Доклад по теме: «Определение международного налогового планирования в экономической литературе»

Доклад по теме: «Определение международного налогового планирования в экономической литературе»

Выполнила студентка гр.Б-141 Чупракова Е.Д.

В экономической литературе имеются самые разнообразные определения международного налогового планирования (МНП).

Международное налоговое планирование – это:

• выбор между различными вариантами и методами осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств;

• допускаемое законодательством снижение глобального налогового бремени физических и юридических лиц с целью максимизации их совокупных доходов, возникающих во всех юрисдикциях внешнеэкономической деятельности;

• создание схем и инструментов налогового планирования с целью снижения налоговых потерь при проведении международных инвестиционных и финансовых операций.

Международное налоговое планирование (МНП) как составная часть корпоративного налогового планирования – это процесс систематического использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансово-хозяйственного состояния организации при проведении различных международных операций в условиях ограниченности ресурсов. Результатами данного налогового планирования являются совокупная налоговая экономия, и максимизация совокупной чистой прибыли хозяйствующего субъекта, возникающие во всех юрисдикциях деятельности и регистрации в соответствии с принципом резидентства.

Задачами международного налогового планирования являются:

1) учет всех налогов, уплаченных во всех юрисдикциях активности, специфики различных элементов налогов (ставок, налоговой базы, предоставляемых льгот и т. д.);

2) изыскание наиболее рациональных способов оптимизации таких налогов;

3) эффективное использование различных способов урегулирования международного двойного налогообложения;

4) максимизация глобального дохода хозяйствующего субъекта за счет снижения его совокупного налогового бремени.

Особенностью международного налогового планирования является тот факт, что международные аспекты планирования изучены не достаточно хорошо. Отдельные аспекты налогового планирования российских предприятий в системе противодействия «отмыванию» незаконных доходов изучены Генераловым А.Н., Ермишина О.А. уделила внимание вопросам налогового планирования в холдингах.

В этой связи хотелось бы особо обратить внимание на тот факт, что именно холдинговые структуры активно используют налоговое планирование как в деятельности в Российской Федерации, так и за рубежом.

Вместе с тем, само понятие «налогового планирования» различные авторы понимают по разному. Под налоговой оптимизацией (налоговым планированием) обычно понимается деятельность по правомерному уменьшению налогового бремени, а под международным налоговым планированием – налоговое планирование в международных коммерческих операциях.

Важнейшим приемом международного налогового планирования является перераспределение функций между участниками международной группы компаний, направленное на аккумулирование дохода в наименее налогооблагаемых элементах группы. Эта цель может достигаться, в частности, путем трансфертного ценообразования или аккумулирования в низконалоговых юрисдикциях процентного и дивидендного дохода, а также дохода в виде лицензионных выплат (роялти) за использование интеллектуальной собственности группы.

Главным инструментом международного налогового планирования, по словам Лермонтова Ю.М., является создание за рубежом офшорных, льготных и других специализированных компаний, предназначенных для снижения налоговых потерь.

Иванец Ю.Л. связывает международное налоговое планирование, прежде всего, со схемами уклонения от налогов, указывая, что «уклонение от уплаты налогов в большинстве случаев осуществляется с использованием агрессивных способов налогового планирования – так называемых налоговых схем. Таких схем существует огромное множество, и они создаются и видоизменяются столь же динамично, сколь динамично изменяется законодательство – как российское, так и иностранное, являющееся весьма существенным фактором при международном налоговом планировании». Мачехин В.А. связывает процессы международного налогового планирования с получением финансирования, указывая, что «получение финансирования от иностранных сестринских компаний – чрезвычайно распространенная практика международного налогового планирования применительно к России. Популярность таких займов объясняется тем, что формально они не подпадают под действие правил тонкой капитализации».

Виноградова А. рассматривает международное налоговое планирование с точки зрения международной ежегодной отчетности, отмечая, что «реже встречающееся направление (налогового планирования) – это оптимизация налоговых активов в международной ежегодной отчетности. Данный вариант связан с возможным применением бухгалтерских методов налогового планирования, которые также позволяют оптимизировать итоговую налоговую нагрузку, эффективную налоговую ставку, отражаемую в международной финансовой отчетности».

Вместе с тем, международное налоговое планирование нельзя рассматривать исключительно как схему уклонения от налогов или как способ получения займов или кредитов.

Осуществление международного налогового планирования актуально для многих российских компаний в связи с расширением бизнеса. Международное налоговое планирование наиболее актуально для экспортных компаний, но важно и для небольших компаний, которые хотят выйти на международный рынок.

Список использованных источников

1. http://libraryno.ru/1-11-mezhdunarodnoe-nalogovoe-planirovanie-i-offshornyy-biznes-nalplanir/;

2. http://referat.niv.ru/view/referat-finance/250/249041.htm;

3. http://gaap.ru/articles/Mezhdunarodnoe-nalogovoe-planirovanie.