Кассовые операции

Тема: «Понятие кассовых операций и их документальное оформление» Подготовила: Павлова Ю.С. Преподаватель экономических дисциплин

Цель урока: изучить порядок учета и документальное оформление кассовых операций

Задачи:

Развитие профессиональных компетенций по отражению на счетах бухгалтерского учета кассовых операций;

Углубление теоретической и практической подготовки;

Проявление устойчивого интереса к своей будущей профессии, развитие интеллекта, внимания, памяти, логического мышления.

• Касса – специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для выдачи и временного хранения наличных денег и денежных документов.
• Кассовые операции – это операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов.
• Кассовые денежные средства – наличные деньги и денежные документы, находящимися в кассе предприятия
• Кассовые документы – документы, оформляющие кассовые операции. 

Задачи учета денежных средств

• Правильное документальное оформление операций по движению денежных средств
• Своевременное проведение расчетов, обеспечение сохранности денежных средств
• Контроль за использованием денежных средств, строго по целевому назначению
• Контроль за использованием свободных денежных средств, как источника финансовых инвестиций
• Контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, с внебюджетными фондами, банками, персоналом предприятия.

Нормативные документы по учету денежных средств

• Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
• Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»
• Закон Российской Федерации "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" от 18.06.93 N 5215
• Типовые правила эксплуатации контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением.

Кассовые документы в организации оформляются:

главным бухгалтером;

бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии);

руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера). 

Лимит кассы - максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе

• Вариант 1. Учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо - ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).
• Вариант 2. Учитывается объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо - ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

Вариант 1 определения лимита в кассе

L = V / P * Nc , где

• L - лимит остатка наличных денег в рублях;
• V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;
• P - расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы в рабочих днях (но не более 92 рабочих дня);
• Nc - период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях.

Вариант 2 определения лимита в кассе

L = R / P * Nc , где

• L - лимит остатка наличных денег в рублях;
• R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях;
• P - расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы в рабочих днях (но не более 92 рабочих дня);
• Nc -период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях ( не более 7 дней или 14 дней).

Штрафные санкции за нарушение кассовой дисциплины

• За несоблюдение порядка хранения, а так же за накопление наличных денег сверх лимита- взыскивается штраф в 3х кратном размере, выявленной сверхлимитной суммы наличности.
• За неоприходование или неполное оприходование денег в кассу установлен штраф в 3х кратном размере неоприходованной суммы.
• За несоблюдение предельных сумм, расчетов наличными деньгами, с предприятиями, с плательщика взыскивается штраф в 2х кратном размере от суммы платежа (предельная сумма расчета 100000руб.).
• На руководителя допустившего эти нарушения налагается административный штраф – 50 ММРОТ.

Документация по кассовым операциям

• Форма № КО -1 приходный кассовый ордер
• Форма № КО -2 расходный кассовый ордер
• Форма № КО -3 журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
• Форма № КО - 4 кассовая книга

Документооборот по кассовым операциям

ФОРМА № КО-1 приходный кассовый ордер

• Прием денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером по Ф№КО-1.
• Он состоит из приходного ордера и квитанции.
• Приходный ордер остается в кассе, а квитанция выдается лицу внесшему деньги в кассу.
• Деньги в кассу могут поступать: за реализацию продукции, за коммунальные услуги, остатки подотчетных сумм.
• Подписывается документ гл. бухгалтером и кассиром.
• Погашается штампом «ПОЛУЧЕНО».

ФОРМА № КО-2 расходный кассовый ордер

• Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым по Ф№КО-2
• Документ подписывается руководителем, главным бухгалтером и кассиром, и лицом получившим деньги с указанием паспортных данных.
• Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям, без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
• По истечению 3 дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую сумму выданной заработной платы по платежной ведомости.
• Погашается штампом «ОПЛАЧЕНО».

Требования к кассовым документам

• Подчистки, помарки, исправления в кассовых документах запрещены.
• Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются в день составления этих документов.
• Эти документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги, они передаются бухгалтером непосредственно кассиру.
• При выдачи денежных средств по доверенности, они должны быть приложены к расходному кассовому ордеру или ведомости.
• До передачи в кассу, кассовые документы должны быть зарегистрированы в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, с указанием кодов причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств.

Форма №КО-4 Кассовая книга

• Учет наличных денег в кассе, кассир ведет в кассовой книге по Ф№КО-4,
• Кассовая книга на каждом предприятия должна быть одна.
• Она должна быть прошнурована , пронумерована, на последней странице указано сколько страниц в книге, ставится печать и подпись руководителя и главного бухгалтера.
• Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, через копировальную бумагу.
• В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги прихода, расхода и выводит остаток денег на конец дня.
• Вторые экземпляры, написанные под копирку, открываются, к ним прикрепляются все первичные документы, это и есть отчет кассира, который сдается главному бухгалтеру ежедневно, на проверку.
• Исправления, подчеркивания в кассовой книге запрещены.

• Кассовая книга может вестись и на компьютере, в этом случае ее листы формируются постепенно в виде машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира».
• Обе машинограммы должны быть составлены к началу следующего рабочего дня и они должны иметь все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
• В конце года должна быть полностью сформирована кассовая книга.
• На основании отчетов кассира составляется журнал-ордер №1 и ведомость «1.
• В журнале-ордере отражается выбытие денег из кассы за месяц, а в ведомости, поступление деньг в кассу.
• В ведомости №1 указывается остаток денег на начало и конец месяца, которые должны совпадать с первым и последним отчетов кассира.

Поступление денег в кассу

• Д50 К51 – в кассу поступили деньги с расчетного счета
• Д50 К62 – в кассу поступили деньги от покупателя
• Д50 К7 1 – в кассу поступили остатки подотчетных сумм.
• Д50 К76 – поступили деньги от прочих дебиторов
• Д50 К73.2 – в кассу поступили деньги в возмещение материального ущерба

Выдача денег из кассы

• Д51 К50 – на расчетный счет сданы деньги из кассы
• Д70 К50 – выдана заработная плата
• Д71 К50 - выдано на командировочные расходы
• Д84 К50 – выдана премия за счет нераспределенной прибыли
• Д73.1 К50 – выдана ссуда работника
• Д69.1 К50 – выдано пособие на рождение ребенка

Учетные регистры по кассовым операциям

• Синтетический учет кассовых операций, ведется в журнале-ордере №1 и ведомости №1, а аналитический учет в кассовой книге.
• Журнал –ордер и ведомость №1 заполняются на основании отчетов кассира, приходных и расходных кассовых ордеров.
• Журнал-ордер №1 - по Кредиту счета 50 «Касса»
• Ведомость №1 – по Дебету счета 50 «Касса»

Ревизия кассы

• Ежемесячно проводится ревизия, инвентаризация кассы, специально утвержденной комиссией.
• Самое главное условие проведения ревизии кассы, является внезапность.
• Результаты инвентаризации оформляются актом , в котором указывается данные бухгалтерского учета и фактические данные по видам купюр и штук.
• Результатом инвентаризации могут быть излишки, недостача и соответствие.

Отражение результатов ревизии в бухгалтерском учете

• Если обнаружены излишки, они приходуются в кассу:

Д50 К91\1

• Обнаруженная недостача списывается в начет кассиру:

Д94К50 – списана недостача денег

Д73\2К94 – недостача наличных денег отнесена на виновное лицо

• По мере погашения недостачи составляется проводка :

Д50К73\2

Получение наличных денег в банке

• Предприятие получает наличные деньги в банке через кассира по денежному чеку , выписанного на его имя.
• На предприятии должна быть одна чековая книжка на получение наличных денег в банке. Она должна храниться у руководителя в сейфе.
• Чек заполняется в день получения денег в банке.
• На лицевой стороне указывается Ф.И.О. кассира, паспортные данные, сумма прописью и подпись кассира.
• С обратной стороны чека указывается на какие цели получают наличные деньги.
• Чек состоит из самого чека и корешка.
• При получении денег в банке, чек отрывается и отдается кассиру банка, а кассир банка расписывается и ставит печать в корешке.
• Корешки чека используются для оприходования наличных денег в кассу.

Сдача наличных денег в банк

• Сверхлимитные суммы, выручка, депонированная заработная плата, должны быть сданы в банк для зачисления на расчетный счет.
• Для сдачи денег, кассир оформляет «Объявление на взнос наличными»
• Этот документ состоит из 3 документов : объявление, квитанции и ордера.
• В объявлении указывается дата, от кого приняты деньги, номер расчетного счета, сумма цифрами и прописью. Сумму денег прописью надо начинать с начала строк, с большой буквы, оставшееся место необходимо прочеркнуть двумя горизонтальными линиями.
• Объявление остается в банке.
• В квитанции заполняются тоже самое и она выдается на руки кассиру. Квитанция является подтверждением что деньги сданы в банк на расчетный счет.
• Ордер приходит вместе с выпиской банка и подтверждает, что деньги действительно зачислены на расчетный счет.

Вопросы для контроля:

1. Каким документом установлены правила работы с наличными деньгами?

2. Какую ответственность несет кассир и за что?

3. Назовите документы для оформления кассовых операций.

4. Могут ли кассовые документы иметь исправления?

5. Какие меры ответственности за несоблюдение кассовой дисциплины?

Задание №1 . Составить расчёт на установление лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу.

Исходные данные:

• ООО «Розница» ( вид деятельности - розничная торговля, режим работы с 9-00 до 21-00, выходной - воскресенье).
• Денежная выручка за октябрь 1 200 000 рублей,

за ноябрь 1 250 000 рублей, за декабрь 1 350 000 рублей.

• Итого за 3 месяца (92 дня) - 3 800 000 рублей.
• Выручка сдается в банк на следующий день в 12 часов .

Задание №2. Составить расчёт на установление лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу при отсутствии поступлений наличных денег.

Исходные данные:

• Расчетный период с 01.12.2015 по 31.12.2015 ;
• Объем выдачи наличных денег в подотчет составит 35000 руб.;
• Получение по денежному чеку наличных денежных средств из банка осуществляется 4 раза (вместе с заработной платой).

Задание №3 . Оформить чек на получение денежных средств с расчетного счета ООО «Россиянка» в кассу.

Исходные данные:

• По чеку № 371 от 22.09.2015 г получено с расчетного счета в банке – «Крайинвестбанк», г.Армавир 15000 руб. на выдачу командировочных расходов.
• Деньги в банке получила кассир Пушкова А.М., (данные паспорта: 0200 259863 выдан ОВД г. Армавира

17 августа 2013г.

• Чек подписали: директор Антонов А.Н.. и главный бухгалтер Смирнова Л.С

Задание №4 Составить объявление на взнос наличных денег в банк

Исходные данные:

• 22 сентября 2015 г. Внесена в банк по объявлению на взнос наличными сумма депонированной заработной платы – 7000 руб.
• Банк получателя – «Крайинвестбанк».
• Вноситель – кассир Пушкова А.М.
• Получатель – ООО «Россиянка», г. Армавир, счет №40702810710020100490.