Реализация компетентностного подхода на уроках обществознания в основной школе.

Финансовое и налоговое право. Налоговые органы. Аудит

Налоговое право

В современном обществе налогообложение играет важную роль, так как это является основным гарантом экономической стабильности.

Почему в советское время при административно-командной экономической системе государство не придавало налогам серьезного значения?

Эффективность налоговой системы зависит от:

• Умения государства собрать необходимые налоги.
• Сознательности налогоплательщиков, их культуры, гражданственности.

Налог

• Налог — это обязательный платеж, взимаемый государством с физических (т. е. граждан) и юридических (т. е. предприятий и организаций) лиц.
• Налог – обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, устанавливаемых законодательными актами (источник – НК РФ).

Перечисление налогов

бюджеты соответствующего уровня внебюджетные фонды

Федеральный бюджет. Пенсионный фонд РФ.

Бюджет субъектов РФ. Фонд социального страхования РФ.

Местный бюджет. Федеральный фонд обязательного медицинского

страхования.

Налоговое право в России

Налогообложение в России регулируют нормы налогового права , которое является подотраслью финансового права.

Предмет налогового права — установление видов налогов в государстве и порядок взимания у налогоплательщиков части их доходов в бюджет.

Доходы – материальные ценности, полученные законным способом.

• Нормы налогового права императивны (обязательны, не допускают выбора).
• Поэтому налоговые отношения строятся на основе «власть – подчинение» (возникающие в процессе изъятия части доходов у физических и юридических лиц (налогоплательщиков)).

Система налогового законодательства в РФ определена Налоговым кодексом РФ (НК РФ).

«…Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы» (ст. 57 Конституции РФ). Следовательно, данная обязанность является конституционной.

Налоговый кодекс (НК) РФ

Функции НК РФ.

• Устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет.
• Определяет виды налогов и сборов (обязательных взносов за право совершать определенные действия, получение разрешений, лицензий).
• Устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений.
• Определяет формы и методы налогового контроля.
• Устанавливает ответственность за совершение налоговых правонарушений и т.д.

Права и обязанности налогоплательщика

Права

Обязанности

• получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
• использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
• на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;
• обжаловать в установленном порядке решения налогов.

• своевременно и в полном размере уплачивать налоги;
• вести бухгалтерский учёт, составлять отчёты о финансовохозяйственной деятельности, если он её осуществляет;
• представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;
• выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и др.

Назовите случаи, при которых обязанности налогоплательщика прекращаются?

Субъекты и объекты налоговых правоотношений

Субъекты (участники)

Объекты

• Налогоплательщики.
• Государственные налоговые инспекции.
• Налоговые агенты.
• Органы Федеральной таможенной службы.

• Имущество.
• Прибыль.
• Доход.
• Стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.

Налоговое право

• Имущество – соответствующие виды объектов гражданских прав.
• Товар – любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации.
• Работа – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
• Услуга – деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Все определения понятий даны исключительно с точки зрения НК РФ.

Налоговые органы РФ

• Налоговые инспекции , входящие в единую Федеральную налоговую службу РФ (ФНС РФ).

• Положение «О Федеральной налоговой службе Российской Федерации».

• Федеральная таможенная служба
• Подразделения полиции и ФСБ

• Обеспечение экономической безопасности России.
• Выявление, предупреждение и пресечение налоговых правонарушений.

• Органы Федерального казначейства.

• Главное управление Федерального казначейства.
• Территориальные управления казначейства (субъектов РФ).
• Казначейства в городах.

Аудит

Для контроля ведения финансовой документации существует аудит.

Аудит — это независимая экспертиза достоверности финансовой отчётности с точки зрения соответствия действующему законодательству.

Аудиторскую деятельность осуществляют либо независимые аудиторы — эксперты, профессионалы, имеющие соответствующие полномочия, либо аудиторские фирмы.

Аудит проводится также для установления общего положения предприятия, эффективности его экономической деятельности.

Заключение аудиторов используется для подтверждения достоверности отчетности предприятия, правильности сумм, подлежащих налогообложению.

Домашнее задание

Стр. 273 – рубрика «Темы для проектной деятельности». Выбрать одну из трех тем и написать конспект в тетради (объем – не менее 1 страницы). По выполненным конспектам будет проводиться защита.