МДК 05.01 Практические работы №16 - 20

Практические работы 16 – 20

Тема: Определение налоговой базы для расчета налогов

Задача 1

Материальная помощь до 4000 руб., плата за содержание ребенка в детском саду и частичная оплата стоимости санаторно-курортной путевки не подлежат налогообложению.

Налоговая база = 5700 + (5700 * 0,15) + 800 + 1250 + 25000 + 1000 + 600 = 35 205 руб.

Налоговая ставка установлена в размере 13 %

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет: 35205 * 13% = 4577 руб.

Задача 2

100000* 20% = 20000 руб.

См. ст. 221 п.3 НК РФ – 20% от суммы дохода принимается к вычету.

(100000 – 20000) = 80000 руб. – Налогооблогаемая база.

80000 * 13% = 10 400 – сумма НДФЛ.

Задача 3

№ п / п	Наименование месяцев года	Сумма в руб.
1	Январь	3000
2	Февраль	4000
3	Март	4500
4	Апрель	4299
5	Май	6000
6	Июнь	6000
7	Июль	6000
8	Август	6000
9	Сентябрь	6000
10	Октябрь	6000
11	Ноябрь	6000
12	Декабрь	6000
Совокупный доход:		63799

Вычеты: 2800*12 = 33600 руб. Налогооблагаемая база = 63799 – 33600 = 30199 руб. Сумма НДФЛ = 30199*13% = 3926 руб.

Задача 4

Дни командировки в России – 10.01, 11.01, 12.01, 15.01 – 4 дня

Суточные 4 * 700 руб = 2800 руб.

Дни командировки во Франции – 13.01, 14.01 – 2 дня

Суточные 2 * 2500 = 5000 руб.

Налогооблагаемый доход :

Россия 5950 + 3800 + 1200 + 800 = 11750 руб.

(в суточное входит питание)

11 750 – 2800 = 8950 руб.

Франция 100 евро * 44+ 140 * 44 = 10560 руб.

10560 – 5000 = 5560 руб.

Итого Налогооблагаемый доход : 8950 + 5560 = 14510 руб.

Задача 5

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
90.2	43	1915848	отгрузка готовой продукции
62.01	90.1	2336400	отражена выручка на продажную стоимость готовой продукции с НДС
90.3	68.2	420552	сумма НДС на реализованную продукцию
10.01	60.01	1819914	поступили материалы на склад от поставщика
19.03	60.01	54597	учтен НДС
51	76	67732	поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора
91	68	14868	начислен НДС по арендной плате
60	51	46020	оплачены коммунальные услуги ресурсоснабжающих организаций
08.04	60.01	270928	учтена стоимость купленного ОС (без учета НДС)
19.01	60.01	59472	выделен HДC по ОС
91.2	01	35400	списан станок, переданный безвозмездно
51	62	236000	сумма авансовых платежей
76	68	36000	начислен НДС с суммы аванса
76	91	25016	начислена неустойка (штраф, пени) за нарушение условий договора поставки
91	68	4503	начислен НДС с полученной суммы штрафа
60	91.1	84960	списана сумма кредиторской задолженности

Задача 6 Вычисляем НДС: 3749968 * 18 / 118 = 572029 руб. – отгруженная продукции собстенного производства. 850000*18 / 118=129661 руб. – в том числе на экспорт 4120*18%/118=628 руб. – поступило за реализованную продукцию собственного производства. 850000*18%/118=129661 руб. – в том числе от иностранных покупателей. 2250*18%/118=343 руб. – выручка от реализации изделий. 150000*18%/118=22881 – первоначальная стоимость. 248000*18%/118=37831 – оплачены, но не оприходованы товарно – материальные ценности. Сумма НДС в бюджет = (628 + 129661 + 343 + 37831) – (572029 + 129661 + 22881) = 556108 руб. Задача 7

Показатель	Сумма, тыс. руб.
«Исходящий» налог к уплате:
с продаж (см. примечание)	4 500
с авансов на 31 декабря
Всего	4 752
«Входящий» налог к вычетам:
с авансов на 1 января	(162)
по полученным материалам	(2 880)
по производственным услугам	(360)
по основным средствам	(432)
по возвращенным товарам	(90)
по рекламным услугам	(36)
Всего	(3 960)
ИТОГО НДС К УПЛАТЕ	1332

Требование об обязательной оплате полученных материалов (услуг) для целей вычета НДС не действует с 1 января 2006 г. Однако по-прежнему необходимо, чтобы материалы (услуги) были получены (оказаны). Вычет НДС по предоплатам за неполученные материалы не производится.

Вычет НДС производится только в части расходов, учитываемых по налогу на прибыль.

Дебиторская задолженность на начало года + выручка от продаж за год — полу­ченная оплата = дебиторская задолженность на конец года;

Выручка от продаж = дебиторская задолженность на конец года - полученная оплата - дебиторская задолженность на начало года;

Выручка от продаж = 11800 + 23600 – 5900 = 29500 р.;

НДС с выручки от продаж = 29500 *18 / 118 = 4500 р.

Задача 8

Остатки на счетах бухгалтерского учёта ЗАО «Винни – Пятачок» составляет, тыс. руб.:

Наименование счетов	На 01.01	На 01.02	На 01.03	На 01.04
Основные средства (счёт 01)	1700	1800	2400	3000
Нематериальные активы (счёт 04)	657	795	795	920
Вложения во внеоборотные активы (счёт 08)	645	1200	1400	1456
Материалы (счёт 10)	202	305	123	344
Амортизация основных средств (счёт 02)	700	800	1000	1500
Амортизация НМА (счёт 05)	200	245	290	315

В налоговом учёте отражены следующие данные по амортизации ОС и НМА, тыс. руб.

Наименование счетов	На 01.01	На 01.02		На 01.03		На 01.04
Амортизация основных средств (счёт 02)	850		900		1200		1500
Амортизация НМА (счёт 05)	300		445		490		515

Ставка налога на имущество 2,2 %.

1. = 1700 + 657 + 645 + 202 + 700 + 200 – (850 + 300) = 2954 руб.

2. = 1800 + 795 + 1200 + 305 + 800 + 245 – (900 + 445) = 3800 руб.

3. = 2400 + 795 + 1400 + 123 + 1000 + 290 – (1200 +490) = 4318 руб.

4. = 3000 + 920 + 1456 + 344 + 1500 + 315 – (1500 + 515) = 5520 руб.

Налоговая база по налогу на имущество за 1 квартал = 2954 + 3800 + 4318 + 5520 = 16592 руб.

Налог на имущество за 1 квартал = 16592 * 2,2% = 365 руб.

Задача 9

Прибыль от реализации = 20000000 руб. – (4000000 руб.+ 6000000 руб.+ 1560000 руб.+ 2440000 руб.+ 4200000 руб.) =1800000 руб.

Прибыль от внереализационных операций = 100000 руб. – 50000 руб. = 50000 руб.

Налоговая база = 1800000 руб.+ 50000 руб. = 1850000руб.

Задача 11

Сумма единого налога за I квартал равна:

240 000 руб. х 6% = 14 400 руб.

Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%:

14 400 руб. х 50% = 7200 руб.

Таким образом, ЗАО «Пончик» должно внести авансовый платеж на­лога по итогам I квартала в сумме 7200 руб. (14 400 – 7200).

Расходы на обязательное пенсионное страхование остаются частич­но незачтенными:

16800 руб. – 7200 руб. = 9600 руб. Единый налог за полугодие равен: 620000 руб. х 6% = 37200 руб.

Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%, т.е. на 18600 руб. (37200 руб. х 50%).

К уплате в бюджет за полугодие причитается 18600 руб. При этом на­до зачесть авансовый платеж, внесенный за I квартал текущего года,

Т.е. за полугодие надо уплатить единый налог в сумме 11400 руб (18600 – 7200).

Часть расходов на обязательное пенсионное страхование в сумме 16200 руб. (34800 – 18600) при этом не засчитывается.

Рассчитаем налоговую базу за I квартал 2006 г. = (240000 – 120000 – 16800) = 103200 руб.

Сумма квартального авансового платежа = 103200 * 15%= 15480 руб

Налоговая база за полугодие = 620000 – 248572 – 34800 = 336628 руб

Сумма авансового платежа за полугодие = 336628 х 15% = 50494 руб

При этом нужно зачесть авансовый платеж, уплаченный за I квартал.

Поэтому авансовый платеж по единому налогу за полугодие составит = 50494 – 15480 = 35014 руб.

Задача 12

Таким образом, доходы по итогам налогового периода составили: 4550000 + 4520000 = 8770000 руб.

Налоговая ставка – 6 %.

Налог = 8770000 * 6% = 5262000 руб.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога за налоговый период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Следовательно, налог составит: 5262000 - 4520000 = 742000руб.

Задача 13

ЕНВД:3,4,5,6,7,8,10.

Налогооблагаемая база по налогу в связи с применением ЕНВД = 12000 + 6000 + 9000 + 3000 + 10000 = 40000 руб. * 1,132 * 0,6 * 15% = 4075 руб.

Задача 14

Январь = 9 * 12000 * 1,32 *0,6 = 85536 руб.

Февраль = 15 * 12000 * 1,32 * 0,6 = 142560 руб.

Март = 24*1200 * 1,32 * 0,6 = 228096

Налогооблогаемая база = 456192 руб.

ЕНВД = 456192 * 15% = 68429 руб.

Задача 15

Налогооблагаемая база = 120000 – 10000 = 2000 руб.

ЕНВД = 2000*1,132*0,6*15% = 204 руб.