Практические работы №21-27
Тема: Применение налоговых льгот при расчете величины налогов
Задача 1
Налоговая база = 20000 – (1400*2) – 500 = 16700 руб.
НДФЛ = 16700 *13% = 2171 руб.
Задача 2
20000 * 12 * 13% = 31200 руб.
Вычет = 120000 руб. – максимальный;
Налоговая база = 20000 * 12 – 120000 = 120000 руб.
С учетом вычета = 120000 * 13% = 15600 руб.
К возврату = 31 200 – 15 600 = 15 600 руб.
Задача 3
1000000 рублей – максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе, так как 800000 руб. – 800000 руб. = 0 руб.; то сумма налога = 0*13%=0 руб.
Задача 4
240000 * 13% = 31200 руб. – Сумма налога в год.
2000000 руб. – максимальный вычет
Налоговая база = 240000 – 240000 = 0 руб.
С учетом вычета = 0 * 13% =0 руб.
К возврату = 31200 – 0 = 31200 руб.
Задача 5
Налоговая база = 9000 – 20% * 9000 = 7200 руб.
НДФЛ = 7200 * 13% = 936 руб.
Задача 6
Ставка налога на имущество физических лиц в Волгоградской области = 0,1%.
Так как имущество принадлежит мужу и жене на правах общей долевой собственности, каждый из них будет выступать плательщиком налога со стоимости имущества в размере 1/2 части:
15000 / 2 = 7500руб.
Сумма налога на имущество физических лиц:
Жена уплатит налог:
7500 * 0,1% = 7,5 руб.
Муж как пенсионер имеет льготу по налогу на имущество и, следовательно, налог не уплачивает.
Задача 7
(150000 + 30000 + 60000) * 0,1% = 240 руб. – сумма налога.
Задача 8
180000 * 0,1% = 180 руб.
350000 * 0,255 = 788 руб.
Садовый домик имеет площадь 45 м2, поэтому на него распространяется льгота.
Задача 9
Средняя стоимость всего имущества организации за I квартал составила:
(1720000 + 1700000 + 1680000 + 1660000) / 4 = 1690000 руб.
Средняя стоимость имущества организации на которое распространяется льгота за I квартал равна:
(790 000 + 780 000 + 770 000 + 760 000) / 4= 775 000 руб.
По итогам I квартала налог на имущество:
(1 690 000 - 775 000)*2,2%: 4 = 5033 руб.
Задача 10
Сумма налога на имущество организации за 2010 год составляет 166 руб. Сумма авансовых платежей по налогу на имущество, начисленных в бюджет за девять месяцев 2010 года, равна 175 руб.
Сумма налога к уменьшению составляет: 166 руб. – 175 руб. = 9 руб.
Эту сумму бухгалтер организации отразил по строке 040 раздела 1 декларации по налогу на имущество. В строке 030 декларации бухгалтер поставил прочерки.
Задача 11
Затраты на приобретение обоих активов списываются на расходы отчетного периода, так как не соответствуют критериям амортизируемого имущества, установленным в ст. 256 НК РФ.
Задача 12
К нематериальным активам относятся (п. 4 ПБУ 14/2000):
исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель; на селекционные достижения;
исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных; топологии интегральных микросхем.
Задача 13
ЗАО «Осел Иа» амортизирует улучшения исходя из десятилетнего срока полезного использования, начиная с марта текущего года [т.е. месяца, в котором произошло возмещение расходов).
ЗАО «Пончик» амортизирует улучшения исходя из десятилетнего срока полезного использования начиная с февраля текущего года (т.е. месяца, следующего за месяцем ввода улучшений в эксплуатацию). Срок договора аренды значения не имеет. Амортизация производится ЗАО «Пончик» до прекращения срока договора аренды.
Задача 14
Имущество, не подлежащее амортизации в налоговом учете.
Ксерокс не подлежит амортизации, так как он приобретен за счет бюджетных средств.
Задача 15
Порядок определения стоимости амортизируемого имущества установлен в ст. 257 НК РФ.
Первоначальная стоимость приобретенного основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
В первоначальную стоимость основного средства, в частности, включаются: суммы, уплаченные продавцу основного средства (за исключением НДС, который принимается к вычету); суммы, уплаченные за монтаж основного средства; невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением основного средства; расходы по доставке основного средства; прочие расходы по доведению основного средства до состояния, в котором оно пригодно для использования.
В первоначальную стоимость основного средства не включаются: таможенные пошлины, уплаченные при ввозе основного средства в Российскую Федерацию; суммы, уплаченные за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с покупкой основного средства; плата нотариусу за оформление регистрации прав на приобретенное основное средство (в случаях, когда необходимо нотариальное оформление); суммовые разницы, связанные с покупкой основного средства; проценты по займам и кредитам, полученным для покупки основного средства, независимо от времени их начисления; сборы, связанные с регистрацией права собственности на основное средство.
Все эти суммы включаются в налоговом учете в состав прочих или внереализационных расходов.
Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов (без НДС) на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования.
Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов (без НДС) на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, на услуги сторонних организаций, на уплату патентных пошлин).
Задача 16
В январе 2007 г. руководство ЗАО приняло решение переоценить на стоимость здание с коэффициентом 1,5 основных, средств Новая стоимость здания после переоценки в бухгалтерском учете состав по данным налогового учета.
Амортизация начисляется на «старую» стоимость — 100 млн руб.
Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.
Организация вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта срок его полезного использования увеличился.
Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, при исчислении амортизации организация учитывает оставшийся срок полезного использования.
Задача 17
ЗАО имеет право списать в расходы не более 10% первоначальной стоимости новой линии, т.е. максимум:
236000 * 10% = 23600 руб.
Амортизируемая стоимость линии составит:
236 000 – 23600 = 212400 руб.
ЗАО также может списать до 10% расходов на модернизацию. В этом случае к стоимости старой линии будут добавлены 45 000 руб. расходов на ее модернизацию. (59 000 – 9000 – 50 000 * 10%).
Амортизация начисляется, ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию ОС. Если для учета доходов и расходов применяется кассовый метод, то амортизируются только оплаченные ОС.
Начисление амортизации прекращают с 1-го числа месяца следующего за месяцем, в котором объект ОС был полностью амортизирован или списан с баланса организации (продан, ликвидирован и т.п.). Если право собственности на ОС подлежит государственной регистрации, то амортизация по нему начисляется после передачи документов на регистрацию и ввода его в эксплуатацию (п.11 ст. 258 НК РФ).
Задача 18
Линейный метод
Норма амортизации: 1/48*100 = 2,1%
Сумма амортизации ежемесячная: 200000*2,1% = 4200 руб.
Задача 19
Нелинейный метод
Норма амортизации: 2/48*100 = 4,2%
1-й месяц: сумма амортизации равна: 200000 * 4,2% = 8400 руб.
2-й месяц: остаточная стоимость равна: 200000 – 8400 = 191600 руб.
Сумма амортизации составила: 191600 * 4,2% = 8047 руб. и т.д.
Задача 20
1 Линейный метод:
Норма амортизации: 1/48*100=2,1%
Сумма амортизации: 400000*2,1% = 8400 руб.
1 квартал 2009 года: 8400*3=25200 рублей
2 Нелинейный метод:
К=(2/48)*100%=4,2 %
400000*4,2% = 16800 руб.
1 квартал: 16800*3 = 50400 руб.
Задача 21
Транспортный налог:
OPEL ASTRA = 90 л.с. * 7 руб./л.с. *12/12 = 630 руб.
FORD FOCUS = 115 л.с. * 20 руб./л.с. *12/12 = 2300 руб.
Поскольку машина «AUDI А4» была приобретена и поставлена на учет в мае текущего года, следовательно, мы должны заплатить налог только за май – декабрь (т.е. 8 полных месяцев). Сумма налога составит:
AUDI А4 = 150 л.с. * 20 руб./л.с. * 8/12 = 2000 руб.
Сумма транспортного налога будет равна:
630 + 2 300 + 2 000 = 4930 руб.
Сумма налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией по итогам налогового периода, уплачивается в срок не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Задача 22
Для расчета транспортного налога бухгалтер организации определил количество лет, прошедших с года выпуска грузового автомобиля, следующим образом:
– на 1 января 2006 года – ноль лет;
– на 1 января 2007 года – один год;
– на 1 января 2008 года – два года;
– на 1 января 2009 года – три года;
– на 1 января 2010 года - четыре года;
– на 1 января 2011 года - пять лет.
Таким образом, в 2011 году транспортный налог по грузовому автомобилю организации нужно рассчитывать с учетом ставок, установленных для транспортных средств с количеством лет, прошедших с года выпуска, равным пяти.
Согласно данным рассчитаем сумму налога за налоговый период:
245 * 39 * 12 / 12 = 9555руб.
Задача 23
Налоговую базу для расчета транспортного налога бухгалтер определил так:
210 кВт × 1,35962 = 285,52 л. с.
Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 361 НК РФ).
Задача 24
Регистрация ЗАО, ОАО 12500 руб. 11 дней после того, как госпошлина оплачена, необходимо написать заявление с указанием конкретного юридического лица.
Задача 25
Расчет госпошлины производится в зависимости от конкретного обращения, цены иска, финансового положения плательщика и других факторов, обозначенных в законодательстве.
Уплата госпошлины в арбитражный суд не осуществляется некоторыми категориями граждан и организациями при обращении в арбитражный суд. Так, частично или полностью освобождаются от уплаты госпошлины истцы, подающие иски, связанные с нарушением прав ребенка, организации инвалидов, граждане, являющиеся инвалидами первых двух групп, а также прокуроры и госорганы различных уровней власти, защищающие государственные или общественные интересы.
Задача 26
Размер государственной пошлины и с 1 января 2015 года он составляет:
– за выдачу работодателю разрешения на привлечение и использование иностранных работников – 10000 рублей за каждого привлекаемого иностранного работника;
– за выдачу разрешения.
Задача 27
Подготовленное заявление и письменные доказательства подаются истцом или его представителем в районный суд по месту нахождения недвижимого имущества, из которого надлежит выделить долю (если цена иска менее 50 000, то мировому судье). Госпошлина определяется ценой иска, которая, в свою очередь, определяется кадастровой стоимостью недвижимого имущества соразмерно выделяемой доли.
Задача 28
В том случае, если решение суда вынесено в пользу истца, он освобождается от уплаты государственной пошлины, и она взыскивается с ответчика (возмещается истцу) в размере 20000 руб.
Задача 29
Срок для возврата госпошлины ограничивается 3 годами со дня ее уплаты. Пропущенный срок можно восстановить (Восстановление процессуального срока).
К заявлению о возврате госпошлины необходимо приложить подлинный документ об уплате, либо указать, что документ находится в материалах дела. Кроме разрешения вопроса о возврате госпошлины необходимо просить суд выдать справку – без нее налоговый орган деньги не вернет.
Заявление о возврате госпошлины рассматривается судьей единолично, судебное заседание по этому поводу не проводится, заявитель в суд не вызывается, поэтому в заявлении должны быть максимально подробно описаны все обстоятельства, чтобы судья все правильно понял.
После вынесения определения (обычно в течение 5 дней) и вступления его в законную силу (15 дней) необходимо получить заверенную копию определения, справку и подлинник документа об уплате госпошлины (если вопрос о возврате госпошлины решен частично, то выдается заверенная копия платежного документа) в канцелярии суда. Эти документы вместе с заявлением подаются в налоговый орган по месту оплаты государственной пошлины.
Возврат госпошлины в налоговом органе происходит в течение 1 месяца с момента обращения.
Задача 30
Размер государственной пошлины за получение свидетельства о праве на наследство автомобиля составит: 150000 * 0,3%= 450 руб.
Задача 31
Для наследников последующих очередей, а также — не родственников умершего, сумма госпошлины составляет 0,6% от стоимости, передаваемой по наследству собственности.
При этом размер госпошлины не должен превышать: в первом случае – 100000 руб.; во втором – 1000000 руб.
Задача 32
Близким родственникам наследодателя (супругу/супруге, детям и родителям – то есть наследникам первой очереди, а также родным братьям и сестрам – то есть наследникам второй очереди при наследовании по закону, по завещанию) придется оплатить всего 0,3% от стоимости наследуемого ими имущества. Причем, сумма госпошлины не должна превышать 100 тысяч рублей.
Задача 33
Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:
а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;
б) документа об уплате государственной пошлины;
в) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений. В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.
Задача 34
Для этого используем формулу:
Земельный налог = Кадастровая стоимость земельного участка * Ставка земельного налога * Коэффициент К2
К2= 0мес. В распоряжении / 12 мес. В году
300000*0,003*0/12 = 0руб.
Задача 35
10000 руб. – льгота от кадастровой стоимости (инвалид 2 группы).
0,3% - ставка.
115000 руб. – налоговая база.
(115000 – 10000) * 0,3% = 315 руб.
406
112 587 
