Налоговое прогнозирование и планирование: основные понятия, сущность и сфера применения

Тема 1

Налоговое прогнозирование и планирование: основные понятия, сущность и сфера применения

1. Перечислите сферы применения прогнозирования и планирования в налогообложении.

Налоговое планирование применяется:

1) в рамках одного предприятия (корпоративное налоговое планирование);

2) в рамках системы (группы) предприятий;

3) индивидуальное или семейное, личное (налоговое планирование для физических лиц).

1. Соответствует ли налоговое планирование принципам рыночной экономики?

Право субъектов налогообложения на защиту своих прав, в том числе права собственности, оправдано как главной целью рыночной экономики, так и основными принципами (неприкосновенность частной собственности, гарантии от произвола государства).

1. Что такое налоговый произвол государства?

Налоговый произвол государства выражается в любом неравноправии сторон при ведении споров и их разной материальной ответственности при нанесении ущерба неправомерными действиями.

Иногда проявлениями налогового произвола называют лишь меры, ухудшающие положение налогоплательщика (введение нового налога или отмена льготы), а отмену старого налога или введение новой льготы рассматривают как благодеяние государства. Данный подход не только некорректен, но и является вредным по чисто практическим последствиям. В условиях рыночного хозяйства, предполагающего равные права для всех участников конкурентной борьбы, никакое изменение «правил игры» ни для кого не может оставаться без последствий.

От налогового произвола государства следует отличать произвол чиновников, который можно подразделить на «узаконенный» и «беззаконный». «Узаконенный» произвол чиновников имеет место тогда, когда тем или иным должностным лицам в соответствии с законом или иным нормативным актом дано право по их усмотрению решать вопросы о предоставлении тех или иных льгот (освобождение от налога, отсрочка, рассрочка, налоговый кредит), о применении конкретных санкций к тому или иному налогоплательщику.