Налоговая система Руси-России

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РУСИ-РОССИИ

КУЗЬМИНА ОЛЬГА ВЛАДИМИРОВНА

Налоги

• Налогами называются обязательные безвозмездные денежные платежи, которые принудительно взимаются органами власти различного уровня с юридических и физических лиц для финансового обеспечения функционирования государственного аппарата и его образований, государственных программ.

Функции налогов

• Главной функцией налогов является фискальная. Это еще и самая древня функция налоговой системы. Она состоит в сборе денежных средств для формирования приходной части государственного бюджета. Поэтому уклонение от уплаты налогов считается тяжким преступлением.
• Распределительная функция налогообложения заключается в возможности направить собранные средства для финансирования общественных и социальных нужд.
• Перераспределительная : Происходит также перераспределение налогового бремени в зависимости от доходов физических и юридических лиц. Это дает возможность осуществить поддержку социально незащищенных и малоимущих членов общества.

Функции налогов

• Регулирующая : В зависимости от поставленных целей, государство применяет различные схемы налогообложения физических и юридических лиц. Поэтому в понятие регулирования входят такие составляющие, как стимулирование, дестимулирование и накопление средств для воспроизводства (восстановления) использованных природных ресурсов.
• Функция контроля позволяет государству следить за своевременностью и полнотой уплаты налогов субъектами налогообложения.

Древняя Русь

• Налоги взимались натурой, поскольку денежное обращение ещё было не развито.
• Формой   налогов  в Древней Руси выступала   дань , которую выплачивали подвластные племена. Чаще всего единицей налогообложения выступал «дым», то есть дом, или   семейный очаг . Размер налога традиционно был в одну шкурку с дыма.
• Формой сбора дани было   полюдье , когда князь с дружиной с ноября по апрель объезжал подданных. Русь делилась на несколько податных округов.
• Ольга установила погосты (места сбора дани) и уроки (размер дани).

Но вот пришли монголы

• Последствия были ужасны: Батый за свой поход разрушил 40 русских городов. До этого те же шведы называли нашу страну Гардарики – страна городов. После Батыя перестали. Кроме того, кочевники обрушили всю существовавшую до этого систему мировой торговли. 
• Но со временем вместо монгольских наместников ( баскаков ) роль налоговых инспекторов брал на себя великий князь. Собирали 10 %- « выход » (уплата дани Орде). Выход собирался с удельных княжеств и был подробно расписан по статьям, суммам, видам платежей.

Московская Русь

• Позднее комплекс платежей получи название « мыта », а сборщик налогов - « мытник ».
• К XV в. «мыта» была уже дифференцированной и включала такие виды, как тамга и явка (разовая пошлина), мостовые, поватажные, последнее и явленное. В обиход вошли новые пошлины: дань, ям, портная, туковая, посошная, наместничи, волостелины корма, городовое дело и т.д.
• С XVI в. оброк , он исчисляется сохами (количеством сошной пашни, или сколько сох нужно для обработки земли, одна соха примерно равна одному рублю).
• Появилось понятие « тягло » (система налогов). Тянуть тягло означало платить налоги и повинности.

Особая пошлина за вступление в брак

• С холостого мужчины - два алтына ,
• с вдовца- четыре алтына .
• Кроме того, свадебный налог включал плату за убрус ( женский головной убор, ставший символом замужества) и выводную куницу -один алтын, а если девушку выдавали за пределы княжества- два алтына).
• Мужчины платили эти пошлины церкви, женщины- государству.

Эпоха Петра Великого

• Реформы эти стоили огромных денег, которые беспощадный царь немилосердно выжимал из населения всеми доступными способами. 
• А поскольку у великого реформатора было очень мало свободного времени – он ввёл должность налоговых криэйторов - прибыльщиков . Эти люди должны были изобретать новые налоги! И прибыльщики не подвели своего работодателя: гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, с печей, с плавных судов, с арбузов, с орехов, с продажи съестного, с найма домов, ледокольный и другие налоги и сборы . Облагались даже религиозные взгляды. Так, раскольники были обязаны уплачивать двойную подать , от которой огни старались забраться в глухие скиты в самых дремучих лесах.

Эпоха Петра Великого

• Вершина творческого усердия прибыльщиков -  налог на бороду. Причём налог этот был дифференцированный: с дворянина казна брала 60 рублей,
• с купцов в зависимости от гильдии – от 60 до 100 рублей.
• С мелких людишек - 30 рублей ежегодно.
• С крестьян брали при въезде в город и выезде из него по 2 деньги с бороды.
• А вот сибиряков от «волосатого» налога освободили. Сюда бежали на свободу староверы и отчаявшиеся крестьяне.

Эпоха Петра Великого

• Петр установил подушную подать , которую обязаны были уплачивать свободные крестьяне. А за крепостных её должен был платить помещик (как сегодня за своих работников перечисляет социальные взносы работодатель).
• Еще налог с дыма.
• И побежали крестьяне на окраину (Дон и др.), становились вольными казаками.
• После Петра на протяжении многих поколений царская казна пополнялась за счёт казённых монополий, особенно на соль и на алкоголь.

Эпоха Екатерины Великой

• Царица реформировала сбор налогов с купечества . Для зачисления в одну из трёх гильдий купчина должен был уплатить в казну взнос, размер которого зависел от заявленного им капитала. Ежегодные платежи составляли определённый процент от этого капитала. В дальнейшем императоры несколько раз повышали ставки этого налога.
• Изменила Екатерина и систему сбора подушной подати . Крестьянская община получила право самостоятельно распределять размер платежей между односельчанами. Кроме того, размер ставки был в дальнейшем привязан к плодородию земель, на которых жили крестьяне. Современный  земельный налог , кстати, учитывает кадастровую стоимость земли.

Эпоха Екатерины Великой

• Главной особенностью налоговой системы императорской России было наличие большой группы косвенных налогов. Они составляли свыше 40 % от всей массы налоговых поступлений. И половина из таких налогов были налоги питейные. Кстати, уровень потребления алкоголя в дореволюционной России был в разы меньше, чем сейчас.

  Конец XIX века

• Вводятся более прогрессивные методы налогообложения. Главными налогами взамен подушной подати стали налог со строений (крестьяне не могли уже заколотить избу и бежать в Сибирь, поскольку и туда добрались царские чиновники), а также налог за пользование землёй.
• Появились новые налоги, связанные с развитием рыночных отношений: сбор с аукционных продаж, сбор с векселей и заемных писем, налоги на право торговой деятельности, налог с капитала для акционерных обществ, процентный сбор с прибыли, промысловый налог. 

Эпоха СССР: военный коммунизм

• Наполнение бюджета происходило в основном за счет эмиссии бумажных денег, что вызывало их обесценивание и усиливало инфляцию.
• Другим источником поступлений в бюджет были контрибуции (принудительные денежные и натуральные поборы) на уровне местных органов власти.
• Применялось введение особых разовых налогов и введение продразверстки.

Эпоха ССР: эпоха НЭПа

• Переход к НЭПу сопровождался возрождением налоговой системы. Она представляла собой множественные налоги и сборы при многократном обложении торгово-промышленного оборота на всех его уровнях. Сюда входили прямые налоги (до 83% всего бюджета) и косвенные налоги (в форме акцизов на потребительские товары). Сбор проводился органами Народного комиссариата финансов и налоговыми комиссиями.
• Данная система имела свои недостатки. Но она позволила оперативно решить стоящие перед государством на то время задачи и обеспечить увеличение поступлений в бюджет.

СССР: налоговые реформы 1930-х годов

• Преобразования в структуре хозяйства СССР. Формируется и укрепляется обобществленный сектор (государственные и колхозно-кооперативные типы предприятий). Реформировались система государственных финансов и денежно-кредитная сфера.
• Более 50 существовавших ранее платежей были преобразованы в два основные – налог с оборота и подоходный налог . Преобладающая доля поступлений в бюджет приходилось на налоги от государственного и кооперативного сектора.

СССР в годы ВОВ

• В годы войны был введен налог на оборону (военный налог)- отменен в 1946 году.
• И   « Налог  на холостяков, одиноких и бездетных граждан СССР» . Бездетные мужчины от 20 до 50 лет и бездетные замужние женщины от 20 до 45 лет должны были отчислять 6 % зарплаты государству. Меньшая ставка предусматривалась для тех, кто получал менее 91 рубля в месяц. С заработка менее 70 рублей налог не взимался. В 1949 году налог повышен для сельского населения, в результате чего сельчане, не имеющие детей, платили 150 рублей в год, имеющие одного ребёнка — 50 рублей, двух детей — 25 рублей в год, до 1952 года.
• Освобождались от налога лица, не имевшие возможности завести ребёнка по  состоянию здоровья . От уплаты налога освобождались лица, у которых дети погибли, умерли или пропали без вести на фронтах  Великой Отечественной войны . Также существовали льготы для учащихся средних специальных и высших учебных заведений (до 25 лет), для  Героев Советского Союза , для награждённых тремя степенями  ордена Славы , для военнослужащих и членов их семей и т. д. От уплаты налога освобождались монахи.
• С конца 1980-х годов льготы по налогу получили молодожёны в течение одного года с момента регистрации  брака .
• Налог ставил женщин и мужчин в неравное положение: последние, не имея детей, облагались налогом независимо от своего матримониального положения, женщины же — только если состояли в зарегистрированном браке и не имели детей.
• был отменён 1 января 1992 года с  распадом СССР .

Государственные облигации – не налоги, но…

• «Навязывание» покупки государственных облигаций . Большая часть из 65 советских облигационных займов была выпущена до 1957 года, когда программа предполагала практически принудительный выкуп.
• По данным статистики, благодаря займам с 1923 по 1957 годы государство смогло получить от займов столько денег, сколько давали налоги и сборы. Так, уже в 1925 году в «принудительные» займы вложили более 14 миллионов рублей. Долги росли, и к началу 1930-х средний гражданин каждый год отдавал на займы 2-3 своих месячных зарплаты.

Налоговая система при Горбачеве

• Ввели 3 местных налога на имущество:
• налог с владельцев строений  – составлял 1% от страховой стоимости жилых зданий. От него были освобождены колхозники и некоторые другие категории;
• земельный налог  – рассчитывался от количества квадратных метров земельных участков. Было 6 классов поселений, со своими ставками налога;
• налог с владельцев транспортных средств  – составлял от 10 до 25 копеек за каждую лошадиную силу мощности двигателя в зависимости от места проживания автомобилиста.

Налоговая система при Горбачеве

• Разрешено создавать кооперативы , первые советские «предприниматели» очень быстро стали зарабатывать огромные деньги. Чтобы не допустить перекосов в экономике, власти вели  специальный налог, который должен был лишить кооператоров сверхдоходов .
• При доходах до 500 рублей они платили те же 13%, что и другие категории, если доходы от 500 до 700 рублей – 30%, от 700 до 1000 – 60%, от 1000 до 1500 – 70%. Кооператоры с доходами свыше 1500 рублей отдавали 90% от доходов в виде налога.

Налоговая система при Горбачеве

• 1 января 1991 года вводится в действие  новый закон о налогообложении предприятий . Он вводит налог на прибыль, налог с оборота, налог на доходы и т.д. Что интересно, налоги в РСФСР сначала шли именно в российский бюджет, а затем в союзный. Тем самым сильнее проявлялся конфликт между российскими и союзными властями.

1990-е годы

• После распада СССР Россия погружается в десятилетие крайне нестабильной налоговой системы – налоги вводятся и отменяются практически бессистемно, зачастую одни и те же объекты облагаются дважды. Как вспоминают бухгалтеры, в 90-е годы было невозможно работать, не нарушая налоговое законодательство