Налоговое право в Российской Федерации

ГБПОУ КО «КМС» г.Жуков

Студент

Терентьев Юрий

Группа Ам-5

Преподаватель

Зуева Юлия Сергеевна

План

• Понятие налогового права
• Принципы налогового права
• Понятие налога
• Виды налога
• Функции налогов
• Особенности налоговых правоотношений
• Права налогоплательщиков
• Обязанности налогоплательщиков

Понятие налогового права

• Налоговое право – 
• совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению и взиманию налогов в бюджетную систему и в предусмотренных случаях – внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды с организаций и физических лиц

Принципы налогового права

• 1) всеобщность налогообложения;
• 2) равенство плательщиков налогов и сборов;
• 3) равенство налогового бремени;
• 4) экономическая обоснованность установления налогов и сборов;
• 5) определенность налогов и сборов;
• 6) принцип презумпции добросовестности налогоплательщиков;
• 7) принцип избежания двойного налогообложения

Понятие налога

• Налоги — основной источник доходов государственного бюджета
• Законодательное определение налога дано в ст. 8 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.
• Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Виды налога

• Прямой – налог взимается с экономических агентов за доходы от факторов производства.
• Косвенный – налог на товары и услуги, состоящий в самой цене на предметы потребления
• Аккордный –государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.
• Подоходный- налог, составляющий какой-то процент от дохода

• Прогрессивный – налог, у которого средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода
• Регрессивный – налог, чья средняя ставка налога снижается при увеличении дохода.
• Пропорциональный – налог, ставка которого не зависит от величины облагаемого дохода.

Функции налогов

• фискальная – обеспечение финансирования государственных расходов на содержание государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточных средств, например, фундаментальной науки, многих учебных заведений, библиотек и т.д.;
• распределительная – перераспределение доходов между разными социальными слоями с целью сглаживания неравенства в обществе

• стимулирующая (антиинфляционная) – стимулирование развития научно-технического прогресса, увеличения числа рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путем применения льготного налогообложения;
• социально-воспитательная – сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов путем установления на них повышенных налогов;
• конкретно-учетная – осуществление учета доходов граждан, предприятий и организаций.

Особенности налоговых правоотношений

• 1) имеют имущественный характер;
• 2) имеют безэквивалентный характер;
• 3) служат формированию денежных фондов государства и муниципальных образований;
• 4) имеют властный характер, обязательными участниками отношений выступают государство и муниципальные образования в лице уполномоченных органов и должностных лиц;
• 5) имеют как имущественный (материальный), так и неимущественный (процессуальный, процедурный) характер

Права налогоплательщиков

• 1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах… и разъяснения о порядке их заполнения;
• 2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;
• 3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
• 4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
• 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, шт рафов;

• 5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
• 6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;
• 7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
• 8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
• 9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
• 10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

• 11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;
• 12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
• 13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
• 14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
• 15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Обязанности налогоплательщиков

• 1) уплачивать законно установленные налоги;
• 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
• 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
• 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

• 5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций
• 6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
• 7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

• 8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;
• 9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога прекращается

• случае смерти налогоплательщика
• ликвидации организации-налогоплательщика
• при уплате налога в кассу банка
• при получении банком платёжного поручения на уплату налога