Обобщение данных бухгалтерских счетов в оборотных ведомостях

Введение

На каждом предприятии (организации) ежедневно совершается большое количество хозяйственных операций, которые в конечном итоге отражаются в бухгалтерском балансе. Баланс составляется на 1-е число месяца (квартала, года), поэтому с помощью него нельзя повседневно следить за изменениями, происходящими в составе имущества, обязательств предприятия (организации), источников их формирования. Для текущего учета и контроля используется система счетов бухгалтерского учета. Счет бухгалтерского учета - это способ группировки, текущего контроля и отражения хозяйственных операций, которые совершаются с Имуществом, источниками его формирования, хозяйственными процессами. Счет - это также накопитель информации, которая затем обобщается и используется для составления различных сводных показателей и отчетности.

1.Обобщение данных бухгалтерских счетов в оборотных ведомостях

1.1. Сущность оборотных ведомостей и их построение

Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе является составление оборотной ведомости за отчетный период.

Правила составления оборотных ведомостей сводятся к следующему:

1. В бланк оборотной ведомости переносятся наименование счетов, начальное сальдо (ДСн и КСн), дебетовый и кредитовый обороты за отчетный период (ДО и КО) и конечное сальдо (ДСк и КСк).

2. Подсчитываются итоги всех граф заполненной оборотной ведомости, в результате должны быть получены три пары равных итогов: сальдо на начало отчетного периода (Д-т, К-т), оборот за отчетный период (Д-т, К-т), сальдо на конец отчетного периода (Д-т, К-т).

∑ДСн = ∑КСн; ∑ДО = ∑КО; ∑ДСн = ∑КСк.

Отсутствие любого из указанных равенств (балансового уравнения) является результатом возможных бухгалтерских ошибок; их надо определить и исправить.

1. Характеристика и порядок заполнения оборотных ведомостей по синтетическим счетам

В целях контроля за полноту и правильности записей на счетах, составляется оборотная ведомость. Она используется для обобщения данных текущего учета. Дебетовые и кредитовые обороты по каждому счету переносятся в оборотную ведомость, в которой определяется сальдо начальное предыдущего месяца. Ведомость содержит остатку по активным и пассивным счетам. Оборотная ведомость состоит из трех пар колонок (табл. 1):

1. Сальдо на начало месяца по ДТ и КТ

2. Обороты за текущий месяц по ДТ и КТ

3. Сальдо на конец месяца

Таблица 1

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

При заполнении оборотной ведомости из баланса за прошлый месяц выписываются остатки на начало месяца, затем, со счетов переносят обороты по ДТ и КТ, и рассчитывается сальдо конечное. Итоговые суммы каждой из трех пар должны равны по ДТ и КТ. Первое равенство вытекает из равенства итогов актива и пассива начального баланса, на основании которого произведено сальдо начальное по ДТ и КТ.

Второе равенство обусловлено применением способа двойной записи, при котором в каждую хозяйственную операцию записывается одинаковая сумма как по ДТ, так и по КТ.

Третье равенство объясняется тем, что исконно формулой подсчета конечного сальдо получение данных для актива и пассива конечного баланса.

Значение оборотной ведомости:

1. Служит для проверки правильности отражения хозяйственных операций на счетах способом двойной записи

2. Дает сводные данные о движении, составе хозяйственных средств и их источников за месяц.

Известна также шахматная оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета, которая составляется по шахматной форме. Пример заполненной шахматной ведомости представлен в табл. 2. В ней по вертикали и горизонтали указаны номера корреспондирующих счетов по Плану счетов бухгалтерского учета.

Таблица 2

Шахматная оборотная ведомость за месяц

Записи в шахматную ведомость производятся так, чтобы была видна корреспонденция счетов. Пересечение строк подлежащего ведомости с колонкой сказуемого показывает корреспонденцию счетов.

Ведомость заполняется путем проставления итогов оборотов каждого счета с одинаковой корреспонденцией на пересечении строки дебетуемого счета с колонкой кредитуемого счета.

По дебету всех синтетических счетов выводится итог; обороты по кредиту счетов оказываются автоматически внесенными в ведомость.

Шахматная ведомость - это свод оборотов по счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов.

1. Характеристика и порядок заполнения оборотных ведомостей по аналитическим счетам и их связь со счетами синтетического учета

Оборотная ведомость по аналитическим счетам открывается к определенному синтетическому счету.  В зависимости от применяемых в аналитическом учете измерителей различают две формы оборотных ведомостей по аналитическим счетам: количественно-суммовую, или товарно-материальную; контокоррентную (суммовую).

Количественно-суммовая ведомость предназначена для тех аналитических счетов, которые ведутся одновременно в денежном и количественном выражении (для учета основных средств, материалов, топлива). В таких ведомостях имеются колонки для количества и суммы.

Суммовые оборотные ведомости составляются по счетам, которые ведутся в денежном выражении (счета расчетов и счета большинства источников хозяйственных средств).

Основная особенность оборотной ведомости по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам равны оборотам и остаткам объединяющего их синтетического счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам. Следовательно, оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют большое информационное и контрольное значение: позволяют наблюдать за наличием и движением конкретных видов хозяйственных средств и источников их образования; способствуют сохранности имущества; служат основой для проверки правильности записей по синтетическим счетам. На практике получили широкое распространение сальдовые ведомости. Они содержат только остатки по счетам на 1-е число каждого месяца и ведутся в течение года.

Сальдовые ведомости (ведомости остатков) ведутся преимущественно по счетам аналитического учета при большом количестве различных видов материалов, топлива, готовой продукции, используемых на предприятии.

Сальдовая ведомость благодаря удобной и легко обозримой форме имеет важное значение для текущего наблюдения и контроля за остатками товарно-материальных ценностей.

Для упрощения учетной работы широко применяется совмещение синтетического и аналитического учета в учетных регистрах, обеспечивающее совпадение их данных. В этом случае отпадает необходимость составлять оборотные и сальдовые ведомости. Следует отметить, что такое совмещение записей приемлемо не по всем учетным объектам.

Важным направлением совмещения синтетического и аналитического учета является применение средств современной вычислительной техники, которая позволяет получать своевременно правильные сведения при обобщении данных бухгалтерского учета.

Пример заполненной оборотной ведомости по счетам аналитического учета подотчетных лиц представлен в табл. 3.

Таблица 3

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета подотчетных лиц за месяц

Заключение

В ходе работы были рассмотрены и решены следующие вопросы: что такое бухгалтерские счета, какова структура бухгалтерских счетов, каковы виды бухгалтерских счетов, как организован и ведется учет на различных счетах, каково назначение плана счетов, порядок составления оборотных ведомостей и др.

При этом изучен порядок заполнения оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам. Кроме того, работа дополнена таблицами и приложениями.

Список использованной литературы

1. Андросов А. М., Викулова Е. В. Бухгалтерский учет. – М.: Андросов, 2009

2. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета – Издательский центр «МарТ», 2011

3. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010 (Серия «Высшее образование»).

4. Кутер М. И. Теория и принципы бухгалтерского учета: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, Экспертное бюро, 2010

5. Теория бухгалтерского учета: Учебник / Под ред. Е. А. Мизиковского. – М.: Экономистъ, 2011

Приложение

Схема связи счетов синтетического и аналитического учета

11