 1

НБ = 20000-1400*2-500 = 16700 руб.

Сумма налога = 16700*13% = 2171 руб.

Задача 2

Сумма налога уплаченного = 20000*12*13% = 31200 руб.

Вычет = 120000 руб. – максимальный;

НБ = 20000*12–120000=120000 руб.

Сумма налога с учетом вычета = 120000*13%=15600 руб.

Сумма налога к возврату = 31200-15600 = 15600 руб.

Задача 3

НБ = 800000 – 800000 = 0 руб.

Сума налога = 0*13% = 0 руб.

Задача 4

Сумма налога уплаченного = 240000*13% = 31200 руб.

Вычет = 2000000 руб. - максимальный;

НБ = 240000-240000 = 0 руб.

Сумма налога с учетом вычета = 0*13%=0 руб.

Сумма налога к возврату = = 31200-0 = 31200 руб.

Задача 5

НБ = 9000-20%*9000 = 7200 руб.

Сумма налога = 7200*13% = 936 руб.

Задачи по налогу на имущество физических лиц

Задача 6

Сумма налога на имущество:

470 000 / 2 = 235000 (руб.)

Жена уплатит налог в размере:

235 000 * 0,1% / 100% = 235 (руб.)

Задача 7

(150000+30000+60000)*0,001%=240 руб.

Задача 8

Сумма налога:

- по квартире- (180 000*0,1%)/100% = 180 (руб.)

-по жилому дому - (350 000*0,3%)/100% = 1050 (руб.)

Задачи по налогу на имущество организаций

Задача 9

Средняя стоимость всего имущества организации за I квартал:

(1 720 000 + 1 700 000 + 1 680 000 + 1 660 000) руб. : 4 = 1 690 000 руб.

Средняя стоимость льготируемого имущества организации за I квартал:

(790 000 руб. + 780 000 руб. + 770 000 руб. + 760 000 руб.): 4 = 775 000 руб.

По итогам I квартала бухгалтер организации заполнил заявку на кассовый расход на уплату авансового платежа по налогу на имущество в сумме:

(1 690 000 руб. - 775 000 руб.) *2,2%: 4 = 5033 руб.

Задача 10

Сумма налога к уменьшению:

166 руб. – 175 руб. = 9 руб.

Задачи по амортизируемому имуществу

Задача 11

Затраты на приобретение обоих активов списываются на расходы отчетного периода, так как не соответствуют критериям амортизируемого имущества, установленным в ст. 256 НК РФ.

Задача 12

В налоговом учете ЗАО нематериального актива не возникает, так как речь, вероятно, идет о приобретении неисключительных прав на программу. Стоимость программы включается в расходы в течение срока ее полезного использования.

Задача 13

ЗАО «Пончик» амортизирует улучшения исходя из десятилетнего срока полезного использования начиная с февраля текущего. Срок договора аренды значения не имеет. Амортизация производится ЗАО «Пончик» до прекращения срока договора аренды.

Имущество, полученное по договору финансового лизинга. Имущество, полученное налогоплательщиком по договору финансового лизинга, амортизируется у лизингодателя или лизингополучателя исходя из условий договора финансового лизинга, а именно, амортизацию производит сторона, которая учитывает полученное имущество на своем балансе.

Имущество, переданное по договорам текущей аренды, всегда учитывается на балансе арендодателя и им же амортизируется.

Задача 14

Ксерокс не подлежит амортизации, так как он приобретен за счет бюджетных средств.

Задача 15

Порядок определения стоимости амортизируемого имущества установлен в ст. 257 НК РФ.

Первоначальная стоимость приобретенного основного средства

определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

В первоначальную стоимость основного средства не включаются: таможенные пошлины, уплаченные при ввозе основного средства в Российскую Федерацию; суммы, уплаченные за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с покупкой основного средства; плата нотариусу за оформление регистрации прав на приобретенное основное средство (в случаях, когда необходимо нотариальное оформление);

суммовые разницы, связанные с покупкой основного средства; проценты по займам и кредитам, полученным для покупки основного средства, независимо от времени их начисления; сборы, связанные с регистрацией права собственности на основное средство.

Задача 16

Новая стоимость здания после переоценки в бухгалтерском учете составляет 150 млн руб., а сумма начисленного износа — 30 млн руб.
В налоговом учете ничего не меняется. Амортизация начисляется на «старую» стоимость — 100 млн руб.

Задача 17

ЗАО имеет право списать в расходы не более 10% первоначальной стоимости новой линии, т.е. максимум 20 000 руб. (200 000 * 10%). Амортизируемая стоимость линии составит – 180 000 руб. (200 000 – 20 000). ЗАО также может списать до 10% расходов на модернизацию. В этом случае к стоимости старой линии будут добавлены 45 000 руб. расходов на ее модернизацию. (59 000 – 9000 – 50 000 * 10%).

Амортизация начисляется, ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию ОС. Если для учета доходов и расходов применяется кассовый метод, то амортизируются только оплаченные ОС. Начисление амортизации прекращают с 1-го числа месяца следующего за месяцем, в котором объект ОС был полностью амортизирован или списан с баланса организации (продан, ликвидирован и т.п.).

Задача 18

ЗАО воспользовалось своим правом на единовременное списание до 10% первоначальной стоимости оборудования.

В феврале 2008 г. было списано на расходы 20 000 руб.

Амортизация также начисляется с февраля 2008 г. в сумме 3750 руб. ежемесячно (180 000 руб.: 48 мес.).

Задача 19

Списать единовременно до 10% расходов на модернизацию ЗАО не имеет права. К стоимости старой линии будут добавлены все 50 000 руб. расходов на модернизацию.

Нелинейный метод

Сумма начисленной амортизации за февраль составит

180 000 х 1/48 х 2 = 7500 руб.

Сумма начисленной амортизации за март составит:

(180 000-7500) х 1/48 х 2 =172 500 х1/48 х 2 = 7188 руб.

Сумма начисленной амортизации за апрель составит:

(172 500-7188) х1/48 х 2 = 165312 х 1/48 х 2 = 6888 руб.

Задача 20

Сумма амортизации по линейному методу:

360000/48=7500руб.

Сумма амортизации по нелинейному методу:

360000*1/48*2=15000руб

Задачи по транспортному налогу

Задача 21

Транспортный налог:

OPEL ASTRA = 90 л.с. *7 руб./л.с. *12/12 = 630 руб.

FORD FOCUS = 115 л.с. * 20 руб./л.с. *12/12 = 2300 руб.

Поскольку машина «AUDI А4» была приобретена и поставлена на учет в мае текущего года, следовательно, мы должны заплатить налог только за май – декабрь (т.е. 8 полных месяцев). Сумма налога составит:

AUDI А4 = 150 л.с. * 20 руб./л.с.* 8/12 = 2000 руб.

В результате сумма транспортного налога будет равна:

630 + 2300 + 2000 = 4930 руб.

Задача 22

Для расчета транспортного налога бухгалтер организации определил количество лет, прошедших с года выпуска грузового автомобиля, следующим образом:

- на 1 января 2006 года - ноль лет;

- на 1 января 2007 года - один год;

- на 1 января 2008 года - два года;

- на 1 января 2009 года - три года;

- на 1 января 2010 года - четыре года;

- на 1 января 2011 года - пять лет.

Согласно вводным данным рассчитаем сумму налога за налоговый период

245*39*12/12=9555руб подлежит уплате

Задача 23

Налоговую базу для расчета транспортного налога бухгалтер определил так:

210 кВт × 1,35962 = 285,52 л. с.

Задачи по государственной пошлине

Задача 24

Регистрация ЗАО, ОАО 12500 руб. 11 дней после того, как госпошлина оплачена, необходимо написать заявление с указанием конкретного юридического лица.

Задача 25

Расчет госпошлины производится в зависимости от конкретного обращения, цены иска, финансового положения плательщика и других факторов, обозначенных в законодательстве.

Уплата госпошлины в арбитражный суд не осуществляется некоторыми категориями граждан и организациями при обращении в арбитражный суд. Так, частично или полностью освобождаются от уплаты госпошлины истцы, подающие иски, связанные с нарушением прав ребенка, организации инвалидов, граждане, являющиеся инвалидами первых двух групп, а также прокуроры и госорганы различных уровней власти, защищающие государственные или общественные интересы.

Задача 26

Размер государственной пошлины и с 1 января 2015 года он составляет:

- за выдачу работодателю разрешения на привлечение и использование иностранных работников - 10 000 рублей за каждого привлекаемого иностранного работника;

- за выдачу разрешения на работу иностранному гражданину- 3 500 рублей.

Задача 28

В том случае, если решение суда вынесено в пользу истца, он освобождается от уплаты государственной пошлины, и она взыскивается с ответчика (возмещается истцу) в размере 20 000 руб.

Задача 29

Срок для возврата госпошлины ограничивается 3 годами со дня ее уплаты. Пропущенный срок можно восстановить (Восстановление процессуального срока).

К заявлению о возврате госпошлины необходимо приложить подлинный документ об уплате, либо указать, что документ находится в материалах дела. Кроме разрешения вопроса о возврате госпошлины необходимо просить суд выдать справку – без нее налоговый орган деньги не вернет.

Заявление о возврате госпошлины рассматривается судьей единолично, судебное заседание по этому поводу не проводится, заявитель в суд не вызывается, поэтому в заявлении должны быть максимально подробно описаны все обстоятельства, чтобы судья все правильно понял.

Задача 30

Размер государственной пошлины за получение свидетельства о

праве на наследство автомобиля составит:

150 000 * 0,3%= 450 руб.

Ответ: 450 руб.

Задача 31

Для наследников последующих очередей, а также — не родственников умершего сумма госпошлины составляет 0,6% от стоимости передаваемой по наследству собственности.

При этом размер госпошлины не должен превышать: в первом случае – 100 000 руб.; во втором – 1 000 000 руб.

Задача 32

Близким родственникам наследодателя (супругу/супруге, детям и родителям – то есть наследникам первой очереди, а также родным братьям и сестрам – то есть наследникам второй очереди при наследовании по закону, по завещанию) придется оплатить всего 0,3% от стоимости наследуемого ими имущества. Причем, сумма госпошлины не должна превышать 100 тысяч рублей.

Задача 33

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:

а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;

б) документа об уплате государственной пошлины;

в) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда РФ

Задачи по земельному налогу

Задача 34

300000*0,003*0/12=0руб.

В данном случае коэффициент К2 будет равен нулю, так как декабрь нельзя принять за полный месяц, в течение которого данный земельный участок находился в собственности (п. 7 ст. 396 НК РФ). Поэтому и земельный налог за этот год тоже будет равен нулю. Такое же мнение высказывает и Минфин России в письме от 8 сентября 2006 г. № 03-06-01-02/36.

Вывод: Ориентируясь на ст. 396 п.7 , получается, что если права на землю возникли во второй половине месяца, даже если в конце года, то этот месяц не учитывается при расчете налога, месяца учитываются, начиная со следующего за ним.

Задача 35

0,3 % - ставка

10 000 руб. льгота от кадастровой стоимости- инвалид 2 группы

кадастровая стоимость = 115 000 р = Налоговая база

(115000 -10000)* 0,3% = 315 руб.