Методическая разработка:
Открытый урок
По МДК 04.01 «Технология составления бухгалтерской отчетности»
Тема: «Отчет о движении денежных средств.Содержание и информационная структура отчета о движении денежных средств».
Преподаватель спец. дисциплин специальности
38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
Праведникова М.А.
Самара, 2018г
План учебного занятия
Дисциплина: МДК 04.01 «Технология составления бухгалтерской отчетности».
Тема учебного занятия: «Отчет о движении денежных средств (ДДС). Содержание и информационная структура отчета о движении денежных средств».
Продолжительность учебного занятия: 90 минут
Тип учебного занятия: Комбинированный урок.
Преподаватели: Праведникова Марина Александровна.
Ведущие методы: практико-ориентированный, деятельностный.
Используемые технологии:групповые технологии, проблемный урок, урок исследование.
Формы организации деятельности студентов: индивидуальная, коллективная, фронтальная
Цели урока:
Обучающая цель:
Изучение и первичное закрепление знаний и умений составлять форму бухгалтерской отчетности организации - отчет о движении денежных средств,формировать следующие профессиональные компетенции :
ПК 4.1. Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
ПК 4.2. Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные
законодательством сроки.
Развивающая цель:формирование у студентов умений и навыков применять теоретические знания на практике, развивать логическое мышление, профессиональные умения и навыки бухгалтера.
Воспитательная цель:содействовать профориентации, воспитывать любовь к выбранной профессии, ответственность, аккуратность, развитие умения работать в команде (ОК 6), и брать на себя ответственность за работу команды и результат выполнения задания (ОК 7), заботиться о рациональной организации учебного труда, предупреждать утомляемость на уроке.
Межпредметные связи: Экономика организации, основы бухгалтерского учета, основы анализа финансово-хозяйственной деятельности, экономика промышленного предприятия, документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации, практические основы бухгалтерского учета имущества организации.
Средства обучения: ПК, справочно-правовая система «Консультант Плюс», мультимедийный проектор, калькуляторы, бланки бухгалтерских документов (отчет о ДДС, условия задания,макет сводной таблицы.)
Структура учебного занятия:
Организационный момент.
Сообщение целей занятия.
Фронтальный опрос.
Сообщение новой информации по формированию отчета о ДДС
Заполнение макета сводной таблицы
Тестирование.
Подведение итогов урока.
Домашнее задание.
Ход занятия
| № п/п | Наименованиеэтапа | Деятельность преподавателя | Деятельность студентов |
| 1 Организационныймомент |
| 1 | Организационныймомент | -Проверяет внешний вид студентов; -готовность кабинета к учебному занятию; -Проводит перекличку; объявляет тему и цели занятия, ставит проблему Объявляет этапы учебного занятия | -Приветствуют преподавателя; -Слушают тему и цели занятия, проблемный вопрос (5 мин.) |
| 2 Первый этап - Повторение изученного материала |
| 2.1 | Фронтальныйопрос (Приложение 1) | Активизирует мыслительную деятельность студентов посредством поставленных вопросов. проверка различными методами объема и качества усвоения материала; проверка характера мышления учеников; проверка степени сформированностиобщеучебных навыков и умений; комментирование ответов учащихся; оценка знаний, умений и навыков | Отвечают на поставленные вопросы устно с места (15 мин. мин.) |
| 3. Второй этап Сообщение новых знаний (Приложение 2) |
| 3.1 | Инструктаж по технике безопасности | Проводит инструктаж по технике безопасности | Внимательно слушают, 2-5 мин. |
| 3.2 | - дать учащимся конкретное представление об отчете о ДДС, добиться от учащихся восприятия, осознания первичного обобщения и систематизации новых знаний; на основе приобретенных знаний вырабатывать соответствующие умения и навыки. | Объясняет структуру и состав отчета о ДДС, раздаточный материал : отчет о ДДС, таблица ,№2 проектор- таблица № 1 | Составляют конспект 15 мин. |
| 4 .Третий этап – Применение теоретических знаний на практике |
| 4.1 | Решение ситуации | Озвучивает поставленную задачу для студентов. Раздаточный материал задача № 8 (приложение 3) | Изучают условия задачи 2-5 мин. |
|
| 4.2 | Заполнение макета сводной таблицы для обобщения данных счетов денежных средств (приложение 4) | Контролирует технологию выполнения работ. Задает дополнительные вопросы, направляет. | В условиях, приближенных к реальным, каждый студент выполняет ввод данных в таблицу, 20 мин. |
|
| 5 .Четвертый этап – Закрепление материала |
|
| 5.1 | Тестирование (Приложение 5 ) | Организует тестирование студентов . | Отвечают на поставленные вопросы теста, 15 мин. |
|
| 6. Пятый этап – Подведение итогов |
|
| 6.1 | Подведение итогов занятия | Активизирует внимание студентов на решении проблемного вопроса. Подводит итоги учебного занятия. | Дают ответ на проблемный вопрос, 7 мин. |
|
| 6.2 | Домашнеезадание | Повторить изученный материал, на основании макета сводной таблицы составить отчет о ДДС | Слушают и запоминают в устной форме, 3 мин |
|
| 7.Шестой этап- Самоанализ урока |
|
| Группа:3132
Тема урока«Отчет о движении денежных средств (ДДС). Содержание и информационная структура отчета о движении денежных средств».
Тип урока:Комбинированный урок. Структура учебного занятия: Организационный момент. Сообщение целей занятия. Фронтальный опрос. Сообщение новой информации по формированию отчета о ДДС Решение ситуации, заполнение макета сводной таблицы Тестирование. Подведение итогов урока. Домашнее задание.
|
|
Приложение 1
Фронтальный опрос .
| 1 | Дайте определение понятия бухгалтерская финансовая отчетность. Какие концепции БФО вы знаете? В чем их достоинства и недостатки. |
| 2 | Назовите основные нормативные документы регулирующие порядок и правила составления БФО |
| 3 | Что входит в состав БФО для коммерческих организаций , для некоммерческих организаций? Что считается приложениями к бухгалтерскому балансу и отчету о фин. результатах? Назовите нормативный документ, который в настоящее время регулирует состав бухгалтерской отчетности организаций. |
| 4 | Какие организации относятся к субъектам малого предпринимательства для целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности Что входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации, являющейся субъектом малого предпринимательства. |
| 5 | Назовите общие требования к бухгалтерской отчетности |
| 6 | Кто является пользователем отчетности, Отчетный период, отчетная дата |
| 7 | Дайте определение бух. Баланса. По какой форме составляется баланс в практике бух отчетности баланс-брутто или баланс- нетто? |
| 8 | Какой элемент бух. Баланса считается основным? Из каких разделов состоит баланс. Что такое валюта баланса. В какой очередности представляются разделы а внутри их статьи в активе баланса? В пассиве баланса? |
| 9 | Что собой представляет отчет о финн.результатах? На основе каких данных формируются показатели отчета о фин. результатах. Сколько разделов в отчете о ФР, какая информация в них отражается? |
| 10 | Каков критерий отнесения информации к существенной? |
Приложение 2.
Лекция: Отчет о движении денежных средств с учетом ПБУ 23/2011
1. Необходимость формирования информации о ДДС в бухгалтерской отчетности и её назначение.
Отчет о движении денежных средств (ДДС) является одной из форм бухгалтерской отчетности. Новые формы отчетности применяются начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год. (приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности).
Отчет о движении денежных средств является формой финансовой отчетности, которая заполняется по итогам года. Он не входит в состав промежуточной бухгалтерской отчетности.
В Отчете о движении денежных средств (форма ОКУД 0710004) отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств организации за год Отчет предоставляет пользователям обобщенную информацию о движении денежных средств.
Отчет о ДДС является относительно новой формой отчетности. В западных странах он стал применяться с середины 70-х годов 20в. В РФ Отчет в качестве самостоятельной отчетной формы введен в состав финансовой отчетности с 1996 г.
Задачи составления отчета оДДС:
- предоставить пользователю информацию, отсутствующую в бух.балансе и отчете о фин. результатах.
Функции отчета о ДДС
- формирование информации о способности организации привлекать и использовать денежные средства ;
-предоставление информации о возможности организации выполнять свои обязательства перед кредиторами и собственниками по выплате причитающихся им доходов
-формировать данные о причинах различий между конечным финансовым результатом и эквивалентных ему денежных средствах.
2. Содержание и информационная структура отчета о ДДС
В соответствии приказом № 66н отчет о ДДС должен характеризовать движение денежных средств организации за отчетный период в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности ( это разделы отчета) см. форму отчета (Приложение 3)
Текущая деятельность- это извлечение прибыли путем производства и продажи продукции, выполнение строительных работ, продажа товаров, оказание услуг общественного питания, заготовка с/х продукции, сдача имущества в аренду и т.д.
Инвестиционная деятельность- деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и др.недвижимости, оборудования, НМА и др. внеоборотныхактивови их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на НИОКР, с осуществлением финансовых вложений ( приобретение ценных бумаг, вклады в уставные капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов).
Финансовая деятельность- деятельность, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации, заемных средств ( поступления от выпуска акций, облигаций, предоставление другими организациями займов, погашение заемных средств)
Состав операций , отражающих движение денежных потоков в Отчете О ДДС приведен в таблице 1.
Таблица 1
Классификация и состав операций, отражающих движение денежных потоков в отчете о движении денежных средств
| Денежные потоки |
| Текущие денежные потоки | Инвестиционные денежные потоки | Финансовые денежные потоки |
| Поступления от продажи продукции, товаров, работ, услуг | Платежи поставщикам (подрядчикам) в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией внеоборотных активов | Денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличение долей участия |
| Поступления арендных платежей, лизинговых платежей, комиссионных и иных аналогичных платежей | Уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов | Платежи акционерам (участникам в связи с выкупом у них акций (долей участия) или их выходом из состава участников |
| Платежи поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги | Поступления от продажи внеоборотных активов | Уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) |
| Оплата труда работников организации | Предоставление займов другим лицам | Поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг |
| Уплата процентов по долговым обязательствам | Возврат займов предоставленных другим лицам | Платежи в связи с погашением (выкупом) облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг |
| Поступление процентов по дебиторской задолженности | Платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях | Получение кредитов и займов от других лиц |
| Платежи налога на прибыль | Поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях | Возврат кредитов и займов, полученных от других лиц |
| Денежные потоки по финансовым вложениям, приобретенным с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе | Платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) |
|
|
| Поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) |
|
|
| Дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях |
|
|
| Пост}щления процентов по долговым финансовым вложениям |
|
В соответствии с пунктом 3 Приказа № 66н организациям разрешено самим детализировать показатели отчетов, включая отчет о движении денежных средств. Поэтому если организация решит детализировать показатели финансовой отчетности, то это необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета на год.
. В форме ОКУД 0710004 отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по следующим счетам плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н):
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 55 «Специальные счета в банках»;
- 57 «Переводы в пути».
Остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода определяют путем суммирования сальдо этих счетов
Порядок формирования каждого показателя Отчета о движении денежных средств по данным показателей бухгалтерского учета приведены в таблице 2
Таблица 2
| Показатель Номер строки | Содержание операции |
| Текущая деятельность |
| Поступило денежных средств всего | 4110 | Сумма строк 4111-4119 |
| в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг | 4111 | Поступление платежей от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг Д50 К62 Д51 К62 Д52 К62 Поступление авансов Д50,51,52 К 62 Отражение поступления выручки в организациях розничной торговли и о/питания за наличный расчет Д50 К90/1 |
| арендные платежей, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные и иных аналогичных платежей | 4112 | Поступления платежей Д 50,51,52,55,57 |
| от перепродажи финансовых вложений | 4113 | Д 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления от перепродажи финансовых вложений |
| прочие поступления | 4119 | Возврат неиспользованных подотчетных сумм, возмещение ущерба персоналом организации, возврат излишне перечисленных налогов, сборов, взносов; зачисление других поступлений Д50,51,52 К 71,73,68,69,76 |
| Платежи всего | 4120 | Сумма строк 4121-4129 |
| в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги | 4121 | Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов поставщикам и подрядчикам, в том числе и авансов Д60,76, К 51,51,52,55 |
| в связи с оплатой труда работников | 4122 | Выплата заработной платы Д 70 К50,51 |
| процентов по долговым обязательствам | 4123 | Перечисление процентов по долговым обязательствам Д76 К51,52 |
| Расчеты по налогам и сборам | 4124 | Перечисление налогов, сборов, взносов Д68,69 К51 |
| прочие платежи | 4129 | Прочие платежи по текущим операциям ( выдача под отчет, оплата комиссионных банку ) Д71,91 К50,51,52 |
| Сальдо денежных потоков от текущих операций | 4100 | = стр. 4110 - стр. 4120 (значение может быть отрицательным) |
| Инвестиционная деятельность |
| Поступления - всего | 4210 | Сумма строк 4211-4219 |
| в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) | 4211 | Выручка от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) |
| от продажи акций (долей участия) в других организациях | 4212 | Поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях |
| от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) | 4213 | Поступления от погашения займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) |
| дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях | 4214 | Поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям Д51,51,52 К91,76 |
| Прочие поступления | 4219 | Прочие поступления от инвестиционных операций Д51,51,52 К58 |
| Платежи всего | 4220 | Сумма строк 4221-4229 |
| в том числе: на приобретение объектов основных средств и нма | 4221 | Перечисление денежных средств в оплату Д60,76 К50,51,52,55 |
| На финансовые вложения | 4222 | Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений Д58 К50,51,52 |
| . в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам | 4223 | предоставление займов другим лицам и др. Д58 К50,51,52 |
| процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива | 4224 | ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива |
| прочие платежи | 4229 | ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие платежи по инвестиционным операциям |
| Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций | 4200 | = стр. 4210 - стр. 4220 (значение может быть отрицательным) |
| Финансовая деятельность |
| Поступления - всего | 4310 | Сумма строк 4311-4319 |
| в том числе: получение кредитов и займов | 4311 | Получение кредитов и займов Д51,51,52 К66,67 |
| денежных вкладов собственников (участников) | 4312 | Поступления денежных вкладов собственников (участников) Д50,51,52 К75 |
| от выпуска акций, увеличения долей участия | 4313 | ВДДС Поступления от выпуска акций, увеличение долей участия |
| от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. | 4314 | Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. |
| прочие поступления | 4319 | Прочие поступления от финансовых операций Д50,51 К76 |
| Платежи всего | 4320 | Сумма строк 4321-4329 |
| в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников | 4321 | ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций (долей участия) или их выходом из состава участников |
| на уплату дивидендов | 4322 | Выплата дивидендов и других платежей по распределению прибыли Д75,70 К50,51 |
| в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | 4323 | Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов Д66,67,76 К 50,51,52 |
| Прочие платежи | 4329 | Прочие платежи по финансовым операциям |
| Сальдо денежных потоков от финансовых операций | 4300 | = стр.4310 - стр. 4320 (значение может быть отрицательным) |
| Сальдо денежных потоков за отчетный период | 4400 | Сумма строк 4100, 4200, 4300 |
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода | 4450 | Сумма остатков по счетам 50,51,52,55,57 на начало года |
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода | 4500 | = стр. 4400 + стр. 4450 + стр. 4490 Результат должен быть равен сумме остатков по счетам 50,51,52,55 на 31 декабря
|
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | 4490 | За отчетный год: Оборот по дебету счета 50.21 «Касса организации (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница» - минус оборот по кредиту счета 50.21 «Касса организации (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.02 «Прочие расходы» по статье «Курсовая разница» + плюс оборот по дебету счета 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница» - минус оборот по кредиту счета 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91.02 «Прочие расходы» по статье «Курсовая разница» + плюс оборот по дебету счета 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница» - минус оборот по кредиту счета 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.02 |
Приложение 3.
Задача № 8
Определить статьи отчета о движении денежных средств, предназначенные для отражения платежей и поступлений средств по кассе и расчетному счету.
Составить отчет о движении денежных средств ООО «Портал».
При выполнении задания рекомендуется применять сводную таблицу для обобщения данных счетов денежных средств о движении денежных средств по нижеприведенной форме.
Исходные данные.
1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета по данным глав ной книги ООО «Портал», руб.
| Наименование счета | Номер счета | На 1 января 20ХХ г. | На 31 декабря 20ХХ г. |
| Основные средства | 01 | 270 000 | 330 000 |
| Амортизация основных средств | 02 | 45 000 | 55 000 |
| Материалы | 10 | 45 000 | 23 000 |
| Касса | 50 | 1 000 | 1 500 |
| Расчетные счета | 51 | 90 000 | 100 920 |
| Финансовые вложения | 58 | 50 000 | 90 000 |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками авансы выданные за полученные материальные ценности, работы, услуги | 60 |
30 000 50 000 |
- 25 000 |
| Расчеты с покупателями | 62 | 15 000 90 000 | 20 000 105 000 |
| Краткосрочные кредиты и займы | 66 | 26 870 | — |
| Расчеты по налогам и сборам | 68 | 5 500 | 10 323 |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | 1 950 | 2 925 |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | 7 500 | 9 688 |
|
| Расчеты с подотчетными лицами - задолженность подотчетных лиц по выданным денежным средствам
| 71 | 2 500
| 3 000
|
|
|
| Расчеты с учредителями - задолженность по вкладам в уставный капитал | 75 | - | 10 000 |
|
|
| Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами расчеты по выставленным контрагентам претензиям расчеты по процентам, начисленным по выданным займам | 76 |
4 000
3 000 |
-
250 |
|
|
| Уставный капитал | 80 | 100 000 | 160 000 |
|
|
| Нераспределенная прибыль | 84 | 333 680 | 333 680 |
|
|
| Расходы будущих периодов | 97 | - | 2 000 |
|
|
| Прибыли и убытки | 99 |
| 49 054 |
|
2.Расшифровка данных по отдельным счетам главной книги ООО «Портал» для определения сроков погашения обязательств, руб.
| Объект учета | На 1 января 20ХХ г. | На 31 декабря 20ХХ г. |
| К счету 58 «Финансовые вложения» | 50 000 | 90 000 |
| Акции других организаций | 10 000 | 10 000 |
| Займы со сроком возврата менее | 40 000 | 80 000 |
| одного года |
|
|
3.Расшифровка оборотов но счетам учета финансовых результатов главной книги ООО «Портал», руб.
| Наимено вание счета | Субсчет, статья | Оборот по дебету счета | Оборот но кредиту счета |
| Продажи (90)
| Выручка (90/1) Налог на добавленную стоимость (90/3)
Себестоимость продаж (90/2)
Прибыль (убыток) от продаж (90/9)
| 40 500
163 313
61687
| 265 500
|
| Прочие доходы и расходы (91) | Прочие доходы (91/1) дивиденды, начисленные по акциям других организаций проценты по выданным займам страховые возмещения Прочие расходы (91/2) проценты по полученным займам штрафы, пени, неустойки потери материальных ценностей в результате пожара Сальдо прочих доходов и расходов (91/9) |
2 120
1 500 9 000
|
2 000
1 250 9 000
370 |
| Прибыли и убытки (99) | Условный расход по налогу на прибыль Постоянные налоговые обязательства | 12 263
- |
|
4. Расшифровка оборотов по счету 50 «Касса» по корреспондирующим счетам ООО «Портал», руб.
| Номер и наименование счета | С кредита счетов | В дебет счетов |
| Остаток на 1.01.20ХХ | 1 000 |
|
| Расчетные счета (51) | 93 000 |
|
| Расчеты с персоналом по оплате труда (70) |
| 90 000 |
| Расчеты с подотчетными лицами (71) | 500 | 3 000 |
| Обороты | 93 500 | 93 000 |
| Остаток на 31.12.20ХХ | 1 500 |
|
5. Расшифровка оборотов по счету 51 «Расчетные счета» но корреспондирующим счетам ООО «Портал», руб.
| Номер и наименование счета | Номер и наименование субсчета к счету | С кредита счетов | В дебет счетов |
| Остаток на 1.01.20ХХ | 90 000 |
|
| Касса (50) | - |
| 93 000 |
| Финансовые вложения (58) | Предоставленные займы (58/3) | 40 000 | 80 000 |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) | - |
| 74 060 |
| Расчеты с покупателями и заказчиками (62) | - | 255 500 |
|
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) | - | 10 000 | 38 990 |
| Расчеты по налогам и сборам (68) | - |
| 49 630 |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) | - |
| 23 400 |
| Расчеты с учредителями (75) | Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал (75/1) | 50 000 |
|
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) | Расчеты по имущественному и личному страхованию (76/1) | 9 000 | 3 000 |
| Расчеты по претензиям (76/2) | 4 000 | 1 500 |
| Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам (76/3) | 6 000 |
|
| Обороты | 374 500 | 363 580 |
| Остаток на 31.12.20ХХ | 100 920 |
|
6. Расшифровка данных об отдельных операциях по счету 51 «Расчетные счета» ООО «Портал», руб.
| Помер и наименование счета расчетов, корреспондирующего со счетом 51 «Расчетные счета», и наименование основания расчетов | С кредита счетов | В дебет счетов |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях (60): по приобретению товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов по приобретению объектов основных средств |
| 74 060
33 260 40 800 |
| Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам (76/3): по причитающимся дивидендам и другим доходам от вложений в уставные капиталы других организаций по процентам, начисленным по выданным займам | 6 000
2 000 4 000 |
|
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66): | 10 000 10 000
| 38 990 35 000 3 990 |
Примечание к пункту 6. Расшифровка составляется посредством выборки данных аналитических счетов к счетам расчетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетные счета».
Приложение 4
Макет сводной таблицы для обобщения данных счетов денежных средств о движении денежных средств ООО «Портал» в 20ХХ г., руб.
| Вид поступления или платежа | Записи на счетах, формирующие показатель по строке отчета | Стр. отчета | Вид деят. | Денежные потоки по счету 50 | Денежные потоки по счету 51 | Итого |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Остаток на 01.01 .XX | СН по сч. 50, 51 |
| - |
|
|
|
| Средства, полученные в кассу с расчетного счета | Д. сч. 50 К. сч. 51 |
| - |
|
|
|
| Поступления от покупателей и заказчиков | Д. сч. 51 К. сч. 62 |
|
|
|
|
|
| Поступления страховых возмещений | Д. сч. 51 К. сч. 76/1 |
|
|
|
|
|
| Поступления неустоек от контрагентов | Д. сч. 51 К. сч. 76/2 |
|
|
|
|
|
| Возврат средств от подотчетных лиц | Д. сч. 50 К. сч.71 |
|
|
|
|
|
| Платежи за приобретаемые товары, работы, услуги, сырье | Выборка Д. сч. 60 К. сч. 51,52 |
|
|
|
|
|
| Выплаты заработной платы | Д. сч. 70 К. сч. 51 |
|
|
|
|
|
| Платежи в бюджет | Д. сч. 68 К. сч. 51 |
|
|
|
|
|
| Платежи в фонды социального страхования | Д. сч. 69 К. сч. 51 |
|
|
|
|
|
| Платежи по договорам страхования | Д. сч. 76/1 К. сч. 51 |
|
|
|
|
|
| Выданы средства под отчет | Д. сч. 71 К. сч. 50 |
|
|
|
|
|
| Выплаты неустоек контрагентам | Д. сч. 76/2 К. сч. 51 |
|
|
|
|
|
| Перечисление процентов по полученным кредитам | Выборка Д. сч. 66 К. сч. 51 |
|
|
|
|
|
| Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | Д. сч. 51 К. сч. 58 |
|
|
|
|
|
| Получены проценты по займам | Выборка Д. сч. 51 К. сч. 76/3 |
|
|
|
|
|
| Получены дивиденды | Выборка Д. сч. 51 К. сч. 76/3 |
|
|
|
|
|
| Оплата приобретаемых объектов основных средств | Выборка Д. сч. 60 К. сч. 51,52 |
|
|
|
|
|
| Займы, предоставленные другим организациям | Д. сч. 58/3 К. сч. 51 |
|
|
|
|
|
| Вклады участников | Д. сч. 51 К. сч. 75/1 |
|
|
|
|
|
| Поступления кредитов и займов, предоставленных другими организациями | Д. сч. 51 К. сч. 66 |
|
|
|
|
|
| Погашение кредитов и займов (без процентов) | Выборка Д. сч. 66 К. сч. 51 |
|
|
|
|
|
| Остаток на 31.12.ХХ | СК по сч. 50,51 |
| - |
|
|
|
Примечание. Поступления денежных средств в организацию показываются с «плюсом», платежи — с «минусом», гр. 7 = гр. 5 + гр. 6.
Приложение 5
ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ К ТЕМЕ Отчет о движении денежных средств
Укажите номер правильного ответа.
1. Основной целью составления отчета о движении денежных средств является:
1.1. Формирование данных об остатках на счетах учета денежных средств.
1.2. Формирование информации о движении денежных средств в разрезе счетов учета денежных средств.
1.3. Формирование информации о движении денежных средств в разрезе направлений деятельности, определяемых специально для этих целей нормативным регулированием бухгалтерской отчетности.
2. Укажите определение текущей деятельности, применяемое в целях составления отчета о движении денежных средств в настоящее время:
2.1. Извлечение прибыли путем производства и продажи продукции, продажи товаров, выполнения строительных работ, оказания услуг и т.д., т.е. теми видами деятельности, которые являются уставными.
2.2. Приобретение и продажа земельных участков, недвижимости, оборудования, осуществление научно-исследовательских, опытных и конструкторских работ, собственного строительства, а также приобретение ценных бумаг, предоставление займов.
2.3. Получение займов, выпуск акций, размещение облигаций, т.е. деятельность, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации и заемных средств.
3. Укажите определение инвестиционной деятельности, применяемое в целях составления отчета о движении денежных средств в настоящее время:
3.1. Извлечение прибыли путем производства и продажи продукции, продажи товаров, выполнения строительных работ, оказания услуг и т.д., т.е. теми видами деятельности, которые являются уставными.
3.2. Приобретение и продажа земельных участков, недвижимости, оборудования, осуществление научно-исследовательских, опытных и конструкторских работ, собственного строительства, а также приобретение ценных бумаг, предоставление займов.
3.3. Получение займов, выпуск акций, размещение облигаций, т.е. деятельность, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации и заемных средств.
4. Укажите определение финансовой деятельности, применяемое в целях составления отчета о движении денежных средств в настоящее время:
4.1. Извлечение прибыли путем производства и продажи продукции, продажи товаров, выполнения строительных работ, оказания услуг и т.д., т.е. теми видами деятельности, которые являются уставными.
4.2. Приобретение и продажа земельных участков, недвижимости, оборудования, осуществление научно-исследовательских, опытных и конструкторских работ, собственного строительства, а также приобретение ценных бумаг, предоставление займов.
4.3. Получение займов, выпуск акций, размещение облигаций, т.е. деятельность, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации и заемных средств.
5. Укажите ту из причин, которая вызывает движение денежных средств в ходе текущей деятельности:
5.1. Поступление выручки за проданную продукцию и оплата счетов поставщиков за материалы и услуги.
5.2. Приобретение и продажа объектов основных средств.
5.3. Выпуск облигационного займа и его погашение.
6. Укажите ту из причин, которая вызывает движение денежных средств в ходе инвестиционной деятельности:
6.1. Поступление выручки за проданную продукцию и оплата счетов поставщиков за материалы и услуги.
6.2. Приобретение и продажа объектов основных средств.
6.3. Выпуск облигационного займа и его погашения.
7. Укажите ту из причин, которая вызывает движение денежных средств в ходе финансовой деятельности:
7.1. Поступление выручки за проданную продукцию и оплата счетов поставщиков за материалы и услуги.
7.2. Приобретение и продажа объектов основных средств.
7.3. Выпуск облигационного займа и его погашения.
8. Каким нормативным документом в практике бухгалтерской отчетности определяется конкретная система показателей отчета о движении денежных средств?
8.1. Федеральным законом «О бухгалтерском учете».
8.2. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
8.3. Приказом Министерства финансов Российской Федерации, устанавливающим типовые формы (образцы форм) бухгалтерской отчетности.
9. Денежные средства, направленные на оплату налогов, отражаются в отчете о движении денежных средств в разделе:
9.1. Текущей деятельности.
9.2. Инвестиционной деятельности.
9.3. Финансовой деятельности.
10. Деятельность организации, связанная со сдачей имущества в краткосрочную аренду, считается:
10.1. Текущей деятельностью.
10.2. Инвестиционной деятельностью.
10.3. Финансовой деятельностью.
11. Движение денежных средств по текущей деятельности, включает:
11.1. Арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и т.д.
11.2. Суммы, направленные на выплату налогов и сборов.
11.3. Полученные дивиденды и проценты по финансовым вложениям.
11.4. Суммы полученных займов и кредитов.
12. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности включает:
12.1. Арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и прочее.
12.2. Суммы, направленные на выплату налогов и сборов.
12.3. Полученные дивиденды и проценты по финансовым вложениям.
12.4. Суммы полученных займов и кредитов.
13. Движение денежных средств по финансовой деятельности включает:
13.1. Арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и прочее.
13.2. Суммы, направленные на выплату налогов и сборов.
13.3. Полученные дивиденды и проценты по финансовым вложениям.
13.4. Суммы полученных займов и кредитов.
ОЦЕНКИ по фронтальному опросу
| Задание | № вопроса | Студент | Оценка |
| Задание 1. Фронтальный опрос .
| 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 |
|
|
Заметки к занятию.
Распечатать :
Отчет о движении ДДС-30экз.
Таблица № 2- 15 экз. ( один на двоих)
Макет сводной таблицы -30 экз.
Задача № 8- 30 экз.
595
76 096 
