Экономический анализ и анализ финансовой отчетности_Разработка урока

Наименование модуля

ПМ 09. Контроль составления отчетности и проведения инвентаризации в организации

Наименование дисциплины

Экономический анализ и анализ финансовой отчетности

Подготовил педагог

Тарасов С.П.

«12» января 2023 года

1 Общие сведения

Курс, группа

III,

9-2-УА-20

Тип занятия

ЗУНЗ

2 Цели, задачи

Цель урока

дать представление о методах экономического анализа, применение полученных знаний при решении аналитических задач; развивать внимание, научить выделять главное, обобщать и делать выводы, аргументировать свою точку зрения; воспитание познавательного интереса к будущей профессии, умения принимать решения в нестандартных ситуациях.

Задачи

Составление и использование бухгалтерской отчетности, проведение экономического анализа и формулирование выводов

3 Перечень ожидаемых результатов и (или) профессиональных умений, которыми овладеют обучающиеся в процессе учебного занятия

Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность;

Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития

Проводить контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности

4 Необходимые ресурсы

ПК, проектор

Презентация к уроку, раздаточный материал

Источники литературы:

1.Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст] : учеб. для сред. проф. Образования / С.М.Пястолов. - 8-е изд., стер. - М.:Издательский центр "Академия", 2010. -336с.

2.Губин В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: учебник для СПО / В.Е.Губин, О.В.Губина.-М.: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М,2011-335с.: ил.,табл.-(Профессиональное образование).

Педагогические технологии:

- личностно – ориентированное обучение;

- развивающее обучение;

- развитие критического мышления;

- обучение в группе

Этапы урока

Время

Действия преподавателя

Деятельность обучающихся

Организационный этап

Метод: словесный

5 мин

Предъявление единых педагогических требований:

- приветствие;

- выявление отсутствующих на уроке;

- проверка внешнего вида (соответствие требованиям внутреннего распорядка колледжа).

Отвечают на приветствие. Староста докладывает о явке на занятие. Приводят в соответствие с требованиями внешний вид, рабочее место.

Формулировка темы.

Постановка цели и задач урока.

Метод: словесный

7 мин

Организация внимания и готовности к уроку (устранение отвлекающих факторов: посторонний шум, лишние предметы на рабочем месте).

Перед Вами стоит следующая цель: рассмотреть приемы проведения экономического анализа. Вы будете:

Иметь практический опыт:

- анализа информации о финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности;

уметь:

- устанавливать идентичность показателей бухгалтерских отчетов;

знать: методы экономического анализа.

Организация деятельности студентов на самостоятельное формирование мотивации учения, применение полученных знаний и умений при выполнении практических заданий.

Обучающиеся осмысливают и записывают цель в терминах «уметь», «знать».

Актуализация опорных знаний. Выявление проблемы

Метод: фронтальный опрос

8 мин

Вопросы базовых дисциплин/профессиональных модулей или предыдущих занятий

1. Установите соответствие:

Выберите правильный ответ.

1. Величина, показывающая, во сколько раз уровень рассматриваемого периода превышает уровень базисного периода, называется:

а) абсолютный прирост;

б) коэффициент роста;

в) темп прироста.

1. Для изображения рядов динамики применяют:

а) линейные графики; б) секторные диаграммы;

в) кумуляграммы.

1. Абсолютная величина характеризует:

а) уровень развития явления;

б) изменение уровня развития какого-либо явления во времени;

в) степень развития или распределения данного явления в той или иной среде.

1. Выберите правильный ответ.

Сущность управления состоит:

а) в умении добиваться исполнения приказов;

б) в умении использовать труд других людей для достижения целей организации;

в) в умении влиять на людей.

1. Установите соответствие:

Повторение пройденного учебного материала при выполнении тестового задания.

Изучение нового материала

Метод: наглядный, словесный, объяснительно-иллюстративный

15 мин

Метод финансового анализа – это системное, комплексное исследование, взаимосвязанное изучение, обработка и использование информации финансового характера с целью выявления и мобилизации резервов эффективности использования финансовых ресурсов и установления оптимальной структуры их источников для обеспечения устойчивого развития предприятия.

Существуют различные классификации методов финансового анализа. Первый уровень классификации выделяет неформализованные и формализованные методы анализа.

Неформализованные основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях. К ним относятся: методы экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические, сравнения, построения систем показателей, построения систем аналитических таблиц и т. п. Применение этих методов характеризуется определенным субъективизмом, поскольку большое значение имеют интуиция, опыт и знания аналитика.

К формализованным относятся методы, в основе которых лежат достаточно строгие формализованные аналитические зависимости. Они составляют второй уровень классификации и подразделяются на статистические, бухгалтерские и экономико-математические.

В финансовом анализе используются качественные и количественные методы.

Качественные методы позволяют на основе анализа сделать выводы о финансовом состоянии предприятия, об уровне ликвидности и платежеспособности, инвестиционном потенциале, о кредитоспособности организации. Способы качественного анализа включают эвристические методы анализа, к которым можно отнести:

− метод экспертных оценок;

− разработку сценариев, мозгового штурма;

− деловые игры.

Эвристические методы используются преимущественно в процессе стратегического анализа.

С помощью количественных методов информация обрабатывается, преобразуется, систематизируется. Рассчитывается влияние факторов.

Количественные методы позволяют в ходе анализа оценить степень влияния факторов на результативный показатель, рассчитать коэффициенты регрессии для целей планирования и прогноза, оптимизировать решение по использованию финансовых ресурсов.

К количественным методам относятся:

− статистические;

− бухгалтерские (метод двойной записи и балансовый метод);

− экономико-математические.

Статистические методы финансового анализа объединяют следующие методы: сравнения, индексный, цепных подстановок, абсолютных разниц, элиминирования, графический, табличный, ряды динамики. Метод сравнения позволяет оценить работу фирмы, определить отклонения от плановых показателей, установить их причины и выявить резервы.

Основные виды сравнений, применяемые при анализе:

- отчетные показатели с плановыми показателями;

- плановые показатели с показателями предшествующего периода;

- отчетные показатели с показателями предшествующих периодов;

- показатели работы за каждый день;

- сравнения со среднеотраслевыми данными;

- показатели качества продукции данного предприятия с показателями аналогичных предприятий-конкурентов.

Метод сравнения требует обеспечения сопоставимости сравниваемых показателей (единство оценки, сравнимость календарных сроков, устранение влияния различий в объеме и ассортименте, качестве, сезонных особенностей и территориальных различий, географических условий и т. д.).

В статистике, планировании и анализе хозяйственной деятельности главным в оценке количественной роли отдельных факторов является индексный метод. Индекс – относительный показатель, характеризующий изменение совокупности различных величин за определенный период. Так, индекс цен отражает среднее изменение цен за какой-либо период; индекс физического объема продукции или товарооборота показывает изменение их объема в сопоставимых ценах. Различают цепные и базисные индексы.

Цепной индекс характеризует изменение показателя данного периода по сравнению с показателем предыдущего периода, а базисный индекс отражает изменение показателя данного периода по сравнению с показателем периода, принятого за базу сравнения. Произведение цепных индексов равно соответствующему базисному индексу.

Индексный метод применяется при изучении сложных явлений, отдельные элементы которых неизмеримы. Как относительные показатели индексы необходимы для оценки выполнения плановых заданий, для определения динамики явлений и процессов. Индексный метод позволяет провести разложение по факторам относительных и абсолютных отклонений обобщающего показателя; в последнем случае число факторов должно быть равно двум, а анализируемый показатель представлен как их произведение.

Сущность метода цепных подстановок заключается в том, что в исходную базовую формулу результирующего показателя подставляется отчетное значение первого исследуемого фактора. Полученный результат сравнивается с базовым значением результирующего показателя, и это дает оценку влияния первого фактора. Далее в полученную при расчете формулу подставляется отчетное значение следующего исследуемого фактора. Сравнение полученного результата с предыдущим дает оценку влияния второго фактора. Процедура повторяется до тех пор, пока в исходную базовую формулу не будет подставлено фактическое значение последнего из факторов, введенных в модель.

Используется, если между результативным показателем и факторами имеется строгая функциональная зависимость (аддитивная, мультипликативная, кратная, смешанная).

Метод абсолютных разниц используется для исчисления влияния отдельных факторов на отклонение определяемого результативного показателя в том случае, если между ними имеется, как правило, мультипликативная зависимость. При его применении величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базисную величину факторов, находящихся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в формуле или модели.

Метод элиминирования позволяет выделить действие одного фактора на обобщающие показатели производственно-хозяйственной деятельности, исключает действие других факторов.

Графический метод является средством иллюстрации хозяйственных процессов и исчисления ряда показателей и оформления результатов анализа. Графическое изображение экономических показателей различают по назначению (диаграммы сравнения, хронологические и контрольно-плановые графики), а также по способу построения (линейные, столбиковые, круговые, объемные). Графики имеют три значения: иллюстративное, аналитическое, методологическое.

Табличный метод применяется для наглядного отображения порядка расчета показателей, результатов анализа, выполнения плана, динамики показателей, структурных изменений, выявленных резервов. Аналитические таблицы отличаются относительно несложным строением, компактностью и наглядностью и содержат не только основную, но и дополнительную информацию для сравнения (плановые и средние показатели, данные за минувшие периоды), а также промежуточные итоги, отклонения, проценты. При использовании аналитических таблиц за счет группировки значений показателей и расположения их в определенном порядке значительно повышается эффект восприятия информации.

Чаще всего применяют таблицы, которые отражают:

– порядок расчета показателей;

– динамику изучаемых показателей;

– структурные изменения в составе показателей;

– взаимосвязь показателей по различным признакам;

– результаты расчета влияния факторов на уровень исследуемого показателя;

– методику подсчета резервов;

– сводные результаты анализа.

Ряды динамики – это ряд чисел, которые характеризуют изменение величин во времени.

Анализ динамических рядов дает возможность определить:

− направление изменения показателей (увеличение, уменьшение, постоянство или нестабильность);

− наличие тенденций в изменении показателей;

− средний уровень показателей;

− темпы роста и прироста показателей.

Различают интервальные динамические ряды, которые характеризуют результаты за определенные периоды (выручка от реализации за первый, второй, третий кварталы и в целом за год), и моментные, характеризующие экономическое явление в определенный момент времени (наличие собственных средств на начало или конец года).

Балансовый способ служит для отражения соотношений пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. В анализе он используется при оценке обеспеченности организаций финансовыми ресурсами, а также при анализе полноты их использования; при построении детерминированных аддитивных факторных моделей, для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя, а также как средство проверки правильности расчетов при выполнении факторного анализа.

Факторный анализ - постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

Виды факторного анализа:

Способ цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя кроме одного. При этом исходя из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, то есть сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и т. д.

В общем виде применение способа цепных подстановок можно описать следующим образом:

где a₀ , b₀ , c₀ – базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий показатель;

у₁ , a₁ , b₁ , c₁ – фактические значения факторов;

y_a , y_b , – промежуточные изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов а, b, соответственно.

Общее изменение (∆у = у₁ – у₀ ) складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов:

Преимущества данного способа: универсальность применения, простота расчетов.

Недостаток метода состоит в том, что в зависимости от выбранного порядка замены факторов результаты факторного разложения имеют разные значения. Это связано с тем, что в результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния последнего фактора. На практике точностью оценки факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или иного фактора.

Однако существуют определенные правила, определяющие последовательность подстановки:

– при наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается изменение количественных факторов;

– если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, последовательность подстановки определяется путем логического анализа.

Под количественными факторами при анализе понимают те, которые выражают количественную определенность явлений и могут быть получены путем непосредственного учета (количество рабочих, станков, сырья и т. д.).

Качественные факторы  определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений (производительность труда, качество продукции, средняя продолжительность рабочего дня и т. д.).

Способ абсолютных разниц  является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора способом разниц определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановки:

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных и смешанных моделях вида у = (а – в) * с.

Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах.

Для мультипликативных моделей типа:

методика анализа следующая:

1) находят относительное отклонение каждого факторного показателя:

2) определяют отклонение результативного показателя у за счет каждого фактора:

Воспринимают, осмысливают способы действий.

Составляют алгоритм (последовательность) выполнения работы по практическому применению полученных знаний.

Формирование навыков поисковой деятельности

Метод: наглядный, словесный, объяснительно-иллюстративный

14 мин

Объяснение очередности применения различных методов финансового анализа

1. Рассмотрите содержание основных методов и способов финансового анализа. Заполните таблицу.

2. Определите соответствие

3. По данным, отраженным в таблице, рассмотрите тенденцию изменения прибыли от продаж и прибыли до налогообложения, используя графический метод. Сделайте соответствующие выводы.

Выполняют задания в рабочей тетради.

Применение новых знаний, в условиях решения задач.

Метод: технология кейс-стадии (ситуационный анализ)

8 мин

Контроль уровня полученных знаний. Организация самоконтроля

1. Выберите из перечисленных приемов анализа те, которые относятся к приему элиминирования:

а) метод цепных подставок;

б) статистический метод;

в) индексный метод;

г)метод группировки.

Выберите правильный ответ.

1. Элиминирование – это …

а) замена базисной величины частного показателя фактической величиной;

б) выявление и измерение влияния отдельных факторов на результаты их взаимодействия;

в) пропорциональное деление отклонения обобщающего показателя между факторами, его обусловившими. 3. Выберите, какие из перечисленных характеристик относятся к интегральному методу:

а) важно правильно выбрать очередность частных факторов;

б) позволяет установить причины, вызывающие изменения обобщающего показателя деятельности предприятия;

в) не важен порядок написания частных показателей в формуле обобщающего показателя.

4. Закончите формулу интегрального метода:

1. Найдите ошибку в формуле расчета обобщающего показателя под влиянием частного (способ разницы):

1. Установите соответствие:

Показатели:

1. Выведите формулу зависимости между показателями для анализа методом цепных подставок по следующим исходным данным:

• количество сырья, кг – Q;

• себестоимость 1 кг, у.е. – с/с;

• общая стоимость затрат, у.е. – 3.

Отвечают на вопросы теста самоконтроля. Воспроизведение знаний ориентировочной основы действий.

Сравнение своих ответов с эталонами

Формирование межпредметных связей

Метод: наглядный, словесный, объяснительно-иллюстративный

15 мин

1. Проведите горизонтальный анализ оборотных активов по данным, представленным в таблице. Сделать выводы.

2. Проведите вертикальный анализ оборотных активов по данным, представленным в таблице. Сделать выводы.

Преподаватель комментирует ответы студентов

Решают задачи

Подведение итогов.

Рефлексия по занятию

Метод: рассказ-анализ.

6 мин

Сформулируйте впечатления о прошедшем занятии:

А. Что понравилось на занятии?

Б. Что было трудно делать?

В. С чем уходите, и что с собой берете?

Задачи:

1. Подвести итоги. Анализ работы каждого студента.

2. Сообщить оценку качества работы каждого студента.

3. Отметить, кто добился отличного качества работы.

4. Разобрать наиболее характерные недочеты в работе студентов и рекомендации по их устранению.

Принимают участие в беседе с преподавателем, высказывают своё мнение. По итогам проведенной работы студенты самостоятельно оценивают свою работу

Самоактуализация. Саморегуляция через достижения цели

Домашнее задание

Метод: объяснение

2 мин

Домашнее задание:

1. Используя данные, представленные в таблице, провести факторный анализ товарной продукции, используя способ цепных подстановок. Сделать выводы.

2. Используя данные, представленные в таблице, провести факторный анализ товарной продукции, используя способ абсолютных разниц. Сделать выводы.

3. Используя данные, представленные в таблице, провести факторный анализ товарной продукции, используя способ относительных разниц. Сделать выводы.

Получают лист задания для выполнения