Методические указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы для студентов СПО специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова»

Воронежский филиал РЭУ им. Г.В. Плеханова

Колледж

«Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности»

Методические указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы для студентов СПО специальности

38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Воронеж 2021

КорышеваТ.Б.: методические указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы для студентов СПО специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

/ Сост. Корышева Т.Б.– Воронеж: Воронежский филиал РЭУ им. Плеханова, 2021. – 56с.

Методические указания содержат общие указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы студентов, задания для практических работ, задания для самостоятельной работы, тесты для самоконтроля, примерные вопросы для подготовки к экзамену и перечень рекомендуемых источников.

Для студентов СПО специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) – преподаватель колледжа Воронежского филиала РЭУ им. Г.В. Плеханова

Сведения об авторах:

Корышева Татьяна Борисовна– – преподаватель колледжа Воронежского филиала РЭУ им. Г.В. Плеханова

Переутверждено на заседании предметно-цикловой комиссии профессиональных дисциплин по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям), протокол № 12 от «29» июня 2021 г.

Рекомендовано к использованию в учебном процессе Методическим советом Воронежского филиала РЭУ им. Г.В. Плеханова, протокол № 6 от «05» июля 2021 г.

Введение

Методические указания предназначены для проведения практических занятий и организации самостоятельной работы по междисциплинарному курсу «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации» профессионального модуля «Составление и использование бухгалтерской отчетности», являющегося частью программы подготовки специалистов среднего звена по специальности среднего профессионального образования 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).

Содержание междисциплинарного курса «Составление и использование бухгалтерской отчетности» направлено на формирование у студентов следующих профессиональных и общих компетенций:

Код	Наименование результата обучения
ПК 4.1	Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйствен­ной деятельности за отчетный период.
ПК 4.2	Составлять формы бухгалтерской (финансовой) отчетности в установленные законодательством сроки
ПК 4.3	Составлять отчеты и налоговые декларации по налогам и сборам в бюджет, учитывая отмененный единый социальный налог (ЕСН), отчеты по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, а также формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки.
ПК 4.4	Проводить контроль и анализ информации об активах и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности
ПК 4.5	Принимать участие в составлении бизнес-плана
ПК 4.6	Анализировать финансово-хозяйственную деятельность, осуществлять анализ информации, полученной в ходе проведения контрольных процедур, выявление и оценку рисков
ПК 4.7.	Проводить мониторинг устранения менеджментом выявленных нарушений, недостатков и рисков.
ОК 01.	Выбирать способы решения задач профессиональной деятельности применительно к различным контекстам
ОК 02.	Осуществлять поиск, анализ и интерпретацию информации, необходимой для выполнения задач профессиональной деятельности
ОК 03.	Планировать и реализовывать собственное профессиональное и личностное развитие
ОК 04.	Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями
ОК 05.	Осуществлять устную и письменную коммуникацию на государственным языке Российской Федерации с учетом особенностей социального и культурного контекста
ОК 09.	Использовать информационные технологии в профессиональной деятельности

Методические указания содержат разнообразные по содержанию и сложности задания, которые позволят студентам приобрести необходимые практические знания и умения по ведению бухгалтерского учета имущества предприятия, а также задания для самостоятельной работы.

По окончании работы студент должен устно ответить на контрольные вопросы в рамках подготовки к защите выполненной практической работы. В процессе защиты практической работы преподаватель может задать дополнительные вопросы, непосредственно связанные с выполнением данной работы.

Практическое занятие 1 (2 часа)

Наименование работы: Знакомство с бухгалтерской (финансовой) отчетностью.

Цель работы: Закрепление знаний о формах бухгалтерской отчетности.

Порядок выполнения занятия:

1 Получить допуск к занятию.

2 Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

3 Ответить на контрольные вопросы.

4 Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

1.1 Изучить состав бухгалтерской отчетности в соответствии с Федеральным законом №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №  66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и ответить на вопросы теста:

1 Бухгалтерская отчетность -

1) единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных аналитического учета по установленным формам;

2) единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам;

3) единая система данных о финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам;

4) единая система группировки данных организации о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе регистров бухгалтерского учета по установленным формам.

2 Состав бухгалтерской отчетности организаций, за исключением бюджетных организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг):

1) бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах ; отчет о целевом использовании полученных средств;

2) бухгалтерский баланс; отчет о финансовых результатах; отчет об изменениях капитала, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту; пояснительная записка;

3) бухгалтерский баланс; отчет о финансовых результатах; приложения к ним, предусмотренные нормативными актами; аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту; пояснительная записка;

4) бухгалтерский баланс; отчет о финансовых результатах; отчет о движении денежных средств, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту; пояснительная записка.

3 Что указывается в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности?

1) несущественная информации об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности;

2) факты неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием;

3) изменения в своей учетной политике в текущем отчетном периоде;

4) изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.

4 Кому не представляют годовую бухгалтерскую отчетность все организации, за исключением бюджетных?

1) в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества,

2) территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации;

3) вышестоящим организациям;

4) органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5 Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается:

1) первый календарный день года, следующего за отчетным;

2) последний календарный день отчетного периода;

3) 1 марта года, следующего за отчетным;

4) 1 февраля года, следующего за отчетным.

1.2 Подготовить бланк отчёта по самостоятельной работе и получить допуск к занятию.

1	2	3	4	5

Задание на занятие:

Задание 1 Изучить формы бухгалтерской отчетности в соответствии с Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №  66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приложить формы к отчету.

Задание 2 Изучить коды строк форм бухгалтерской отчетности в соответствии с Приложением № 4 Приказа Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №  66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Коды строк в табличном варианте приложить к отчету.

Задание 3 Вставить коды строк в формы бухгалтерской отчетности в соответствии с Приложением № 4 Приказа Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №  66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» внести в строку «Пояснения» (Приложение А).

Содержание отчета:

1 Номер и наименование занятия.

2 Цель занятия.

3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4 Ответы на контрольные вопросы.

5 Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1 Дайте определение бухгалтерской отчетности.

2 Кому представляют годовую бухгалтерскую отчетность все организации, за исключением бюджетных?

3 Назовите сроки сдачи годовой бухгалтерской отчетности.

Практическое занятие 2 (2 часа)

Наименование работы: Знакомство с регламентированной отчетностью в программе «1С: Предприятие - Бухгалтерия предприятия 8.2».

Цель работы: Изучение особенностей формирования регламентированной отчетности в программе «1С: Предприятие - Бухгалтерия предприятия 8.2».

Порядок выполнения занятия:

1 Получить допуск к занятию.

2 Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

3 Ответить на контрольные вопросы.

4 Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

1.1 Изучить Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» и ответить на вопросы теста:

1 Отчетный период -

1) период функционирования и деятельности организации;

2) период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;

3) период с даты государственной регистрации организации по 1 января следующего года;

4) период с 1 октября по 1 января следующего года.

2 Состав бухгалтерской отчетности:

1) показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы);

2) достоверная и полная информация о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;

3) нейтральная информация, которая не влияет на решение и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий;

4) бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к ним и пояснительная записка, а также аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

3 Как отражаются показатели об отдельных видах активов, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях?

1) должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности, и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности;

2) могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности существенен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности;

3) должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в зависимости от срока обращения, и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности;

4) должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их несущественности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

4 Что должен характеризовать бухгалтерский баланс?

1) изменение имущественного и финансового положения организации;

2) изменения в динамике финансового положения организации;

3) финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату;

4) финансовое положение организации за отчетный период.

5 Как должны представляться в бухгалтерском балансе активы и обязательства?

1) с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные;

2) подразделением активов и обязательств как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 10 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 10 месяцев;

3) активы и обязательства представляются как долгосрочные;

4) активы и обязательства представляются как долгосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты.

6 Отчет о финансовых результатах должен характеризовать:

1) доходы и расходы организации на отчетную дату;

2) финансовые результаты деятельности организации за отчетный период;

3) балансовую прибыль организации за отчетный период;

4) чистую прибыль организации за отчетный период.

7 Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрывать:

1) сведения, относящиеся к учетной политике для целей налогообложения организации;

2) дополнительные данные, которые целесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах;

3) дополнительные данные о движении отдельных видов имущества в течение отчетного периода, которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении;

4) сведения, относящиеся к учетной политике организации.

8 Какие дополнительные данные организации не должны раскрывать пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах?

1) о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;

2) о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;

3) о выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто-выручка);

4) об аффилированных лицах.

9 В бухгалтерской отчетности не допускается:

1) зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;

2) включение числовых показателей в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин;

3) подтверждение результатами инвентаризации активов и обязательств;

4) соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008.

10 Публикация бухгалтерской отчетности вместе с итоговой частью аудиторского заключения в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, производится не позднее:

1) 1 июня года, следующего за отчетным, если иное не установлено законодательством Российской Федерации;

2) 1 марта года, следующего за отчетным, если иное не установлено законодательством Российской Федерации;

3) 1 апреля года, следующего за отчетным, если иное не установлено законодательством Российской Федерации;

4) 1 февраля года, следующего за отчетным, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

1.2 Подготовить бланк отчёта по самостоятельной работе и получить допуск к занятию.

1	2	3	4	5
6	7	8	9	10

Задание на занятие:

Задание 1 Открыть программу «1С: Предприятие: Бухгалтерия 8.2». На панели функций регламентированная отчетность находится в «Отчеты».

Ознакомиться с регистрами, необходимыми для формирования бухгалтерской отчетности:

1) оборотно-сальдовая ведомость;

2) шахматная ведомость;

3) оборотно-сальдовая ведомость.

4) Главная книга

Задание 2 Сформировать и вывести на печать:

1) оборотно-сальдовую ведомость;

2) шахматную ведомость;

3) Главную книгу;

4)оборотно-сальдовую ведомость по счетам 50.01;51.01;90.01;90.09.

Задание 3. Ознакомиться с составом регламентированной отчетности, представленной в программе.

Задание 4 Сформировать бухгалтерскую отчетность на 1 октября в программе и вывести на печать

1) баланс;

2) отчет о отчет о финансовых результатах;

Содержание отчета:

1 Номер и наименование занятия.

2 Цель занятия.

3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4 Ответы на контрольные вопросы.

5 Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1 Какие регистры используются в программе «1С: Предприятие: Бухгалтерия 8.2» для формирования бухгалтерской отчетности?

2 Что входит в состав регламентированной отчетности в программе «1С: Предприятие: Бухгалтерия 8.2»?

3 Какие формы бухгалтерской финансовой отчетности представлены в программе «1С: Предприятие: Бухгалтерия 8.2»?

4 Для чего предназначен календарь в программе по регламентированной отчетности?

Практическое занятие 3 (8 часов)

Наименование работы: Составление отчетности

Цель работы: Привитие и закрепление навыков по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности

Порядок выполнения занятия:

1 Получить допуск к занятию.

2 Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

3 Ответить на контрольные вопросы.

4 Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

1 Изучить состав квартальной отчетности (Приложение Б).

Задание на занятие:

Задание 1 На 01.04.20… года в организации имеются остатки по приведенным ниже счетам (Таблица 1).

Таблица 1 – Выписка из Главной книги ООО ТК «Солнце»

№	Счета	Сумма, руб.
1	Основные средства	169700
2	Амортизация основных средств	51800
3	Материалы	40800
4	Готовая продукция	109200
5	Касса	5800
6	Расчетный счет	358500
7	Расчеты с бюджетом по налогам	27900
8	Уставный капитал	170000
9	Резервы предстоящих расходов и платежей	12100
10	Расчеты с поставщиками (кредиторская задолженность)	38000
11	Краткосрочные кредиты банка	31000
12	Расчеты с внебюджетными фондами	6300
13	Расчеты с прочими кредиторами, дебиторами (дебиторы)	33700
14	Расчеты по оплате труда	50000
15	Прибыли и убытки (прибыль)	97700
16	Доходы будущих периодов	63000
17	Резервный фонд	17000
18	Долгосрочные кредиты банка	84000
19	Нераспределенная прибыль прошлых лет	47000
20	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторы)	80000
21	Краткосрочные займы	101900

1 Составить оборотно-сальдовую ведомость на начало апреля 20… года (Приложение В).

2 Составить баланс на начало отчетного периода по форме установленного образца.

Задание 2 В организации за отчетный месяц произошли сле­дующие факты хозяйственной деятельности.

1) Поступили от поставщика и оприходованы на складе:

а) сырье и материалы - 32 000 руб.; б) топливо - 16 000 руб.

2) Перечислено поставщику за:

а) сырье и материалы - 27 000 руб.; б) топливо - 10 000 руб.

3) Погашен краткосрочный кредит банка - 25 000 руб.

4) Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для:

а) выплаты заработной платы - 47 000 руб.; б) командировочных расходов - 20 000 руб.; в) хозяйственных нужд – 8 000 руб.

5) Получены от поставщика и оприходованы на складе запасные части - 86 000 руб.

6) Выплачена заработная плата работникам – 47 000 руб.

7) Выдано завхозу под отчет на хозяйственные нуж­ды – 8 000 руб.

8) От подотчетного лица (завхоза) поступил на склад инвен­тарь на 2 500 руб.

9) Неиспользованную сумму завхоз вернул предпри­ятию.

10) Выдано бухгалтеру на командировочные расходы –14 000 руб.

11) Перечислены налоги в бюджет - 20 000 руб.

12) Поступил от покупателя аванс - 45 000 руб.

13) Погашена задолженность по социальному стра­хованию – 5 300 руб.

14) Поступили и оприходованы шины - 30 000 руб.

15) Отгружена готовая продукция покупателю –34 000 руб.

16) В кассу поступили деньги от покупателя –58 000 руб.

17) Часть нераспределенной прибыли прошлого года направлена на увеличение резервного фонда - 32 000 руб.

18) За счет нераспределенной прибыли начислена премия – 2 000 руб.

19) На расчетный счет в банке поступил кратко­срочный кредит - 75 000 руб.

20) От подотчетного лица поступили на склад мате­риалы - 27 500 руб.

21) Переданы со склада материалы во вспомогатель­ное производство – 5 800 руб.

22) Со склада в эксплуатацию в основное производство переданы хозяйственные принадлежности – 12 400 руб.

Оформить журнал фактов хозяйственной деятельности (Приложение Г).

Задание 3 Заполнить обороты за месяц в оборотно-сальдовой ведомости (Приложение В).

Задание 4 Заполнить баланс на конец отчетного периода по форме установленного образца.

Задание 5 Заполнить отчет о финансовых результатах за 1 квартал 20… года на основании исходных данных.

1) Выручка от реализации, включая НДС - 970314 руб.

2) Себестоимость реализованной продукции – 489320 руб.

3) Коммерческие расходы – 54200 руб.

4) Управленческие расходы - 128200 руб.

5) Прочие доходы - 126920 руб.

6) Прочие расходы – 101300 руб.

Содержание отчета:

1 Номер и наименование занятия.

2 Цель занятия.

3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4 Ответы на контрольные вопросы.

5 Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1 Какие регистры используются для формирования бухгалтерской отчетности?

2 Что входит в состав промежуточной отчетности?

3 Какие доходы и расходы включают в состав прочих?

Практическое занятие 4 (8 часов)

Наименование занятия: Решение ситуаций на исправление ошибок, сверку данных аналитического и синтетического учета.

Цель занятия: привитие практических навыков по исправлению ошибок, сверке данных аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения занятия:

1. Получить допуск к занятию.

2 Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

3. Ответить на контрольные вопросы.

4. Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

1.1 Изучить Приказ Минфина РФ от 28 июня 2010 г. N 63н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)» и вставить недостающие фразы:

1) Неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации может быть обусловлено, в частности …………………………….

2) Ошибка признается существенной, если она ………………………………..

3) Выявленные ошибки и их последствия подлежат…………………………...

4) Ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года……………. записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета ………………………

5) Ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется …………..

6) Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная ………………… подписания бухгалтерской отчетности за этот год, но до даты ………………….. акционерам акционерного общества, участникам общества с ограниченной ответственностью, органу государственной власти, органу местного самоуправления или иному органу, уполномоченному осуществлять права собственника, и т.п., исправляется в порядке, установленном ……………….

7) Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после ……………………………… акционерам акционерного общества, участникам общества с ограниченной ответственностью, органу государственной власти, органу местного самоуправления или иному органу, уполномоченному осуществлять права собственника, и т.п., но до ……………………………………, исправляется в порядке, установленном ……………………………………………..

8) Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после ………………………………….. исправляется:

а) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в …………… ………………………………... При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

б) путем ……………………………………….., отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, ……………………………… с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки …………………. итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.

9) Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем ………………………………., как если бы ошибка предшествующего отчетного периода ……………………………………. (ретроспективный пересчет).

10) Ретроспективный пересчет производится в отношении …………………., представленного в бухгалтерской отчетности за ……………….. отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка.

1.2 Изучить алгоритм действий при новом порядке исправления ошибок (Приложение Д)

1.3 Подготовить отчет по самостоятельной работе.

Задание на занятие:

Задание 1 Исправить допущенную ошибку при отражении бух­галтерской записи:

1. Поступили материалы от поставщика на сумму 6000 руб.

10 Дебет Кредит Сн 1) 6000

62 Дебет Кредит Сн 1) 6000

2) Поступили материалы от поставщика на сумму 8000 руб.

10 Дебет Кредит Сн 1) 6000

60 Дебет Кредит Сн 1) 6000

3) Получены деньги в банке для выдачи заработной платы работникам на сумму 21 000 руб.

51 Дебет Кредит Сн 1) 20 000

70 Дебет Кредит Сн 1)20000

4) Оплачены налоги в бюджет на сумму 24 000 руб.

50 Дебет Кредит Сн 1) 21 000	69 Дебет Кредит Сн 1)21000

Задание 2 Сальдо по синтетическим счетам предприятия розничной торговли на 1 сентября 20… года (Таблица 2).

1) Составить оборотно-сальдовую ведомость (Приложение В).

2) Проверить правильность формирования оборотно-сальдовой ведомости на равенство оборотов по кредиту и дебету.

3) Какой счет и на какую сумму не отражен в оборотно-сальдовой ведомости? Внести исправления.

Таблица 2 - Сальдо по синтетическим счетам 1 сентября 20… года

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
01	Основные средства	130000
02	Амортизация основных средств	5900
10	Материалы	1200
41	Товары	121800
41-2	Товары в розничной торговле	120000
41-3	Тара	1800
42	Торговая наценка	39500
44	Расходы на продажу	780
50	Касса	500
51	Расчетный счет	17000
57	Переводы в пути	4800
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	40000
68	Расчеты по налогам и сборам	3300
68-1	Расчеты по НДФЛ	1100
68-2	Расчеты с бюджетом по НДС	2200
69	Расчеты с внебюджетными фондами	3400
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	9700
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	2100
73-2	Расчеты по возмещению материального ущерба	2100
80	Уставный капитал	170000
96	Резерв предстоящих расходов и платежей	4180
99	Прибыли и убытки	38000

Задание 3 В ноябре 20.. года бухгалтер организации произвел сверку расчетов с фирмой, осуществляющей услуги связи, за октябрь 20… года. В результате выяснилось, что бухгалтер занизил затраты по оплате услуг связи, которые носили производственный характер. На расходы по обычным видам деятельности фактически была отнесена сумма 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.), а нужно было - 2950 руб. (в том числе НДС - 450 руб.). Так как это ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, то какими проводками в бухгалтерском учете организации в ноябре 20… года будет отражено исправление?

Задание 4 В ноябре 20… года организация приобрела и приняла к бухгалтерскому учету оборудование. Его стоимость согласно договору 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.). Расходы на доставку оборудования в размере 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.) ошибочно не были включены в его первоначальную стоимость, а были признаны в качестве расходов по обычным видам деятельности. Организация установила срок полезного использования основного средства - 50 месяцев. В декабре 20... года начислена амортизация в размере 4000 руб. (200 000 руб.: 50 мес.).

Какими проводками в бухгалтерском учете организации в ноябре и декабре 20… года будет отражено исправление?

Задание 5 В феврале 20… года был проведен аудит. По итогам проверки выявлено, что неверно сформирована первоначальная стоимость объекта основных средств (Задание 2), в результате чего завышены расходы по обычным видам деятельности организации на 10 000 руб. и неправильно определен размер ежемесячной суммы амортизации. Первоначальная стоимость оборудования должна составлять 210 000 руб. (200 000 руб. + 10 000 руб.), а величина амортизационных отчислений в месяц - 4200 руб. (210 000 руб.: 50 мес.).

Бухгалтер организации классифицировал данную ошибку как существенную (5%). Какие корректирующие записи должен сделать бухгалтер на основании справки?

Задание 6 20 декабря 20…  года организация выставила своему контрагенту акт выполненных работ и счет-фактуру на общую сумму 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).

В декабре в бухгалтерском учете были произведены следующие записи:

Дебет 62, Кредит 90, субсчет «Выручка» - 11 800 руб. - отражена выручка за выполнение работы;

Дебет 90, субсчет «Налог на добавленную стоимость», Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» - 1800 руб. - начислен НДС на сумму выручки.

В феврале 20… года после подписания бухгалтерской отчетности за предыдущий год при сверке взаиморасчетов было обнаружено, что сумма отраженной в учете выручки занижена на 80 руб. Данная ошибка (0,7%) является несущественной для организации и не может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности.

Как будет отражено исправление данной ошибки в учете в момент ее обнаружения?

Задание 7 Организация при составлении бухгалтерской отчетности за 20… год допустила существенную ошибку, приведшую к занижению себестоимости на 130 000 руб. и соответствующему завышению чистой прибыли в бухгалтерской отчетности. Чистая прибыль оказалась завышенной на 48,1%, что позволило классифицировать данную ошибку как существенную в отчетности за 20… год.

Какие записи должны быть сделаны в бухгалтерском учете текущего отчетного периода (20… г.)?

Как корректировка отразится в балансе и отчете о прибылях и убытках за 20… год?

Задание 8 Организация в 20… году после утверждения отчетности за 20... год обнаружила существенную ошибку прошлого 20… года: в составе себестоимости не были учтены расходы в размере 2 млн. руб.

Сделайте запись в бухгалтерском учете, отражающую ошибку 20… года.

Как в бухгалтерском балансе за 20… год будут скорректированы вступительные остатки на 1 января по статьям незавершенного производства и нераспределенной прибыли?

Задание 9 Организация представляет отчетность за 20.. год и в ней приводит сопоставимые данные за три года, включая 20.. и 20… годы. После утверждения отчетности за 20.. год была обнаружена существенная ошибка за предыдущий год.

Подлежат ли корректировке данные о нераспределенной прибыли организации за 20… и 20… годы и почему?

Содержание отчета:

1. Номер и наименование занятия.

2. Цель занятия.

3. Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4. Ответы на контрольные вопросы.

5. Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1. Какое ПБУ устанавливает правила исправления ошибок и требования к раскрытию информации о существенных ошибках в бухгалтерском учете и отчетности?

2. Причины появления ошибок и их виды?

3. От чего зависит порядок исправления ошибки в бухгалтерской отчетности?

Практическое занятие 5 (2 часа)

Наименование занятия: Заполнение формы бухгалтерского баланса

Цель занятия: Закрепление навыков по заполнению формы бухгалтерского баланса

Порядок выполнения занятия:

1 Получить допуск к занятию.

2 Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

3 Ответить на контрольные вопросы.

4 Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

1.1 Подготовить типовую форму бухгалтерского баланса.

1.2 По каждой строке бухгалтерского баланса в столбце «Примечание» указать счета.

Задание на занятие:

Задание 1 ООО «Альфа» является коммерческой организацией. Вид деятельности - оптовая торговля. Общество не отвечает критериям малого предприятия. Организация образовалась в январе 20… года, поэтому сальдо на начало года отсутствует.

На счетах бухучета в течение 20… года были отражены следующие операции (Таблица 3):

Таблица 3 – Журнал фактов хозяйственной деятельности за 20… год

Наименование операции	Корр. счетов		Сумма, руб.
	Д	К
Внесен уставный капитал	75 51	80 75	500 000 500 000
Получено в аренду помещение	001		500 000
Приняты к учету товары. По договору право собственности на них переходит к покупателю в момент 100%-ной оплаты. Товар не оплачен	002		150 000
Получен процентный заем на 3 года Начислены проценты за 20… г.	51 91-2	67-1 67-2	1000000 100 000
Приобретено исключительное право на товарный знак (получено свидетельство о регистрации), без НДС	08 04 60-1	60-1 08 51	50 000 50 000 50 000
Получен беспроцентный заем от учредителя на 6 месяцев	51	66-1	200 000
Начислена амортизация НМА за 20… г.	44	05	5000
Приобретены основные средства	08 01 19 68-2 60-1	60-1 08 60-1 19 51	100 000 100 000 18 000 18 000 118 000
Начислена амортизация ОС за 20… г.	44	02-1	20 000
В декабре 20… г. приобретено ОС. На 31.12.20… г. оно не введено в эксплуатацию	08 19 60-1	60-1 60-1 51	50 000 9000 59 000
В декабре 20.. г. приобретен автомобиль, предназначенный для сдачи в аренду	08 03 19 68-2 60-1	60-1 08 60-1 19 51	200 000 200 000 36 000 36 000 236 000
Выдан процентный заем на 3 года Начислены проценты к получению за 20… г. Получены проценты	58-3 76-2 51	51 91-1 76-2	1150000 260 000 260 000
Отражен отложенный налоговый актив Отражено отложенное налоговое обязательство Отражено постоянное налоговое обязательство	09 68-4 99-4	68-4 77 68-4	1000 2400 1800
Приобретены и частично списаны в расход МПЗ	10 19 68-2 44	60-1 60-1 19 10	70 000 12 600 12 600 60 000
Приобретены товары для перепродажи у поставщика А	41 19 68-2 60-1-А	60-1-А 60-1-А 19 51	600 000 108 000 108 000 8000
Отгружены товары по договору с особым переходом права собственности Начислен НДС с отгрузки	45 76-НДС	41 68-2	200 000 54 000
Реализован товар организации А (оплата в сумме 750 000 руб. ожидается в течение 4 мес., оставшиеся 50 000 руб. - не ранее чем через 12 мес.) Списана себестоимость Начислен НДС	62-1-А 90-2 90-3	90-1 41 68-2	800 000 300 000 122 033
Оплачен полис ДМС за сотрудников	76-1 97 44	51 76-1 97	120 000 120 000 64 000
Перечислен аванс поставщику Б (на УСН) за товар. Поставка товара планируется в течение 1 мес. Перечислен аванс поставщику С (на УСН) за товар. Поставка товара планируется не ранее чем через 12 мес.	60-2-Б 60-2-С	51 51	250 000 100 000
Выдан беспроцентный заем организации на 5 лет	76-3	51	150 000
Получен аванс от покупателя Б Начислен НДС	51 76-АВ	62-2-Б 68-2	500 000 76 271
Начислена заработная плата и страховые взносы	44 44	70 69	200 000 52 000
Удержан НДФЛ	70	68-1	26 000
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу, выплачена зарплата	50 70	51 50	90 000 87 000
Уплачены налоги в бюджет: - НДФЛ - взносы	68-1 69	51 51	26 000 52 000
Определен финансовый результат	90-7 90-9 90-9 90-9 90-1 91-9 91-1	44 90-7 90-2 90-3 90-9 91-2 91-9	401 000 401 000 300 000 122 033 800 000 100 000 260 000
Определен конечный финансовый результат: - от продаж - от прочих доходов и расходов	99-1 91-9	90-9 99-2	23 033 160 000
Начислен условный расход по налогу на прибыль: (160 000 руб. - 23 033 руб.) * 20%	99-3	68-4	27 393
Нераспределенная прибыль отчетного года (кредит счета 84): 160 000 руб. - 1800 руб. - 27 393 руб. - 23 033 руб. = 107 774 руб.	99-9 99-2 99-9 99-9 99-9	99-4 99-9 99-3 99-1 84	1800 160 000 27 393 23 033 107 774

1. Составить оборотно-сальдовую ведомость, используя необходимые счета (Приложение В).

2. Сформировать бухгалтерский баланс:

а) по форме, представленной в Приложении Е;

б) по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №  66н.

Содержание отчета:

1. Номер и наименование занятия.

2. Цель занятия.

3. Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4. Ответы на контрольные вопросы.

5. Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1. Как в балансе отражается стоимость НМА и основных средств?

2. Какие суммы отражаются по строке «НДС по приобретенным ценностям?

3. Где в балансе отражается сальдо по кредиту счета 80?

Практическое занятие 6 (2 часа)

Наименование занятия: Заполнение формы Отчета о финансовых результатах.

Цель занятия: Закрепление навыков по заполнению формы Отчета о финансовых результатах.

1 Получить допуск к занятию.

2 Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

3 Ответить на контрольные вопросы.

4 Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

1.1 Подготовить типовую форму Отчета о финансовых результатах.

1.2 По каждой строке отчета о финансовых результатах в столбце «Примечание» указать код строки в соответствии с Приложением № 4 Приказа Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №  66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Задание на занятие:

Задание 1 Используя данные оборотно-сальдовой ведомости ООО «Альфа» за 20.. год заполнить Отчет о финансовых результатах по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №  66н.

Таблица 4 - Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Альфа» за 20.. год

№ счета		Счет	Оборот за период		Сальдо на 31.12.20… г.
			Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01		Основные средства	100 000		100 000
02-1		Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01		20 000		20 000
03		Доходные вложения в материальные ценности	200 000		200 000
04		Нематериальные активы	50 000		50 000
05		Амортизация НМА		5000		5000
08		Вложения во внеоборотные активы	400 000	350 000	50 000
09		Отложенные налоговые активы	1000		1000
10		Материалы	70 000	60 000	10 000
19		НДС	183 600	174 600	9000
41		Товары	600 000	500 000	100 000
44		Расходы на продажу	401 000	401 000
45		Товары отгруженные	200 000		200 000
50		Касса	90 000	87 000	3000
51		Расчетные счета	2460000	2409000	51 000
58-3		Финансовые вложения Предоставленные займы	1150000		1150000
60-1		Расчеты с поставщиками и подрядчиками	471 000	1253600		782600
60-2		Расчеты по авансам выданным	350 000		350 000
62-1		Расчеты с покупателями и заказчиками	800 000		800 000
62-2		Расчеты по авансам полученным		500 000		500 000
66-1		Расчеты по краткосрочным займам		200 000		200 000
67-1		Расчеты по долгосрочным займам		1000000		1000000
67-2		Проценты по долгосрочным займам		100 000		100 000
68-1		НДФЛ	26 000	26 000
68-2		НДС	174 600	252 304		77704
68-4		Налог на прибыль	2400	30 193		27793
69		Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	52 000	52 000
70		Расчеты с персоналом по оплате труда	113 000	200 000		87 000
75		Расчеты с учредителями	500 000	500 000
76-1		Расчеты с разными дебиторами (кредиторами)	120 000	120 000
76-2		Проценты по выданному займу	260 000	260 000
76-3		Расчеты по выданному займу	150 000		150 000
76-АВ		НДС с полученных авансов	76 271		76 271
76-НДС		НДС с отгрузки	54 000		54 000
77		Отложенные налоговые обязательства		2400		2400
80		Уставный капитал		500 000		500 000
84		Нераспределенная прибыль		107 774		107 774
90-1		Выручка от реализации	800 000	800 000
90-2		Себестоимость продаж	300 000	300 000
90-3		НДС с реализации	122 033	122 033
90-7		Расходы на продажу	401 000	401 000
90-9		Сальдо доходов и расходов от продаж	823 033	823 033
91-1		Прочие доходы	260 000	260 000
91-2		Прочие расходы	100 000	100 000
91-9		Сальдо прочих доходов и расходов	260 000	260 000
97		Расходы будущих периодов	120 000	64 000	56 000
99-1		Прибыли и убытки от продаж	23 033	23 033
99-2		Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов	160 000	160 000
99-3		Условный расход по налогу на прибыль	27 393	27 393
99-4		Постоянное налоговое обязательство (актив)	1800	1800
99-9		Прибыли и убытки	160 000	160 000
			1261363	12613163	3410271	3410271
001	Арендованные основные средства		500 000		500 000
002	ТМЦ, принятые на ответственное хранение		150 000		150 000

Содержание отчета:

1 Номер и наименование занятия.

2 Цель занятия.

3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4 Ответы на контрольные вопросы.

5 Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1 Как в в Отчете о финансовых результатах отражается выручка?

2 В какой строке отчета о финансовых результатах отражается прибыль (убыток) организации от обычных видов деятельности с учетом коммерческих и общехозяйственных расходов?

Практическое занятие 7 (2 часа)

Наименование занятия: Заполнение формы отчета об изменении капитала.

Цель занятия: Привитие навыков по заполнению формы отчета об изменении капитала.

Порядок выполнения занятия:

1 Получить допуск к занятию.

2 Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

3 Ответить на контрольные вопросы.

4 Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

1.1 Подготовить типовую форму отчета об изменении капитала по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №  66н.

1.2 Заполнить коды строк в форме.

Задание на занятие:

Задание 1 Используя данные баланса ООО «Альфа» за 20.. год,.

Задание 2 Используя данные баланса ООО «Альфа» за 20.. год и соответствие показателей заполнить Отчет об изменении капитала по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №  66н.

Содержание отчета:

1 Номер и наименование занятия.

2 Цель занятия.

3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4 Ответы на контрольные вопросы.

5 Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1 Что отражается в разделе 1 «Изменение капитала» отчета об изменении капитала?

2 Каким образом структурирована форма отчета об изменении капитала?

3 Почему каждая строка раздела I в форме отчета об изменении капитала повторяется дважды?

Практическое занятие 8 (2 часа)

Наименование занятия: Заполнение формы отчета о движении денежных средств.

Цель занятия: Привитие навыков по заполнению формы отчета о движении денежных средств.

Порядок выполнения занятия:

1 Получить допуск к занятию.

2 Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

3 Ответить на контрольные вопросы.

4 Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

1.1 Подготовить типовую форму Отчета о движении денежных средств по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №  66н.

1.2 Заполнить коды строк в форме.

Задание на занятие:

Задание 1 Используя данные баланса ООО «Альфа» за 20… год (Приложение И) и соответствие показателей (Приложение Л) заполнить Отчет о движении денежных средств по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №  66н.

Пояснения:

В Отчете о движении денежных средств отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по счетам 50 «Касса» (за исключением сумм на субсчете «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

Текущая деятельность - это обычная деятельность организации: производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, продажа товаров, сдача имущества в аренду и др.

Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа земельных участков, объектов недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов; строительство собственными силами; расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. К инвестиционной деятельности относится также предоставление другим организациям займов и осуществление прочих финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.).

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, получение от других организаций займов, погашение заемных средств и т.п.).

Если организации получали и расходовали какие-либо денежные средства в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожарами, стихийными бедствиями), эти суммы нужно показать отдельно. Они указываются в пустых строках раздела «Движение денежных средств по текущей деятельности» или по строкам «Прочие доходы», «На прочие расходы».

Каждая группа строк, посвященных отдельному виду деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая деятельность), заканчивается итоговой строкой «Чистые денежные средства...». Показатель этой строки рассчитывается как разность между суммой полученных в связи с этой деятельностью денежных средств и суммой, направленной для осуществления этой деятельности.

Обратите внимание: в форме «Отчет о финансовых результатах» суммы выручки и расходов отражаются без учета налога на добавленную стоимость (если организация является плательщиком НДС) и аналогичных налогов. В форме «Отчет о движении денежных средств» нужно указывать все суммы, полученные от покупателей (заказчиков) или выплаченные продавцам (подрядчикам), - вместе с НДС, акцизами и аналогичными платежами.

Кроме того, нужно учитывать следующие особенности:

- движение денежных средств между кассой и расчетными счетами, перевод денежных средств с расчетного счета на депозитный счет и, наоборот, в форме Отчет о движении денежных средств» не отражаются;

- суммы по субсчету «Денежные документы» счета 50 в форме «Отчет о движении денежных средств» не учитываются;

- информация о движении денежных средств организации представляется в валюте Российской Федерации;

- денежные средства в иностранной валюте (за исключением сумм полученных и выданных в валюте авансов, предоплаты и задатков) отражаются в форме Отчет о движении денежных средств» в пересчете в рубли по курсу Банка России на отчетную дату. Суммы полученных и выданных в валюте авансов, предоплаты и задатков отражаются в бухгалтерской отчетности в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте;

- движение валюты между рублевым и валютным счетом при продаже/покупке валюты в форме «Отчет о движении денежных средств» не отражается;

- не учитываются при составлении формы «Отчет о движении денежных средств» курсовые разницы, возникающие при переоценке иностранной валюты на последнюю дату предыдущих отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

Данные в графу 4 переносятся из Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный период.

Содержание отчета:

1 Номер и наименование занятия.

2 Цель занятия.

3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4 Ответы на контрольные вопросы.

5 Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1 Что должны характеризовать данные Отчета о движении денежных средств?

2 Чем отличается текущая деятельность от инвестиционной?

3 Как рассчитывается показатель строки «Чистые денежные средства...»?

Практическое занятие 9 (2 часа)

Наименование работы: Заполнение формы отчета о целевом использовании полученных средств.

Цель работы: привитие практических навыков по заполнению формы отчета о целевом использовании полученных средств.

Порядок выполнения занятия:

1 Получить допуск к занятию.

2 Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

3 Ответить на контрольные вопросы.

4 Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

1.1 Подготовить типовую форму Отчета о целевом использовании полученных средств по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №  66н.

1.2 Заполнить коды строк в форме Отчета о целевом использовании полученных средств в соответствии с Приложением 4 Приказа Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №  66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Задание на занятие:

Задание 1 Некоммерческая организация - ассоциация «Союз» создана как союз предпринимателей, членами которого являются юридические лица - коммерческие организации.

Ассоциация организует конференции и семинары.

В штате организации числятся председатель и бухгалтер.

В 20… году ассоциация получила вступительные взносы на общую сумму 150 000 руб. Кроме того, были получены членские взносы на общую сумму 500 000 руб.

Расходы организации в 20.. году составили:

- на проведение конференций и семинаров - 700 000 руб.;

- на оплату труда штатных работников - 67 500 руб. (в том числе заработная плата - 53 600 руб., страховые взносы во внебюджетные фонды - 13 900 руб.);

- на приобретение оборудования - 65 000 руб.;

- на оплату аренды помещения и коммунальные услуги - 48 000 руб.;

- на служебные командировки - 12 000 руб.;

- на ремонт основных средств - 10 000 руб.

При заполнении Отчета о целевом использовании полученных средств бухгалтер использовал старую типовую форму

Задание 2 Сравните типовые формы и заполните Отчет о целевом использовании полученных средств по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2011 г. №  66н.

Все показатели отразите в тысячах рублей.

Содержание отчета:

1 Номер и наименование занятия.

2 Цель занятия.

3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4 Ответы на контрольные вопросы.

5 Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1 Кто составляет Отчет о целевом использовании полученных средств?

2 Какие суммы отражаются в Отчете о целевом использовании полученных средств?

3 Какие суммы расшифровываются в Отчете о целевом использовании полученных средств?

Практическое занятие 10 (2 часа)

Наименование работы: Заполнение формы Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Цель занятия: Привитие и закрепление навыков заполнения формы пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Порядок выполнения занятия:

1 Получить допуск к занятию.

2 Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

3 Ответить на контрольные вопросы.

4 Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

1.1 Подготовить примерную форму пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №  66н.

Задание на занятие:

Задание 1 Оформить форму пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах используя исходные данные.

1 Общие сведения:

Открытое акционерное общество «Телеком», сокращенное название ОАО «Телеком», ИНН 5407322986, зарегистрировано 30 мая 20… г. Новосибирской регистрационной палатой, регистрационный № ГР 1161.

Численность персонала Общества по состоянию на 31 декабря 20… года составила 47 508 человек.

Общество зарегистрировано по адресу: Россия, 630099, г. Новосибирск, ул. Ленина, 53.

Основной государственный регистрационный номер - 1025403156003.

Основными видами деятельности Общества в соответствии с полученными лицензиями являются:

- предоставление услуг местной и внутризоновой телефонной связи;

- предоставление услуг междугородной и международной телефонной связи;

- предоставление услуг телеграфных служб, услуг передачи данных и телематических услуг (в т.ч. Интернет);

- трансляция звуковых программ по сети проводного вещания.

Сведения о реестродержателе (Регистратор):

Наименование: Закрытое акционерное общество «Регистратор»

Место нахождения: РФ, г. Москва, ул. Покровская, 15а

Почтовый адрес: 107078, Москва, ул. Покровская 15а, а/я 45

Тел.: (095) 975-00-05 Факс: (095) 975-00-05

Адрес электронной почты: ааа@mail.ru

Номер лицензии: 10-000-1-00258

Дата выдачи: 1.10.20…

Срок действия: бессрочная

Орган, выдавший лицензию: ФКЦБ России

Сведения об аудиторе:

Наименование: Закрытое акционерное общество «Эрнст энд Янг Внешаудит»

Место нахождения: Россия, г. Москва, Подсосенский пер., 20/12

ИНН: 7717025097

Почтовый адрес: 103062, г. Москва, Подсосенский пер., 20/12

Тел.: 7-095-705-9292 Факс: 7-095-705-9293

Адрес электронной почты: [email protected]

Данные о лицензии аудитора:

Номер лицензии: Е 00 3246

Дата выдачи: 17.01.2009

Срок действия: 5 лет

Орган, выдавший лицензию: Министерство финансов России

В состав Совета директоров Общества входят:

Председатель Совета директоров:

- Иванов Иван Иванович, председатель Совета директоров ЗАО «Телекоммуникации»

Члены Совета директоров:

- Петрова Мария Викторовна, директор Департамента экономического планирования и бюджетирования ОАО «Связь»,

Юрченко Сергей Иванович, заместитель генерального директора ОАО «Связь».

Сумма вознаграждения, выплаченного Совету директоров - 12 799,3 тыс. руб.

В состав Правления Общества входят:

- Соколов Иван Витальевич, заместитель генерального директора ОАО Телеком» - коммерческий директор,

- Михайлов Михаил Григорьевич, заместитель генерального директора ОАО «Телеком» - директор регионального филиала «Связь» Новосибирской области.

- Хвощинская Нина Ивановна, главный бухгалтер ОАО «Телеком».

Сумма вознаграждения, выплаченного Правлению - 46 377, 8 тыс. руб.

В состав Ревизионной комиссии входят:

- Алехин Сергей Ильич, главный специалист отдела внутреннего аудита зависимых обществ Департамента внутреннего аудита ОАО «Связь»,

- Прокофьева Ирина Викторовна, директор Департамента внутреннего аудита ОАО «Связь».

Сумма вознаграждения, выплаченного Ревизионной комиссии - 23 811 тыс. руб.

В пояснительной записке Общество раскрывает наиболее существенную информацию по аффилированным лицам. Список аффилированных лиц приведен в приложении № 1 к настоящей пояснительной записке.

При составлении списка аффилированных лиц, можно использовать такой образец текста.

2 Список аффилированных лиц ОАО «Телеком»

1) Граждане, члены совета директоров и правления:

Свидиров Анатолий Иванович - генеральный директор ОАО «Телеком», член Совета Директоров, председатель Правления.

Дата вхождения (избрания): контракт с генеральным директором от 3 апреля 20…. г., заключенный на основании решения Собрания акционеров Общества (протокол № 2 от 11 марта 20… г.);

В Совет директоров избран 18 июня 20… г. (протокол годового Общего собрания акционеров № 3 от 25 июня 20… г.);

Состав Правления утвержден протоколом заседания Совета директоров № 3 от 18 июля 20… г.

2) Аффилированные лица - организации:

а) Открытое акционерное общество «Инвестсвязь»

Местонахождение: г. Москва, ул. Плющиха, д. 25

Почтовый адрес: г. Москва, ул. Плющиха, д. 25

Доля эмитента в уставном капитале данного лица: доли не имеет

Доля данного лица в уставном капитале эмитента: 38,23%

Основание: протокол общего собрания акционеров:

б) Российская Федерация в лице Министерства имущественных отношений Российской Федерации

Местонахождение: г. Москва, пер. Никольский, д. 9

Почтовый адрес: г. Москва, пер. Никольский, д. 9

Доля эмитента в уставном капитале данного лица: доли не имеет

Доля данного лица в уставном капитале ОАО «Инвестсвязь»: 50% + 1 акция.

в) Российская Федерация в лице Российского Фонда Федерального имущества

Местонахождение: г. Москва, Ленинский проспект, д. 9

Почтовый адрес: г. Москва, Ленинский проспект, д. 9

Доля эмитента в уставном капитале данного лица: доли не имеет

Доля данного лица в уставном капитале ОАО «Инвестсвязь»: 25% - 2 акции.

Пояснения:

Форма пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должна содержать характеристику деятельности организации.

При отражении основных показателей деятельности организации необходимо дать их качественные изменения и их причины.

Качественные показатели финансово-хозяйственной деятельности должны быть выбраны организацией самостоятельно и утверждены в учетной политике, например:

- абсолютные показатели (валюта баланса, выручка, затраты, прибыль, фонд оплаты труда);

- относительные показатели (рентабельность, платежеспособность, оборачиваемость и т.д.).

Основанием для расчета экономических показателей традиционно служат бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах;

Содержание отчета:

1 Номер и наименование занятия.

2 Цель занятия.

3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4 Ответы на контрольные вопросы.

5 Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1 Для чего предназначена форма пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;

2 Кто может не составлять форму пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;

3 Перечислите основные элементы формы пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;

4 Какие разделы может содержать форма пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;

;

Практическое занятие 11 (6 часов)

Наименование работы: Формирование форм бухгалтерской отчетности в программе «1С: Предприятие - Бухгалтерия предприятия 8.2».

Цель занятия: Закрепление практических навыков по формированию форм бухгалтерской отчетности в программе «1С: Предприятие - Бухгалтерия предприятия 8.3».

Порядок выполнения занятия:

1 Получить допуск к занятию.

2 Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

3 Ответить на контрольные вопросы.

4 Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

1 Изучить возможности программы «1С: Бухгалтерия 8.3» по формированию бухгалтерской отчетности.

2 Определить, где на панели функций и в какой вкладке находится регламентированная отчетность.

Задание на занятие:

1 Открыть программу «1С: Бухгалтерия 8.3».

2 На панели функций найти функцию «Отчеты» (см. рисунок ниже).

3 Сформировать оборотно-сальдовую ведомость по результатам за 20… год, за 1 квартал 20…года, за 1 полугодие 20… года. Вывести на печать. Оборотно-сальдовые ведомости приложить к отчету.

4 На панели функций найти функцию «Отчеты». В функции отчеты найти вкладку регламентированные отчеты → регламентированная и финансовая отчетность:

5 Сформировать промежуточную налоговую отчетность:

1) налоговые декларации:

- по НДС;

- по налогу на прибыль;

- по налогу на имущество;

- по транспортному налогу;

- по страховым взносам во внебюджетные фонды;

2) отчетность в фонды;

Вывести на печать. Формы промежуточной отчетности приложить к отчету.

6 На панели функций найти функцию «Отчеты». В функции «Отчеты» найти вкладку регламентированные отчеты → регламентированная и финансовая отчетность.

Сформировать годовую финансовую отчетность:

1) Бухгалтерский баланс;

2) Отчет о финансовых результатах;

3) Отчет об изменениях капитала;

4) Отчет о движении денежных средств;

5) Пояснение к бухгалтерскому балансу и о финансовых результатах;

Сформированные формы финансовой отчетности вывести на печать и приложить к отчету.

Содержание отчета:

1. Номер и наименование занятия.

2. Цель занятия.

3. Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4. Ответы на контрольные вопросы.

5. Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1. Что входит в состав налоговой отчетности в программе «1С: Предприятие: Бухгалтерия 8.3»?

2. Какие формы бухгалтерской финансовой отчетности представлены в программе «1С: Предприятие: Бухгалтерия 8.3»?

Практическое занятие 12 (2 часа)

Наименование работы: Семинар по международным стандартам

Цель работы: Ознакомиться с международными стандартами финансовой отчетности

Порядок выполнения занятия:

1. Получить допуск к занятию.

2. Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

3. Ответить на контрольные вопросы.

4. Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

1.1 Изучить Постановление Правительства РФ от 25 февраля 2011 г. № 107 «Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации».

1.2 Ответить на следующие вопросы:

1) Что входить в состав международных стандартов и Разъяснений международных стандартов в соответствии с Постановление Правительства РФ № 107 от 25 февраля 2011 года?

2) В каких случаях документ международных стандартов признается подлежащим применению на территории Российской Федерации?

3) Кто принимает решение о введении документа международных стандартов в действие на территории Российской Федерации?

4 Опишите основные этапы вступления в действие документа международных стандартов на территории Российской Федерации.

Задание на занятие:

1. Перспектива и основные этапы перехода российских организаций на составление отчетности в соответствии с Международными стандартами.

2. Основные принципы и учетная идеология МСФО.

3. Общие требования к формам отчетности. Рекомендации по разработке структуры отчетности.

4. Содержание и предоставление финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

5. Основные различия между отчетностью, составленной в соответствии с МСФО, и отчетностью, составленной в соответствии с российскими ПБУ.

6. Учетная политика организации в связи с переходом на МСФО.

Пояснение:

На сегодняшний момент Комитетом по Международным стандартам финансовой отчетности разработано 34 международных стандарта (последний номер 41, среди которых пропущены такие номера, как 3, 4, 5, 6, 9, 13, 25), которые касаются различных аспектов ведения бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности. Все международные стандарты в вкратце дают описание того, какое содержание должна нести финансовая отчетность организации по всем основным видам финансово-хозяйственной деятельности.

Содержание отчета:

1. Номер и наименование занятия.

2. Цель занятия.

3. Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4. Ответы на контрольные вопросы.

5. Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1 Какие системы учета в настоящее время являются главными в мире?

2 Каковы преимущества международных стандартов перед американской системой как основы для использования их в формировании отечественной системы учета.

3 Для чего были разработаны МСФО?

4 В каких документах отражено принятие решения о переходе РФ к применению МСФО?

Информационное обеспечение обучения

Перечень рекомендуемых учебных изданий, Интернет-ресурсов, дополнительной литературы

Основные источники:

1. Иванова, Н.В. Основы анализа бухгалтерской отчетности [Электронный ресурс]: учебник / Иванова Н.В., Иванов К.В. — Москва : КноРус, 2019. — 203 с. — (СПО). — ISBN 978-5-406-06792-5. — URL: https://book.ru/book/931827

2. Составление и использование бухгалтерской отчетности [Электронный ресурс]: учебник / Н.В. Брыкова. — Москва: КноРус, 2018. — 266 с. — URL: https://book.ru/book/924215

3. Дмитриева, И. М.  Бухгалтерский учет и анализ : учебник для среднего профессионального образования / И. М. Дмитриева, И. В. Захаров, О. Н. Калачева ; под редакцией И. М. Дмитриевой. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 423 с. — (Профессиональное образование). — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL:  https://www.biblio-online.ru/bcode/433544

Дополнительные источники:

1. Кулагина, Н. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Практикум : учебное пособие для среднего профессионального образования / Н. А. Кулагина. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 135 с. — (Профессиональное образование). — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://www.biblio-online.ru/bcode/438648

2. Малис, Н. И.  Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина ; под редакцией Н. И. Малис. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2018. — 407 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-11322-8. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: http://biblio-online.ru/bcode/453684

3. Румянцева, Е. Е. Экономический анализ : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Е. Е. Румянцева. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 381 с. — (Профессиональное образование). — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://www.biblio-online.ru/bcode/437040

4. Хазанович, Э.С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Электронный ресурс]: учебное пособие / Хазанович Э.С. — Москва : КноРус, 2017. — 271 с. — (СПО). — URL: https://book.ru/book/921742

5. Хромых, Н.А. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности[Электронный ресурс] : монография / Хромых Н.А. — Москва : Русайнс, 2019. — 202 с. — ISBN 978-5-4365-3420-6. — URL: https://book.ru/book/932478

6. Чеглакова, С.Г. Анализ финансовой отчетности [Электронный ресурс]: учебное пособие / Чеглакова С.Г. — Москва : Русайнс, 2019. — 243 с. — URL: https://book.ru/book/935671

7. Шадрина, Г. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [электронный ресурс]: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Г. В. Шадрина. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 431 с. — (Профессиональное образование). — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://www.biblio-online.ru/bcode/437571

8. Периодические издания: «Бухгалтерский учет», «Вопросы экономики».

Интернет-ресурсы, профессиональные базы данных:

1. http://www.nalog.ru/ Федеральная налоговая: служба РФ

2. http:// www.minfin.ru/ Министерство финансов РФ

3. http://www.consultant.ru/ Консультант Плюс. Правовая информация.

4. www.buh.ru интернет ресурс для бухгалтеров

5. Информационно-аналитическое электронное издание - Бухгалтерия.ру: https://www.buhgalteria.ru/

6. www.garant.ru Гарант. Законодательство с комментариями.

Приложение А Коды строк в бухгалтерском балансе

Таблица 1 – Актив бухгалтерского баланса

Пояснения	Наименование строки
1000	Бухгалтерский баланс
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1110	Нематериальные активы
1120	Результаты исследований и разработок
1130	Основные средства
1140	Доходные вложения в материальные ценности
1150	Финансовые вложения (долгосрочные)
1160	Отложенные налоговые активы
1170	Прочие внеоборотные активы
1100	Итого по разделу I
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1210	Запасы
1220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1230	Дебиторская задолженность
1240	Финансовые вложения (краткосрочные)
1250	Денежные средства
1260	Прочие оборотные активы
1200	Итого по разделу II
1600	БАЛАНС

Таблица 2 - Пассив бухгалтерского баланса

Код строки	Наименование строки
1300	ИТОГО капитал
1310	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1320	Собственные акции, выкупленные у акционеров
1340	Переоценка внеоборотных активов
1350	Добавочный капитал (без переоценки)
1360	Резервный капитал
1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1410	Долгосрочные заемные средства
1420	Отложенные налоговые обязательства
1430	Резервы под условные обязательства
1450	Прочие долгосрочные обязательства
1400	ИТОГО долгосрочных обязательств
1510	Краткосрочные заемные обязательства
1520	Краткосрочная кредиторская задолженность
1530	Доходы будущих периодов
1540	Резервы предстоящих расходов
1550	Прочие краткосрочные обязательства
1500	ИТОГО краткосрочных обязательств
1700	БАЛАНС (пассив)

Приложение Б Состав квартальной отчетности

Вид отчетности	Сроки	Кто предоставляет	Куда предоставляется
Бухгалтерская отчетность: Баланс; Отчет о финансовых результатах	До 30 числа	организации	В налоговый орган
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование	До 15 числа месяца, следующего за кварталом	Организации или индивидуальные предприниматели, производившие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам	В территориальный орган ФСС
Отчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование	До 15 числа	Организации любой организационно-правовой формы	В исполнительный орган ФСС по месту регистрации вместе с отчетом по форме 4-ФСС
Единая (упрощенная) налоговая декларация	До 20 числа	Лица, признаваемые плательщиками одного или нескольких налогов, не осуществляющие операции, но в результате которых происходит движение денежных средств, и не имеющие по этим налогам объекта налогообложения	В налоговый орган по месту регистрации или жительства (для физического лица)
Расчеты за негативное воздействие на окружающую среду	До 20 числа	Организации, осуществляющие любые виды деятельности на территории РФ связанные с природопользованием, вредное воздействие на окружающую среду.	В территориальный орган Ростехнадзора по месту нахождения
Декларация по НДС	До 20 числа	Налогоплательщики -организации, налоговые агенты, лица, в случае выставления им счета-фактуры покупателю с выделением НДС	В налоговый орган по месту учета
Декларация по ЕНВД	До 20 числа	Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом	В налоговый орган
Декларация по налогу на прибыль	До 28 числа	Налогоплательщики налога на прибыль организации	В налоговый орган
Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу	До 30 числа	Налогоплательщики (лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства), являющиеся организациями	В налоговый орган
Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество	До 30 числа	Плательщики налога - российские организации	В налоговый орган
Авансовый расчет по авансовым платежам по земельному налогу	До 30 числа	Налогоплательщики - организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого влияния	В налоговый орган
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам	До 1 числа	Плательщики страховых взносов - лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели	В территориальный орган Пенсионного фонда

Приложение В Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета	Сальдо на начало		Обороты по счету			Сальдо на конец
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет		кредит

Приложение Г Журнал фактов хозяйственной жизни

№ пункта	Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Дебет	Кредит

Приложение Д Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности

┌─────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ ┌────────────────────────┐

│ Существенные и несущественные │ │ Исправительные записи │ │ │

│ ошибки отчетного года, выявленные │ │ (дополнительные или │ │ │

│ до окончания этого года (п. 5 ПБУ ├───►┤ сторнировочные) по ├─┐ │ │

│ 22/2010) │ │ соответствующим счетам │ │ │ │

│ │ │ бухгалтерского учета │ │ │ │

└─────────────────────────────────────┘ └────────────────────────────┘ ├───►┤ В месяце отчетного │

┌─────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ │ │ года, в котором │

│ Несущественные ошибки │ │ Исправительные записи по │ │ │ выявлена ошибка │

│ предшествующего отчетного года, │ │ соответствующим счетам │ │ │ │

│ выявленные после даты подписания ├───►┤ бухгалтерского учета в ├─┘ │ │

│ бухгалтерской отчетности за этот год│ │корреспонденции со счетом 91│ │ │

│ (п. 14 ПБУ 22/2010) │ │ "Прочие доходы и расходы" │ │ │

└─────────────────────────────────────┘ └────────────────────────────┘ └────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ ┌────────────────────────┐ ┌──────────────┐

│ Существенные и несущественные ошибки│ │ Исправительные записи │ │ │ │ │

│ отчетного года, выявленные после │ │ (дополнительные или │ │ │ │ │

│ окончания этого года, но до даты ├───►┤ сторнировочные) по ├─┐ │ │ │ │

│ подписания бухгалтерской отчетности │ │ соответствующим счетам │ │ │ В декабре отчетного │ │ │

│ за этот год (п. 6 ПБУ 22/2010) │ │ бухгалтерского учета │ │ │ года (года, за который │ │ │

└─────────────────────────────────────┘ └────────────────────────────┘ │ │ составляется годовая │ │ │

┌─────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ ├───►┤ бухгалтерская ├───►┤Пересмотренная│

│ Существенные ошибки │ │ Исправительные записи │ │ │ отчетность │ │ бухгалтерская│

│ предшествующего отчетного года, │ │ (дополнительные или │ │ │ │ │ отчетность │

│ выявленные после даты подписания │ │ сторнировочные) по │ │ │ │ │ │

│бухгалтерской отчетности за этот год,├───►┤ соответствующим счетам ├─┘ │ │ │ │

│ но до даты представления такой │ │ бухгалтерского учета │ │ │ │ │

│ отчетности (п. 7 ПБУ 22/2010) или до│ │ │ │ │ │ │

│ даты утверждения такой отчетности │ │ │ │ │ │ │

│ (п. 8 ПБУ 22/2010) │ │ │ │ │ │ │

└─────────────────────────────────────┘ └────────────────────────────┘ └────────────────────────┘ └──────────────┘

┌─────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ ┌────────────────────────┐

│ Существенные ошибки │ │ Исправительные записи по │ │ │

│ предшествующего отчетного года, │ │ соответствующим счетам │ │ │

│ выявленные после утверждения ├───►┤ бухгалтерского учета в ├─────►┤ В текущем │

│ бухгалтерской отчетности за этот год│ │корреспонденции со счетом 84│ │ отчетном периоде │

│ (п. 9 ПБУ 22/2010) │ │ "Нераспределенная прибыль │ │ │

│ │ │ (непокрытый убыток)" │ │ │

└─────────────────────────────────────┘ └────────────────────────────┘ └────────────────────────┘

Приложение Е Бухгалтерский баланс в произвольной форме

Актив	Сумма, руб.			Пассив		Сумма, руб.
	На начало	На конец	На начало			На конец
Внеоборотные активы			Капитал и резервы
1.1 Основные средства			1 Уставный капитал
1.2 НМА			2 Нераспределенная прибыль
1.3 Доходные вложения в материальные ценности			Итого по разделу III
1.4 Долгосрочные финансовые вложения
1.5 Отложенные налоговые активы			Долгосрочные обязательства
Итого по разделу I			Займы и кредиты
Оборотные активы			Отложенные налоговые обязательства
2.1 Запасы, в том числе:			Итого по разделу IV
- материалы и другие аналогичные ценности			Краткосрочные обязательства
- готовая продукция и товары для перепродажи			Кредиты и займы
- товары отгруженные			Кредиторская задолженность, в том числе:
- расходы будущих периодов			- поставщикам и подрядчикам
2.2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			-персоналу организации
2.3Краткосрочная дебиторская задолженность			- по налогам
2.4Долгосрочная дебиторская задолженность			- во внебюджетные фонды
2.5 Денежные средства			- прочие кредиторы
2.6 Краткосрочные финансовые вложения			Итого по разделу V
Итого по разделу II
Баланс			Баланс

Приложение Ж Коды строк в форме Отчета о финансовых результатах

Наименование показателя	Код
Выручка	2110
Себестоимость продаж	2120
Валовая прибыль (убыток)	2100
Коммерческие расходы	2210
Управленческие расходы	2220
Прибыль (убыток) от продаж	2200
Доходы от участия в других организациях	2310
Проценты к получению	2320
Проценты к уплате	2330
Прочие доходы	2340
Прочие расходы	2350
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300
Текущий налог на прибыль	2410
Постоянные налоговые обязательства (активы)	2421
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430
Изменение отложенных налоговых активов	2450
Прочее	2460
Чистая прибыль (убыток)	2400
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)	2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520
Совокупный финансовый результат периода	2500
Базовая прибыль (убыток) на акцию	2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	2910

Приложение К Соответствие показателей Отчета об изменениях капитала и бухгалтерского баланса

Отчет об изменениях капитала				Бухгалтерский баланс
Код строки	Наименование показателя строки	Код графы	Наименование показателя графы		Код строки	Наименование строки	Код графы	Наименование графы
Раздел I «Изменение капитала»
3200	Остаток на 1 января отчетного года	3	Уставный капитал		1310	Уставный капитал	3	На начало отчетного года
		4	Добавочный капитал		1350	Добавочный капитал
		5	Резервный капитал		1360	Резервный капитал
3300	Остаток на 31 декабря отчетного года	3	Уставный капитал		1310	Уставный капитал	4	На конец отчетного периода
		4	Добавочный капитал		1350	Добавочный капитал
		5	Резервный капитал		1360	Резервный капитал
Раздел II «Резервы»
	Резервы, образован-ные в соответствии с законодательством - данные отчетного года	3	Остаток (на начало отчетного года)			Резервы, образованные в соответствии с законодательством	3	На начало отчетного года
		6	Остаток (на конец отчетного года)				4	На конец отчетного периода
	Резервы, образован-ные в соответствии с учредительными документами - данные отчетного года	3	Остаток (на начало отчетного года)			Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	3	На начало отчетного года
		6	Остаток (на конец отчетного года)				4	На конец отчетного периода
	Резервы предстоящих расходов - данные отчетного года	3	Остаток (на начало отчетного года)		1540	Резервы предстоящих расходов	3	На начало отчетного года
		6	Остаток (на конец отчетного года)				4	На конец отчетного периода

Приложение Л Соответствие показателей Отчета о движении денежных средств и бухгалтерского баланса

Отчет о движении денежных средств					Бухгалтерский баланс
Наименование показателя строки	Код графы	Наименование показателя графы	Код строки	Наименование строки		Код графы	Наименование показателя графы
Остаток денежных средств на начало отчетного года	3	За отчетный период	1250	Денежные средства за минусом остатка по субсчету «Денежные документы» счета 50		3	На начало отчетного года
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	3	За отчетный период	1250	Денежные средства за минусом остатка по субсчету «Денежные документы» счета 50		4	На конец отчетного периода

Приложение М Соответствие показателей Пояснения к бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах и бухгалтерскому балансу

Пояснение			Бухгалтерский баланс
Показатели строки	Код графы	Наименование показателя графы	Показатели строки
Раздел «Нематериальные активы»
Строка (объекты интеллектуальной собственности) + строка (деловая репутация организации) + строка (прочие объекты интеллектуальной собственности)	6	Наличие на конец отчетного периода	Строка 1110 графа 4 (нематериальные активы) за минусом субсчета «Расходы на НИОКР», увеличенная на сумму амортизации (кредит счета 05)
Раздел «Основные средства»
Строка «Итого»	6	Наличие на конец отчетного периода	Строка 1130 графа 4 (основные средства), увеличенная на сумму амортизации (кредит счета 02)
Раздел «Доходные вложения в материальные ценности»
Строка «Итого»	6	Наличие на конец отчетного периода	Строка 1140 графа 4 (доходные вложения в материальные ценности), увеличенная на сумму амортизации имущества, относящегося к доходным вложениям
Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»
Строка «Дебиторская задолженность: краткосрочная – всего»	6	Остаток на конец отчетного периода	Строка 1230 баланса - «Дебиторская задолженность: долгосрочная»
Строка «Дебиторская задолженность: долгосрочная – всего»	6	Остаток на конец отчетного периода	Строка 1230 баланса - «Дебиторская задолженность: краткосрочная – всего»
Строка «Кредиторская задолженность: краткосрочная – всего»	6	Остаток на конец отчетного периода	Строка 1520 баланса
Строка «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	6	Остаток на конец отчетного периода
Строка «Расчеты по налогам и сборам»	6	Остаток на конец отчетного периода
Строка «Кредиторская задолженность: долгосрочная – всего»	6	Остаток на конец отчетного периода	Строка 1140 баланса
Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»
Строка «Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]) расходов будущих периодов»	3	За отчетный год	Разница показателей граф 4 и 3 по строке «Расходы будущих периодов»
Строка «Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]) резервов предстоящих расходов»	3	За отчетный год	Разница показателей граф 4 и 3 по строке 1540 «Резервы предстоящих расходов»

Приложение Р Международные стандарты финансовой отчетности

№	Стандарт	Содержание стандарта
1	Предоставление финансовой отчетности	Определяет основные требования, состав и цели предоставления различного рода финансовой отчетности
2	Запасы	Формирует обязательство по составлению отчета о движении денежных средств
7	Чистая прибыль или убыток за период, фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике организации	Предписывает отдельное раскрытие результатов чрезвычайных обстоятельств и событий и исправление фундаментальных ошибок и формы их отражения в финансовой отчетности. Указывает на требование раскрытия информации об изменениях в учетной политике организации и раскрывает процесс оформления в случае приостановления деятельности организации
10	События, произошедшие после отчетной даты	Описывает раскрытие и начисление непредвиденных убытков, раскрытие возможных доходов
11	Договоры подряда	Описывает, каким образом определить прибыль, которая подлежит начислению за каждый отчетный период по незавершенному строительству
12	Налоги на прибыль	Формирует начисление резерва по отсроченному налогу
14	Сегментная отчетность	Раскрывает анализ активов организации по сегментированным видам деятельности
15	Информация, отражающая влияния изменения уровня цен	Предписывает раскрытие и объяснение стоимости активов организации, которая была изменена в результате увеличения цен
16	Основные средства	Описывает, каким образом происходит оценка по фактической стоимости активов организации, определяет элементы, составляющие фактическую стоимость. Содержит 2 варианта, согласно которым можно произвести переоценку основных средств организации
17	Аренда	Определяет критерий, по которому основные средства можно отнести к финансовой аренде и которые профинансированы за счет заемных средств
18	Выручка	Предписывает оценку выручки по справедливой стоимости. Определяет, из каких составных частей состоят элементы выручки организации
19	Вознаграждения работникам	Описывает существующие виды вознаграждений работникам организации, но не дает информации по отражению и раскрытию информации в финансовой отчетности в части, касающейся вознаграждений
20	Учет правительственных субсидий и раскрытие финансовой информации о правительственной помощи	Согласно нему дотации должны учитываться или как доходы будущих периодов, которые отражаются в течение всего срока использования таких активов, или путем сокращения балансовой стоимости этих активов
21	Влияние изменения валютных курсов	Описывает учет хозяйственных операций в иностранной валюте и перевод финансовой отчетности подразделений организаций, которые осуществляют свою работу за рубежом
22	Объединение компаний	Описывает структуру процесса капитализации и амортизации приобретенной стоимости деловой репутации. Обычно происходит через 5 лет использования
23	Затраты по займам	Рассматривает возможности применения капитализации стоимости заемных средств для финансирования строительства основных средств организации
24	Раскрытие финансовой информации о связанных сторонах	Предписывает объяснение значительных операций между сторонами, которые имеют какое-либо существенное влияние друг на друга
26	Учет и отчетность по программам пенсионного обеспечения	Определяет требования к учету пенсионных планов. Не требует раскрытия финансовой информации относительно отражения по пенсионному обеспечению
27	Сводная финансовая отчетность организации и учет инвестиций в дочерние компании	Описывает процесс составления финансовой отчетности дочерних предприятий, имеющих не менее 50% акций с правом голоса
28	Учет инвестиций в ассоциированные организации	Предписывает применение метода учета инвестиций по их долевому участию. В ассоциированных организациях должно быть не менее 20% акций с правом голоса, которые могут обеспечить существенное влияние их владельцу
29	Финансовая отчетность организации в условиях гиперинфляции	Описывает возможные поправки в учете пассивов и активов организации для отражения изменения уровня цен, если такой уровень инфляции составляет 100% и более за каждый год
30	Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовый институтов	Существенным образом дополняет МСФО 1 "Предоставление финансовой отчетности". Раскрывает некоторые аспекты учетной политики банковской сферы или иных финансовых институтов
31	Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности	Предлагает метод учета, согласно которому происходит пропорциональная консолидация по 50% от каждой строки, соответствует методу учета по долевому участию
32	Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации	Определяет уровень экономической информации, которая может быть раскрыта организацией для всех категорий пользователей, относящуюся к сложным финансовым инструментам, т.е. составляет разницу в процентных ставках по двум видам валюты на один и тот же срок, "хеджи", а также их производные
33	Прибыль на акцию	Определяет принципы расчета и предоставления прибыли в расчете на акцию с целью повышения возможности сравнительного анализа для инвесторов
34	Промежуточная финансовая отчетность	Не содержит требования составления промежуточной финансовой отчетности. Рассматривает характер ее содержания и периодичность предоставления
35	Прекращаемая деятельность	Устанавливает основы по разделению экономической информации, которая касается прекращающейся деятельности, и экономической информации, которая касается продолжающейся деятельности организации. Перечисляет минимальный перечень требований к уровню раскрытия такой информации
36	Обесценивание активов	Устанавливает порядок действий, которые предпринимается организацией во избежание завышенной балансовой стоимости своих активов, а также требования к уровню раскрытия информации относительно обесценения активов
37	Резервы, условные обязательства и условные активы	Предписывает надлежащий порядок учета, а также требования к раскрытию информации для всех видов резервов, условных обязательств и условных активов организации
38	Нематериальные активы	Рассматривает основные моменты процесса учета нематериальных активов организации, которые будут иметь непосредственное отношение к процессу признанию актива, определения его балансовой стоимости, определению и учету убытка от процесса обесценивания, требования к уровню раскрытия всей этой информации в финансовой отчетности организации. Применяется ко всем видам нематериальных активов, кроме тех, которые специально могут рассматриваться и описываться в других МСФО организаций
39	Финансовые инструменты: признание и оценка	Устанавливает критерии стандартов признания, оценки и раскрытия экономической информации о финансовых активах и финансовых обязательств организации, включая порядок учета операций хеджирования
40	Инвестиции в недвижимость	Устанавливает порядок учета инвестиционной собственности организации (имущества, которое находится в распоряжении владельца или арендатора для получения ренты или любых видов выгод в связи с повышением стоимости капитала) и соответствующие вытекающие из этого требования к уровню раскрытия информации
41	Особенности учета в сельском хозяйстве	Устанавливает порядок бухгалтерского учета, предоставления финансовой отчетности, а также раскрытия экономической информации о сельскохозяйственной деятельности в части, которая не рассматривалась отдельно в других МСФО