Учет кредитов банка, займов и процентов

Учет кредитов банка, займов и процентов

Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами.

Важным отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.

С учетом указанных определений можно выделить, чем кредит отличается от займа:

• кредит выдает только банк, а заем могут предоставлять физлица, организации и ИП;

• кредит подразумевает выплату кредитору процентов за пользование выданной суммой, выдача займов такого обязательного условия не содержит: они могут быть и беспроцентными;

• кредит выдается исключительно денежными средствами, заем — как деньгами, так и в виде натурального эквивалента (товаром, например).

Какие проводки содержит бухучет кредитов и займов полученных?

В бухгалтерском учете особых отличий займа от кредита нет. Так, правила учета кредитов и займов в бухгалтерском учете описаны в «Учет расходов по займам и кредитам».

К расходам при этом следует относить:

• проценты за пользование кредитами и займами;

• прочие сопутствующие расходы: оплату консультационных и информационных услуг, экспертную оценку договора о выдаче кредита или займа и др.

Проценты, учитываются одним из следующих способов:

• равномерно в течение всего срока действия договора,

• в порядке, предусмотренном условиями договора, если это не нарушает равномерности их учета.

Прочие расходы, связанные с кредитами и займами, следует учитывать равномерно на протяжении всего срока договора.

Бухучет заимствованных активов ведется с использованием следующих счетов:

— по договорам сроком действия 12 месяцев и менее;

—по договорам, действующим больше 12 месяцев.

Если бы кредит был краткосрочным, его следовало бы отразить по строке «Заемные средства» бухбаланса.

Коммерческий кредит и товарные векселя показываются по строкам:

• «Прочие обязательства» (по долгосрочной задолженности);

• «Кредиторская задолженность» (по краткосрочной задолженности).

Для отражения займов в бухучете заимодавец применяет счет «Финансовые вложения».

В отчетности заимодавца выданный заем будет отражаться по строке 1520 «Дебиторская задолженность». При этом организация может детализировать в бухбалансе вид дебиторской задолженности: краткосрочная задолженность со сроком 12 месяцев и менее и долгосрочная задолженность со сроком более 12 месяцев.

Как учесть беспроцентный заем, выданный сотруднику,

Каковы особенности налогового учета кредитов и займов?

Полученные кредитные или заемные средства не являются доходом в целях исчисления налога на прибыль для их получателя в силу норм. Также не являются расходом выданные средства с учетом положений. Аналогично не являются доходами и расходами средства, полученные и выплаченные в счет погашения кредита или займа.

При этом суммы начисленных и уплаченных процентов полностью признаются внереализационными расходами в соответствии с подп. Момент отражения в расходах сумм процентов определяется согласно

• на конец каждого месяца,

• на дату погашения кредита или займа (если они полностью выплачены).

Сумма процентов при наличии контролируемой задолженности включается в состав внереализационных расходов в размере

Проценты, полученные в рамках договоров о выдаче кредитов и займов, относятся к внереализационным доходам

Следует отметить, что различия в бухгалтерском и налоговом признании в расходах начисленных сумм процентов при инвестиционном кредите или при наличии контролируемой задолженности вызывают возникновение временных разниц

Одним из способов взаиморасчетов при погашении процентов по договору займа контрагенты вправе выбрать зачет взаимных требований. Зачет требований возможен при соблюдении 3-х условий

1. займодавец и заемщик имеют друг к другу встречные требования;

2. требования  обеих компаний однородны;

3. срок исполнения встречного требования уже наступил.