Налоги в Республике Казахстан

Налоги в Республике Казахстан

• Налоги   - законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер

2021 г:МРП – 2 917 тенге

МЗП – 42 500 тенге

Налоговоя система РК

Виды налогов, других обязательных платежей в бюджет установлено Налоговым кодексом (Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет):

В Республике Казахстан действуют

13 видов налогов :

• корпоративный подоходный налог индивидуальный подоходный налог налог на добавленную стоимость акцизы рентный налог на экспорт специальные платежи  и
• корпоративный подоходный налог
• индивидуальный подоходный налог
• налог на добавленную стоимость
• акцизы
• рентный налог на экспорт
• специальные платежи  и

налоги недропользователей

• социальный налог налог на транспортные средства земельный налог налог на имущество налог на игорный бизнес фиксированный налог единый земельный налог
• социальный налог
• налог на транспортные средства
• земельный налог
• налог на имущество
• налог на игорный бизнес
• фиксированный налог
• единый земельный налог

12 видов плат и других платежей:

• плата за пользование лицензиями на занятие отдельными видами деятельности
• плата за пользование земельными участками
• плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников
• плата за эмиссии в окружающую среду
• плата за пользование животным миром
• плата за лесные пользования
• плата за использование особо охраняемых природных территорий
• плата за использование радиочастотного спектра
• плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи
• плата за размещение наружной (визуальной) рекламы
• государственная пошлина
• сборы

Налоговые режимы

Общеустановленная система налогообложения

Специальные налоговые режимы

-На основе упрощенной декларации

-На основе патента

-С использованием фиксированного вычета

-СНР для крестьянской или фермерской хозяйств

-СНР для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры и сельскохозяйственных кооперативов.

• Общеустановленный режим налогообложения вправе применять все налогоплательщики. Для применения общеустановленного режима налогообложения нет ограничений и условий для его применения. Поэтому общеустановленный режим налогообложения удобен для предпринимателей, которые имеют минимальную маржу при больших оборотах.

Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения вправе применять все налогоплательщики. Для применения общеустановленного режима налогообложения нет ограничений и условий для его применения.

  Налог

КПН (ИПН)

Ставка

Авансовые платежи по КПН

20% для юридических лиц

Налоговая отчетность

Если совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру месячного расчетного показателя , установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году

(для юридических лиц)

Сроки уплаты

Годовая:

Декларация по КПН ( форма 100.00 ) - до 31 марта следующего за отчетным годом

Не позднее 10 апреля следующего за отчетным годом

Расчет авансовых платежей по КПН до сдачи декларации ( форма 101.01 )

10% для индивидуальных предпринимателей

- не позднее 20 января отчетного периода

Не позднее 25 числа каждого месяца

Декларация по ИПН ( форма 220.00 ) - до 31 марта следующего за отчетным годом

Расчет авансовых платежей по КПН после сдачи декларации ( форма 101.02 )

- не позднее 20 апреля отчетного налогового периода

Социальный налог

9,5% от объекта обложения - для юридических лиц.

ИПН у источника выплаты

10% с доходов работников и физических лиц, получающих доходы от налогового агента

ОПВ

Квартальная:

Для индивидуального предпринимателя:

Не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода

2 МРП - за себя

Квартальная:

10% от начисленного дохода работникам и от поучаемого дохода индивидуальным предпринимателем в свою пользу, но не менее 1 МРЗП и не более 50 МРЗП

Декларация по ИПН и социальному налогу ( форма 200.00 ) - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом

Социальные отчисления

1 МРП - за каждого работника

Декларация по ИПН и социальному налогу ( форма 200.00 ) - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом

Не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода

Квартальная:

Отчисления ОСМС

3,5% от объекта исчисления и от поучаемого дохода индивидуальным предпринимателем в свою пользу, но не менее 1 МРЗП и не более 7 МРЗП

1,5% от объекта исчисления (доходы работников), но не более 10 МРЗП

Декларация по ИПН и социальному налогу ( форма 200.00 ) - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом

Квартальная:

Не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода

НДС

Налог на имущество

12% от облагаемого оборота

(если зарегистрирован в качестве плательщика НДС)

Не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода

Декларация по ИПН и социальному налогу ( форма 200.00 ) - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом

Квартальная:

Не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода

Квартальная:

(при наличии объектов обложения)

1,5% от объекта обложения - для юридических лиц. 0,5% от объекта обложения - для индивидуальных предпринимателей

Декларация по ИПН и социальному налогу ( форма 200.00 ) - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом

Годовая:

Декларация по НДС ( форма 300.00 ) - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом

Не позднее 25 числа второго месяца, следующего отчетным налоговым периодом

Декларация по налогу на имущество ( форма 700.00 ), до 31 марта следующего за отчетным годом

Окончательный расчет по налогу на имущество не позднее 10 апреля следующего за отчетным годом;

Расчет текущих платежей по налогу на имущество ( форма 701.01 ) не позднее 15 февраля текущего налогового периода по налоговым обязательствам, определенным по состоянию на начало налогового периода

Уплата текущих платежей равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

СНР для ИП и ТОО

№

Наименование

1

2

Патент

Численность

1 человек - только сам ИП

Упрощенная декларация (УД)

3

Доход

Не более 3528 МРП  в год 2019г.-8 908 000 тенге

Ставка налога

4

Предельная численность за полугодие не более 30 человек, включая самого ИП

ФИКСИРОВАННЫЙ ВЫЧЕТ (ФВ)

ИПН с дохода = 1%

Ставка пенсионного взноса, социального отчисления и медицинского страхования за самого ИП

Не более 24 038 МРП за полугодие –наличный расчет

5

Предельная численность за год не более 50 человек, включая самого ИП

70 048 МРП –безналичный расчет и трехкомпнентная система расчетов (банковский счет, ККМ, посттерминал)

(2% для торговли до 01.2020 года )

3% от дохода, из них:

Налоговый период

ОПВ* с дохода 10% от МЗП и выше

6

Не более 12 260 МЗП в год (на 2019 год 521 050 000 тг)

год

Социальные отчисления 3,5% от МЗП и выше  

ИПН с доходов = 10% от налогооблагаемого дохода

50% - ИПН

Налоговая отчетность

ОПВ* с дохода 10% от МЗП и выше

полугодие

50% - социальный налог минус социальные отчисления (при превышении суммы СО над суммой СН, СН равен нулю)

ОСМСО за ИП с 01.2020 (1,4 МЗП *5%)

Социальные отчисления 3,5% от МЗП и выше  

Расчет стоимости патента (форма 911.00)

ОСМСО за ИП с 01.2020 ( 1,4 МЗП *5%)

  оплачиваются авансом

Социальный налог = 9,5% минус социальные отчисления

Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)

Оплачиваются ежемесячно

год

Учет доходов осуществляется помесячно- при отсутствии дохода –ОПВ, СО и ОСМСО не оплачиваются.

Декларация для налогоплательщиков, применяющих СНР с использованием фиксированного вычета (форма 912.00)

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)

Упрощенная декларация (СНР)

Налоги и отчисления за работников:

- обязательные пенсионные взносы - ОПВ

- индивидуальный подоходный налог - ИПН

- социальные отчисления - СО

• отчисления на обязательное социальное медицинское страхование -ОСМС

ИП, применяющие СНР на основе Упрощенной декларации , не исчисляют и не уплачивают социальный налог за своих работников. Социальный налог рассчитывается по результатам предпринимательской деятельности. Расчет и уплата ОПВ, СО, ОСМС и ИПН за работников с 2018 года производится в общем порядке, а это значит ежемесячно. Социальные платежи и ИПН за работников:

- исчисляются ежемесячно;

• уплачиваются в срок до 25 числа следующего месяца ежемесячно;
• отражаются в Упрощенной Декларации (ФНО 910.00) – 1 раз в пол года.

удерживаются у работников из заработной платы

ОПВ

уплачиваются за счет средств ИП

10%

ИПН

расчет и уплата ежемесячно

СО

10%

ФНО 910.00 Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса

ОСМС

3,5%

1,5%

В полугодовой декларации 910.00 предусмотрены строки для указания начисленных взносов, отчислений и налогов за работников в соответствии с месяцем начисления

Индивидуальный подоходный и социальный налог за ИП

Индивидуальный подоходный и социальный налоги рассчитываются и уплачиваются предпринимателем один раз в пол года на основании представленной ФНО 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса».

Налоговый период по Упрощенной декларации

ФНО 910.00

Срок предоставления ФНО

1 полугодие

Срок уплаты ИПН и СН

До 15 августа текущего года

2 полугодие

До 15 февраля следующего года

До 25 августа текущего года

До 25 февраля следующего года

Налоги по упрощенной декларации исчисляются с дохода, полученного от предпринимательской деятельности, по ставке 3%.

Если среднемесячная заработная плата работников за полугодие оказалась больше 2 МЗП, то сумма исчисленного налога уменьшается на 1,5 % за каждого работника.

Налогообложение крестьянских и фермерских хозяйств, сельхозтоваропроизводителей

Специальный налоговый режим (СНР) для производителей сельхоз продукции и СХК

Единый земельный налог (ЕЗН) для КХ/ФХ

Общеустановленный режим

Предоставлены дополнительные льготы по налогу на транспорт и налогу на имущество, используемой в с/х деятельности

Соцналог 9,5%

ЕЗН заменяет ИПН с дохода, земельный налог, плату за земельные участки, налог на имущество, налог на транспорт, плату за эмиссии в окружающую среду

Исчисленные суммы в общеустановленном порядке ИПН/КПН, НДС, соц.налог, налог на имущество и налог на транспорт уменьшаются на 70%

Исчисляется от оценочной стоимости земли по ставкам от 0,15 % до 0,75%

Ограничения по виду деятельности, учредительству

Распространяется на с/х деятельность и на неплательщиков НДС

Единый земельный налог

Налогоплательщики, применяющие СНР для К/Х и Ф/Х производят уплату единого земельного налога. Объектом обложения для исчисления единого земельного налога является оценочная стоимость земельного участка. Исчисление налога производится по ставкам, установленным в статье 704 НК РК исходя из совокупной площади земельных участков.

ё

Площадь земельных участков (гектар)

1.

до 500

2.

Ставка налога

от 501 до 1 000 включительно

0,15 %

3.

от 1 001 до 1 500 включительно

4.

0,15 % от оценочной стоимости с 500 гектаров + 0,3 % от оценочной стоимости с гектаров, превышающих 500 гектаров

от 1 501 до 3 000 включительно

0,3 % от оценочной стоимости с 1 000 гектаров + 0,45 % от оценочной стоимости с гектаров, превышающих 1 000 гектаров

5.

свыше 3 000

0,45 % от оценочной стоимости с 1 500 гектаров + 0,6 % от оценочной стоимости гектаров, превышающих 1 500 гектаров

0,6 % от оценочной стоимости с 3 000 гектаров + 0,75 % от оценочной стоимости гектаров, превышающих 3 000 гектаров

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ , что плательщики единого земельного налога с 2018 года освобождены от уплаты социального налога.

Уплата единого земельного налога и платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производятся: суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября - до 10 ноября текущего года; суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря – до 10 апреля следующего года. Уплата иных налогов и социальных платежей производится в общеустановленном порядке (пункт 2 статьи 705 НК РК).

Налоговый период составляет календарный год. Налогоплательщиками представляется декларация по форме 920.00 «Декларация для плательщиков единого земельного налога» до 31 марта года, следующего за отчетным.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ , что с 2018 года плательщики единого земельного налога ежемесячно уплачивают социальные платежи и индивидуальный подоходный налог с доходов работников.

Выбор налогового режима

в случае не соответствии условиям

в случае не соответствии условиям

ОБЩЕУСТАНОВЛЕННЫЙ РЕЖИМ

СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

в зависимости от размерности бизнеса и вида предпринимательской деятельно сти

Общеустановленный порядок налогообложения

При этом, установлены дополнительные льготы для:

• крестьянских (фермерских) хозяйств (освобождение от налогов на транспорт и имущество, используемое в с/х деятельности
• ЮЛ - с/х товаропроизводителей (дополнительный вычет в размере ФОТ и освобождение от налогов на транспорт и имущество, используемое в с/х деятельности
• соцналог 9,5%

Упрощенная декларация

• 3% от выручки
• доход не более 24 038 МРП за полугодие
• численность не более 30/50
• ограничения по виду деятельности, учредительству

Патент

- 2% от выручки

• без наемных работников
• доход не более 3528 МРП в год
• ограничение по виду деятельности

в случае не соответствии условиям

в зависимости от вида деятельности

СНР для крестьянских и фермерских хозяйств

• ЕЗН заменяет 4 налога и 2 платы
• исчисляется от стоимости земли по ставкам от 0,15% - 0,75%
• распространяется на с/х деятельность и на неплательщиков НДС
• - ограничения по размерам с/х угоди
• -

в случае не соответствии условиям

СНР для ЮЛ-с/х товаропроизводителей

• 70% льгота по 5 налогам
• распространяется на с/х деятельность
• ограничение по учредительству

Спасибо за внимание!