Занятие по финансовой грамотности:Налогообложение малого и среднего бизнеса
Класс:9
Налог, который обязывается уплатить каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа - все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица.
А. Смит (1723–1790).Шотландский экономист и философ
План:
Что такое налоговый режим
Характеристика основных налоговых режимов
Как выбрать налоговый режим
Статья 57
Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.Конституция РФ
Что такое налоговый режим
Система налогообложения, или налоговый режим
это набор условий, по которым ваш бизнес рассчитывает и платит налоги и сдает отчеты
различаются по количеству налогов и отчетов,по размеру налогов у каждой системы свои требования и допуски для бизнеса
Малое предпринимательство (малый бизнес) – предпринимательство, опирающееся на деятельность небольших фирм, малых предприятий, формально не входящих в объединении
Штат сотрудников ок. 50 чел.
Отличительные черты:
небольшая территория (область обслуживания клиентов)
ограниченный список деятельности (магазины, турис-тические агентства, небольшие производства, стоматологи-ческие, др. маленькие клиники, частные учебные заведения, специализирующиеся на курсах)
минимальный набор проверок
статус не нужно подтверждать специальными средствами (определяется годовым оборотом, определенным количеством работников и долевым соотношением к уставному капиталу)
Средний бизнес – это организация (фирма), которая включает в себя целую сеть, способную обслуживать большую клиентскую аудиторию
Отличительными черты:
медленная адаптация в меняющихся рыночных условиях
ориентация на повышение качества товара или обслуживания потребителей услуг
штат сотрудников от 101 до 250 чел., одновременно обслуживающих предприятие.
годовой оборот не меньше 801 млн. рублей и не более 2-х млрд.
Что влияет на выбор налогового режима: Вид деятельности, Организационно-правовая форма,
Число сотрудников, Объем годовой выручки.
Альтернативные налоговые режимы
| ОСНО | (общая система налогообложения)базовая система для всех новых компаний и ИП,если они не уведомят налоговые органы о выборе другой системы. применяется по умолчанию,выплаты:
налог на имущество
налог на добавленную стоимость (НДС)
налог на прибыль (для организаций – АО и ООО)
налог на доходы физических лиц (НДФЛ – для ИП)
транспортный и земельный налог (при наличии транспорта и земли в собственности)
|
| УСН | (упрощенная система налогообложения) Право на переход на упрощённую систему налогообложения ты можешь получить при наличии следующих условий:
1) количество работников в фирме не превышает 100 человек;
2) общий доход фирмы за год не превысил 60 млн руб.;
3) остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб. Упрощённая система налогообложения.
Организация на УСН освобождается от уплаты трёх налогов:
1) налога на прибыль организаций,
2) налога на имущество
3)налога на добавленную стоимость
ИП при переходе на УСН освобождается от следующих обязательных платежей:
1)налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
2)налога на имущество физических лиц, используемое тобой при ведении предпринимательской деятельности; 3) налога на добавленную стоимость.
Перейти на УСН ты можешь сразу при регистрации. Упрощённая система налогообложения. Варианты
Первый – объектом налогообложения является доход. В таком случае процентная ставка по налогу составит 6 %.
Пример. Твой бизнес с продажей свежевыжатых соков в течение года принёс доход 1250 тыс. руб. В таком случае сумма налога составит 75 000 руб. (1 250 000 руб. 6 % = 75 000 руб.).
Второй вариант – объектом налогообложения являются доходы за вычетом расходов. В этом случае ставка налога составит 15 % (власти твоего региона могут снижать её до 5 %).
Пример и предположим, что объём затрат в твоём бизнесе составил 845 000 руб., тогда сумма налога составит 60 750 руб. ((1 250 000 руб. – 845 000 руб.) 15 % = 60 750 руб.).
Для индивидуальных предпринимателей и для организаций ставки и порядок расчёта налога при УСН одинаковы.
Платить налог придётся 4 раза в год.
Данный режим не подходит:
банки, страховые агентства, ломбарды, участники рынка ценных бумаг, др. финансовые организации
владельцы казино, организаторы азартных игр
производители подакцизных товаров
организации с долей участия других организаций более 25% (кроме некоторых бюджетных, некоммерческих и образовательных учреждений)
компании, добывающих и продающих полезные ископаемы (кроме распространенных – щебень, песок, строительный камень, глина, торф)
иностранные и бюджетные организации |
| ПСН | (патентная система налогообложения)
Этот налоговый режим доступен только для индивидуальных предпринимателей(ИП), и переход на него возможен только для тех из них, количество наёмных работников у которых не превышает 15 человек, а сумма годового дохода ниже 60 млн руб.
патент – разрешение заниматься конкретным бизнесом на срок от месяца до года
стоимость определяется государством в зависимости от вида деятельности
сферы бизнеса прописаны в Налоговом кодексе: ремонтные мастерские,
фотоателье, экскурсионные бюро, косметические салоны, др. Сферы деятельности, в которых возможен переход на патентную систему налогообложения:
1)ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий,
2)головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт,
3) пошив и вязание трикотажных изделий;
4)ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
5)парикмахерские и косметические услуги; ремонт мебели;
6)услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
7)услуги по оформлению интерьера жилого помещения и др. Предприниматель, который перешёл на патентную систему налогообложения, обязан уплачивать налог в размере 6 % от дохода, который потенциально возможно получить по его виду деятельности.
Потенциал доходности бизнеса устанавливается законом того субъекта Российской Федерации, в котором осуществляет деятельность фирма, и может колебаться в пределах от 100 тыс. до 1 млн руб.
Уплата налога происходит дважды, если патентный налоговый режим установлен на срок, превышающий 6 месяцев, и один раз, если срок меньше 6 месяцев. |
| ЕСХН | (единый сельскохозяйственный налог)
Для предприятий, получающих 70% доходов от сельхозпроизводства
выплачивается 6 % разница между доходами и расходами
выплата НДС. Налог уплачивается 2 раза в год. Штрафы те же, что и при уплате УСН |
| ЕНВД | Единый налог на вменённый доход. Налог будет исчисляться на основе вменённого дохода, т. е. того дохода, который, как считает государство, ты можешь получать на данной территории при осуществлении выбранного тобой вида деятельности.
Скажем, если сумма вменённого дохода определена в размере 150 тыс. руб., то именно с неё ты и уплатишь налог, независимо от того, заработал ты на самом деле 180 тыс. руб. или всего 120 тыс. руб.
Переход на ЕНВД возможен только в тех регионах, где подобный вариант налогового режима предусмотрен.
ЕНВД заменяет те же самые налоги, что и УСН и ЕСХН. Замена действует как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций. Для того чтобы перейти на ЕНВД, ты должен заниматься :
1)розничная торговля;
2) общественное питание; бытовые, ветеринарные услуги;
3) услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
4) распространение и размещение рекламы;
5)Услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
6) услуги по временному размещению и обеспечению проживания;
7) услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
услуги стоянок.
Уплата налога производится 4 раза в год (поквартально) |
| НПД | Налог на профессиональный доход (для самозанятых) |
Условия перехода с ОСНО на УСН: численность сотрудников ≤ 100 человек
предельная выручка за 9 месяцев – 112, 5 млн. руб с момента перехода годовой режим ≤150 млн. рублей Режим работы УСН «Доходы» 6 % доходов
УСН «Доходы минус расходы»15 % разницы между доходами и расходами
вариант УСН «Доход минус расходы» выгоден, если расходы 60% доходов
минимальная ставка – 1% от дохода даже при убытках
Как выбрать налоговый режим
учитывайте форму ведения бизнеса и сферу деятельности,посчитайте примерную сумму налога для каждого режима, исходя из текущих расходов и доходов оцените сложность отчетности, необходимость услуг бухгалтера,учитывайте региональные особенности специальных режимов:
разные ставки,разный режим налоговых каникул
Налоговые каникулы – определенный период времени, в течение которого плательщику предоставляется льгота в виде освобождения от уплаты налогов
Ответственность за нарушение налогового законодательства
нарушение сроков предоставления отчётности-штраф в размере от 5 до 30%
неуплата налога-штраф в размере от 20 до 40% от суммы неуплаченного налога
Налоговые режимы ИП
По общему правилу как фирмы, так и ИП находятся на общей системе налогообложения.
1) налог на доходы физических лиц (13 % от суммы полученных доходов);
2) налог на добавленную стоимость (0, 10 или 20 % от стоимости реализуемого товара);
3) налог на имущество физических лиц (от 0,1 до 2 % от инвентаризационной стоимости имущества);
4) социальные платежи в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования за своих сотрудников (в зависимости от ставки минимального размера оплаты труда на момент расчёта налога и суммы полученных доходов).
Помимо перечисленных налогов, уже как
физическое лицо ты должен будешь платить
следующие налоги:
1) транспортный налог(при наличии личного транспорта);
2) налог на имущество физических лиц (при наличии квартиры, дома или дачи);
3) земельный налог (при наличии земли);
4) водный налог (при наличии колодца)
Другие обязательные платежи и сборы
1)акцизы,
2)налог на добычу полезных ископаемых,
3)сбор за пользование объектами животного мира,
4) Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов и пр.
Налогообложение для организаций (ООО, ЗАО, ОАО)
Все организации на общем режиме налогообложения должны
уплачивать:
1)налог на прибыль организаций (20 % от величины прибыли до налогообложения);
2) налог на добавленную стоимость (20 % от стоимости реализуемого товара);
3) Обязательные социальные платежи в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования за своих сотрудников (в зависимости от ставки минимального размера оплаты труда на момент расчёта налога и суммы полученных доходов);
4) налог на имущество организаций (до 2,2 % от стоимости налогооблагаемого имущества);
5) транспортный налог (ставки устанавливаются региональными законодательными органами власти);
6) земельный налог (от 0,3 до 1,5 % в зависимости от категории земельного участка).
Перед регистрацией фирмы в налоговой инспекции следует выяснить точные сроки уплаты налогов, реквизиты, по которым их следует уплачивать, и порядок расчёта.
Сформировать платёжные поручения по некоторым налогам ты сможешь с использованием электронных сервисов сайта Федеральной налоговой службы по адресу: http://www.nalog.ru.
Нарушение сроков уплаты налогов или уменьшение подлежащих уплате сумм влечёт за собой серьёзные штрафные санкции, а иногда и реальный тюремный срок для бизнесмена, который нарушил налоговое законодательство.
91 739
131 
