Синтетические и аналитические счета.
Активные и пассивные счета бухгалтерского учета по способу группировки и обобщения учетных данных делятся на синтетические и аналитические.
Счета, на которых хозяйственные средства, их источники и процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими.
Он ведется только в денежном выражении.
Отражение хозяйственных средств и процессов в обобщенном виде на синтетических счетах называется синтетическим учетом. Синтетический учет ведется обобщенно по всем счетам Плана счетов в денежном выражении.
Пример.
01 – Основные средства – все виды основных средств (здания, сооружения, машины и т.д.) в денежном выражении
80 – Уставный капитал – все участники (физические и юридические лица), внесшие свой вклад в развитие организации в денежном выражении.
71 – Расчеты с подотчетными лицами – дебиторская и кредиторская задолженность всех подотчетных лиц в денежном выражении.
Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому виду хозяйственных средств, их источников и процессов, называются аналитическими. Данные аналитических счетов раскрывают содержание синтетических счетов.
Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим. Он ведется во всех измерителях.
Аналитические счета открывают в дополнение к синтетическим, с целью детализации и получения показателей по каждому виду хозяйственных средств, их источников и процессов отдельно.
Пример.
01 – Основные средства – виды основных средств (здания, сооружения, машины и т.д.), учитываемые отдельно в натуральном и денежном выражении
80 – Уставный капитал – каждый участник в отдельности (физические и юридические лица), внесшие свой вклад в развитие организации в натуральном и денежном выражении.
71 – Расчеты с подотчетными лицами – дебиторская и кредиторская задолженность каждого подотчетного лица пофамильно.
Между синтетическим счетом и относящимися к нему аналитическими счетами существует определенная взаимосвязь:
сальдо начальное и конечное данного синтетического счета равно сумме остатков на всех аналитических счетах, открытых к данному счету;
суммы оборотов по дебету и кредиту одного синтетического счета должны быть равны суммам оборотов (соответственно) по дебету и кредиту всех аналитических счетов, относящихся к нему.
Пример.
На складе на начало месяца оставались товары на сумму 5000 р., в том числе:
Брюки – 2 пар. на сумму 2000 р.
Жилеты – 1 шт. на сумму 600 р.
Юбки – 2 шт. на сумму 2400 р.
В течение месяца на склад поступили товары на сумму 20 000 р., в том числе:
Брюки – 5 пар на сумму – 5000 р.
Юбки– 5 шт. на сумму – 6000 р.
Рубашки– 10 шт. на сумму 6000 р.
Жилеты– 5 шт. на сумму 3000 р.
Необходимо открыть синтетический и аналитические счета и рассчитать обороты и конечные остатки.
Решение.
1. Откроем синтетический счет «Товары» – 41 счет, счет активный.
Товары Дт | Кт |
| |
| |
| |
| |
Товары
2. Отразим остаток по счету на начало месяца
Товары
3. Отразим обороты и сосчитаем их.
Дт | Кт |
Сн – 5000 | |
| |
Об – 20 000 | Об – 20 000 |
Ск – 25 000 | |
4. Откроем аналитические счета к синтетическому счету 41 «Товары»:
Брюки
4.1. Отразим начальные остатки и изменение по аналитическому счету «Брюки» в денежном выражении:
Дт | Кт |
Сн – 2000 | |
1) 5 000 | |
Об – 5000 | |
Ск – 7 000 | |
Брюки
и натуральном выражении:
Дт | Кт |
Сн – 2 пар. | |
1) 5 пар. | |
Об – 5 пар. | |
Ск – 7 пар. | |
Жилет
4.2. Отразим начальные остатки и изменение по аналитическому счету «Жилет» в денежном выражении:
Дт | Кт |
Сн – 600 | |
1) 3 000 | |
Об – 3 000 | |
Ск – 3 600 | |
и натуральном выражении:
Жилет Дт | Кт |
Сн – 1 шт. | |
1) 5 шт. | |
Об – 5 шт. | |
Ск – 6 шт. | |
Юбки
4.3. Отразим начальные остатки и изменение по аналитическому счету «Юбки» в денежном выражении:
Дт | Кт |
Сн – 2 400 | |
1) 6 000 | |
Об – 6 000 | |
Ск – 8 400 | |
и натуральном выражении:
Юбки Дт | Кт |
Сн – 2 шт. | |
1) 5 шт. | |
Об – 5 шт. | |
Ск – 7 шт. | |
Рубашки
4.4. Отразим начальные остатки и изменение по аналитическому счету «Рубашки» в денежном выражении:
Дт | Кт |
Сн – 0 | |
1) 6 000 | |
Об – 6 000 | |
Ск – 6 000 | |
и натуральном выражении:
Рубашки Дт | Кт |
Сн – 0 шт. | |
1) 10 шт. | |
Об – 10 шт. | |
Ск – 10 шт. | |
Подсчитаем обороты на синтетическом счете и, открытых к нему, аналитических счетах в денежном выражении и сравним.
На синтетическом 41 счете – Об = 20 000 руб.
На аналитических счетах сумма оборотов равна:
Об = 6 000 + 6 000 + 3 000 + 5 000 = 20 000 руб.
20 000 = 20 000
Подсчитаем конечные остатки на синтетическом счете и, открытых к нему, аналитических счетах в денежном выражении и сравним.
На синтетическом 41 счете – Ск = 25 000 руб.
На аналитических счетах сумма конечных остатков равна:
Об = 6 000 + 8 400 + 3 600 + 7 000 = 25 000 руб.
К счетам синтетического учета, имеющим несколько групп аналитических счетов, открывают субсчета. Субсчета необходимы для получения укрупнённых показателей, анализа и составления баланса. Субсчет является промежуточным звеном между синтетическим счетом и открытыми к нему аналитическими счетами.
Например, на синтетическом счете «Материалы» предусмотрено одиннадцать субсчетов:
Сырье и материалы.
Топливо.
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали.
Тара и тарные материалы.
Запасные части и т.д.
На синтетическом счете «Товары» предусмотрено четыре субсчета:
Товары на складах.
Товары в розничной торговле.
Тара под товаром и порожняя.
Покупные изделия.
Синтетические счета, не требующие ведения аналитического учета, называются простыми («Расчетный счет», «Налог на добавленную стоимость», «Уставный капитал» и др.). Счета, которые требуют ведения аналитического учета, называют сложными («Материалы», «Товары», «Вложения во внеоборотные активы»).
5