Практическая работа "Расчет налогов при УСН и ЕНВД"

Практическая работа № 1

Тема: «Расчет налогов при УСН и ЕНВД»

1. Содержание работы:

Ответить на контрольные вопросы, решить предложенные задачи и проанализировать полученные результаты.

Контрольные вопросы:

- Что такое налоги?

- Дать характеристику функциям налогов.

- Что представляет собой налог на добавленную стоимость?

- Рассказать о едином социальном налоге.

Ход работы

Задание 1

Расчет налогов для юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы" (ставка налога - 6%).

Исходные данные:

- годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом - 10.000.000 рублей;

- количество постоянных работников - 15;

- заработная плата каждого работника - 20.000 рублей в месяц;

- годовой фонд заработной платы - 3.600.000 рублей;

- иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года;

- для простоты также будем считать, что никаких расходов, кроме выплаты заработной

платы, предприятие не осуществляло.

Тарифы страховых взносов:

- Пенсионный фонд - 22%;

- Фонд социального страхования "от несчастных случаев и профессиональных

заболеваний" - 0,2%;

- Фонд социального страхования "на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" - 2,9%;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.

Задание 2

Расчет налогов для юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (ставка налога - 15%).

Исходные данные:

- годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом - 10.000.000 рублей;

- количество постоянных работников - 10;

- заработная плата каждого работника - 20.000 рублей в месяц;

- годовой фонд заработной платы - 2.400.000 рублей;

- иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года;

- предприятие в течение года приобрело и оплатило поставщику расходные материалы на сумму 2.000.000 рублей и использовало их в производстве.

Задание 3

Расчет единого налога и минимального налога для налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (ставка налога - 15%), у которого по итогам налогового периода (года) сумма минимального налога превысила сумму минимального налога.

В данном примере будет произведен расчет только единого и минимального налогов. Страховые взносы во внебюджетные фонды и НДФЛ рассчитываются таким же образом, как и в предыдущих примерах.

Исходные данные:

- доход, подлежащий налогообложению, полученный в первом квартале - 500.000 рублей;

- доход, подлежащий налогообложению, полученный в первом полугодии (нарастающим итогом с начала года) - 1.000.000 рублей;

- доход, подлежащий налогообложению, полученный за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) - 1.500.000 рублей;

- доход, подлежащий налогообложению, полученный за год (нарастающим итогом с начала года) - 2.000.000 рублей;

- расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные в первом квартале - 490.000 рублей;

- расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные в первом полугодии (нарастающим итогом с начала года) - 1.020.000 рублей;

- расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) - 1.470.000 рублей;

- расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные за год (нарастающим итогом с начала года) - 1.960.000 рублей.

Задание 4

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Расчет налогов для индивидуального предпринимателя (ИП), осуществляющего розничную торговлю в магазине с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров в Санкт-Петербурге, за первый квартал 2014 года*.

Исходные данные:

- виды деятельности: розничная торговля в магазине, имеющем торговый зал, вычислительной техникой, телерадиотоварами и средствами связи;

- площадь торгового зала (физический показатель) - 50 кв.м;

- базовая доходность - 1.800 рублей в месяц;

- коэффициент-дефлятор К1 (установлен Приказом Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 No 612) - 1,4942;

- корректирующий коэффициент К2 (установлен Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 No 299-35, в редакции от 21.11.2008) - 0,8;

- заработная плата, начисленная работникам за 1-й квартал: - 600.000 рублей;

- тариф страховых взносов в ФСС РФ "от несчастных случаев" - 0,2%;