Тема 3 по Уп ПМ02

Тема 3 Учет собственного капитала

С целью овладения профессиональной деятельностью и соответствующими профессиональными компетенциями обучающийся в ходе освоения профессионального модуля должен:

иметь практический опыт:

в ведении бухгалтерского учета оформления и движения уставного капитала организации;

в ведении бухгалтерского учета собственного капитала организации;

в ведении бухгалтерского учета обеспечения будущих расходов и платежей и целевого финансирования.

знать:

порядок учета оформления и движения уставного капитала;

порядок формирования, виды, функции собственного капитала;

правила ведения бухгалтерского учета собственного капитала организации.

экономическое содержание обеспечения будущих расходов и платежей;

порядок бухгалтерского учета целевого финансирования.

уметь:

определять размер уставного капитала вновь созданного предприятия;

отражать в Журнале регистрации операции по учету уставного капитала;

отражать в Журнале регистрации операции по учету собственного капитала;

отражать в Журнале регистрации операции по учету обеспечения бухгалтерских расходов и целевого финансирования.

ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ АУДИТОРНОЙ РАБОТЫ

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Понятие капитала в бухгалтерском учете.

2. Понятие собственного капитала. Какие функции он выполняет?

3. По каким признакам классифицируется собственный капитал?

4. Какие счета предназначены для учета собственного капитала?

5. Дайте определение терминов: «уставный капитал», «паевой капитал».

6. Как формируется уставный капитал предприятия?

7. Какие факторы влияют на увеличение (уменьшение) уставного капитала?

8. Назовите источники формирования уставного капитала.

9. Как формируется собственный капитал предприятия?

10. Какие функции выполняет собственный капитал?

11. Как классифицируется собственный капитал по статьям баланса?

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

Задание 1. Необходимо: определить размер уставного капитала и сумму задолженности по взносам в уставный капитал, отразить на счетах бухгалтерского учета операции по формированию уставного капитала.

Зарегистрирована информация о выпуске акций вновь созданного предприятия и объявлена подписка на акции сроком на 6 месяцев на 5 млн. акций по номинальной стоимости за акцию 10 руб. Подписка на акции производится на следующих условиях: на момент подписки вносится 30% стоимости акций.

Учредители предприятия внесли в оплату 2 млн. акций следующие активы (руб.):

В процессе подписки на акции было приобретено 3,8 млн. акций. На общем собрании акционеров было принято решение утвердить уставный капитал в размере всего количества приобретенных акций.

Задание 2. Необходимо: отразить на счетах бухгалтерского учета операции по изменению уставного капитала; произвести необходимые расчеты.

На общем собрании акционеров предприятия принято решение об увеличении уставного капитала на сумму 10 млн. руб. Зарегистрирована информация о дополнительном выпуске акций и объявлена подписка на них сроком на 3 месяца в количестве 2 млн. акций по номинальной стоимости за акцию 5 руб. Акции размещены на фондовом рынке по рыночной стоимости.

За период подписки акции были реализованы следующим образом:

Задание 3. Необходимо: отразить на счетах бухгалтерского учета операции по изменению уставного капитала; произвести необходимые расчеты.

На общем собрании акционеров предприятия принято решение об увеличении уставного капитала на сумму 15 млн. руб. Зарегистрирована информация о дополнительном выпуске акций и объявлена подписка на них сроком на 3 месяца в количестве 3 млн. акций по номинальной стоимости за акцию 5 руб. Акции размещены на фондовом рынке по рыночной стоимости.

За период подписки акции были реализованы следующим образом:

• 500 тыс. по цене 3,5 руб.;

• 300 тыс. по цене 4 руб.;

• 700 тыс. по цене 4,2 руб.;

• 800 тыс. по цене 5 руб.;

• 700 тыс. по цене 5,5 руб.

Задание 4. Необходимо: отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету дополнительного капитала; произвести необходимые расчеты.

С целью уменьшения в обороте количества акций, предприятие выкупило акции собственной эмиссии на сумму 5 млн. руб. (500 тыс. акций по фактической стоимости 10 руб., номинальная стоимость одной акции – 7 руб.).

На общем собрании акционеров предприятия было принято решение: аннулировать 200 тыс. акций, 300 тыс. акций реализовать на фондовом рынке по рыночной стоимости. Реализованы акции были следующим образом:

• 90 тыс. по цене 11,5 руб.;

• 120 тыс. по цене 12,3 руб.;

• 90 тыс. по цене 10,7 руб.

Задание 5. Необходимо определить влияние переоценки на дополнительный капитал предприятия и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Ситуация 1. Предприятие осуществило дооценку оборудования. Первоначальная стоимость оборудования – 750 000 руб., сумма износа – 195 000 руб., справедливая стоимость – 830 000 руб.

Ситуация 2. Предприятие осуществило уценку оборудования. Первоначальная стоимость оборудования – 677 500 руб., сумма износа – 72 500 руб., справедливая стоимость – 570 000 руб.

Задание 6. Необходимо: начислить резерв на оплату отпусков и отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету обеспечения для оплаты отпусков работников предприятия.

Задание 7. Необходимо: отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету обеспечения на гарантийный ремонт; произвести необходимые расчеты.

Предприятие реализует продукцию с гарантийным сроком 6 месяцев. Если бы незначительные дефекты были выявлены во всей проданной продукции, то расходы на ремонт составили 250 000 руб. Если бы значительные дефекты были выявлены во всей проданной продукции, расходы на ремонт составили 1 125 000 руб. Предыдущий опыт предприятия свидетельствует, что в течение года 88% проданной продукции не будет иметь дефектов, 8% - будут иметь незначительные дефекты, 4% - значительные дефекты.

Задание 8. Необходимо:

• отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету целевого финансирования и гуманитарной помощи;

• оформить ведомость о выдаче гуманитарной помощи.

Ситуация 1. На счет предприятия зачислены средства целевого финансирования для компенсационных выплат работникам на сумму 200 руб.

Ситуация 2. Поступила гуманитарная помощь для работников предприятия – наборы продуктов на сумму 15 000 руб. Полученные продуктовые наборы получили 10 работников.

Задание 9. Необходимо:

• отразить операции на счетах бухгалтерского учета;

• произвести необходимые расчеты.

Хозяйственная ситуация 1. Зарегистрирован устав и размещена информация о выпуске акций вновь созданного предприятия и объявлена подписка на акции сроком на 3 месяца – 2 млн. акций по номинальной стоимости 20 руб. (условие на момент подписки вносится 50% стоимости акций). Учредители предприятия внесли в оплату 1 млн. акций следующие активы:

• здание склада – 4 500 000 руб.;

• технологическое оборудование – 9 100 000 руб.;

• мебель и инструменты – 4 530 000 руб.;

• товарный знак – 85 000 руб.;

• полуфабрикаты – 145 000 руб.;

• товары – 925 000 руб.;

• денежные средства на счет – 715 000 руб.

В процессе подписки на акции было приобретено 1,4 млн. акций. На общем собрании акционеров принято решение утвердить зарегистрированный капитал и сформировать дополнительный капитал.

Хозяйственная ситуация 2. Предприятие выкупило 300 тысяч акций собственной эмиссии по стоимости 12 руб., номинальная стоимость акции – 9 руб. На общем собрании акционеров принято решение аннулировать 100 тысяч акций, остальные реализовать. Акции были реализованы следующим образом:

• 75 000 по цене – 13,5 руб.;

• 25 000 по цене – 8,5 руб.;

• 100 000 по цене – 15 руб.

Хозяйственная ситуация 3. На счет предприятия зачислены средства целевого финансирования в сумме 520 000 руб. на содержание детского сада, которые использованы следующим образом:

• заработная плата работников – 240 000 руб.;

• ЕСВ – 74 500 руб.;

• продукты питания – 174 300 руб.;

• хозяйственные товары – 31 200 руб.

Задание 10. Необходимо:

• отразить операции на счетах бухгалтерского учета;

• произвести необходимые расчеты.

Хозяйственная ситуация 1. Зарегистрирован устав и размещена информация о выпуске акций вновь созданного предприятия и объявлена подписка на акции сроком на 3 месяца – 3 млн. акций по номинальной стоимости 15 руб. (условие на момент подписки вносится 50% стоимости акций). Учредители предприятия внесли в оплату 1,5 млн. акций следующие активы:

• станки и оборудование – 6 800 000 руб.;

• транспортные средства – 6 930 000 руб.;

• земельные участки – 7 500 000 руб.;

• право на землю – 250 000 руб.;

• топливо – 175 000 руб.;

• МБП – 345 000 руб.;

• денежные средства на счет – 500 000 руб.

В процессе подписки на акции было приобретено 3,5 млн. акций. На общем собрании акционеров принято решение утвердить зарегистрированный капитал и сформулировать дополнительный капитал.

Хозяйственная ситуация 2. Предприятие выкупило 450 тысяч акций собственной эмиссии по стоимости 10 руб., номинальная стоимость акции – 8 руб. На общем собрании акционеров принято решение аннулировать 150 тысяч акций, остальные реализовать. Акции были реализованы следующим образом:

• 85 000 по цене – 8 руб.;

• 125 000 по цене – 9 руб.;

• 100 000 по цене – 12 руб.

Хозяйственная ситуация 3. Предприятие реализует продукцию с гарантийным сроком шесть месяцев. Если бы незначительные дефекты были выявлены во всей продукции, то расходы на ремонт составили 350 000 руб. Если бы значительные дефекты были выявлены во всей проданной продукции, расходы на ремонт составили 1 500 000 руб. Предыдущий опыт предприятия свидетельствует, что в течение года 85% проданной продукции не будет иметь дефектов, 10% - будут иметь незначительные дефекты, 5% - значительные дефекты.

Определить резерв на гарантийный ремонт.