Основные фонды предприятия: понятие классификация, учет, оценка. Амортизация, износ основных фондов.

Тема « Основные фонды предприятия: понятие классификация, учет, оценка. Амортизация, износ основных фондов»

ЦЕЛЬ УРОКА-ознакомление с Основными фондами предприятия, понятием их износа и амортизации .

Основные фонды (основные средства предприятия) — это совокупность средств труда, функционирующих в неизменной натуральной форме в течение длительного времени (обычно больше года) и переносящих свою стоимость на готовый продукт частями, по мере износа. КЛАССИФИКАЦИЯ ОФ

• ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ( предназначенные для использования в производственном процессе )
• Машины и оборудование , в том числе: силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы, устройства и лабораторное оборудование, вычислительная техника и прочие.
• Транспортные средства
• Производственный и хозяйственный инвентарь
• Производственные здания и сооружения
• Передаточные устройства (электросети, трубопроводы)
• Рабочий скот и продуктивный скот.
• Многолетние насаждения и др.

• НЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ( используемые для удовлетворения культурно-бытовых и иных нужд работников)
• Основные средства ЖКХ , находящегося на балансе предприятия-жилые дома, объекты коммунального хозяйства, бани. сауны
• Объекты здравоохранения и просвещения-детсады, поликлиники
• Объекты культурно-бытового назначения- санатории, профилактории, базы отдыха

ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ ТАКЖЕ БЫВАЮТ

• АКТИВНЫЕ - непосредственно участвуют в производстве, и влияют на количество и качество продукции (услуг) (машины, оборудования)

• ПАССИВЫЕ - создают необходимые условия для активных основных фондов в производственного процесса (здания, сооружения. транспорт)

ВАЖНО!!!

Критерием отнесения актива к основным средствам служит и его стоимость. В налоговом учете минимальная стоимость ОС — 100 000 рублей. Для целей бухгалтерского учета предприятие устанавливает лимит самостоятельно

ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ ТАКЖЕ БЫВАЮТ

• МАТЕРИАЛЬНЫЕ ( АКТИВЫ)- это все физическое имущество предприятия, которое может использоваться для производства товаров, услуг и имеют стоимостную оценку.

• НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ – это объекты, относящиеся к интеллектуальной собственности и продуктам интеллектуальной деятельности

(Земля, здания, оборудования, транспорт, сырье, хоз.инвентарь и прочее)

(Патенты, авторские права, товарные знаки, лицензии, франшизы, изобретения, программное обеспечение, произведение искусства и тд)

ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ ТАКЖЕ БЫВАЮТ

• СОБСТВЕННЫЕ

• ОБОРОТНЫЕ- это имущество, которое компания планирует использовать в течение ближайшего года: материалы, товары, деньги.
• И ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ — имущество, которое компания будет использовать дольше года: недвижимость, транспорт, оборудование.

И

• АРЕНДОВАННЫЕ

Износ основных фондов   – это частичная или полная утрата основными фондами потребительских свойств и стоимости, как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии (хранении).

• МОРАЛЬНЫЙ - снижение стоимости действующих ОПФ в результате появления новых видов ОПФ, более усовершенствующих и производительных и более дешевых.

• ФИЗИЧЕСКИЙ - постепенная утрата основными производственными фондами своей потребительской стоимости, происходящей не только в процессе их функционирования, но и при их бездействии (разрушение от внешних воздействий, атмосферного влияния, коррозии). Физический износ частично восстанавливается путем ремонта, реконструкции и модернизации основных фондов

Величина физического износа основных фондов зависит от интенсивности и характера их эксплуатации, условий хранения и т.д. Чем выше нагрузка на них, тем быстрее они изнашиваются.

Выделяют следующие виды физического износа

Различают две формы морального износа.

Первая характеризуется уменьшением стоимости воспроизводства средств труда. В этом случае машины той же конструкции производятся дешевле и переносят меньшую стоимость на готовый продукт. Вторая форма морального износа связана с внедрением новых, более совершенных средств труда, применение которых дает больший экономический эффект.

• устранимый ФИ — можно компенсировать за счет экономически целесообразных действий;
• неустранимый ФИ — восстановление невозможно или экономически нецелесообразно.

Определяющим фактором морального износа выступает научно-технический прогресс . Моральному износу подвергаются почти все основные фонды, но в наибольшей степени — рабочие машины

Амортизация (от лат. amortisatio — погашение) — это процесс перенесения стоимости изношенной части основных фондов на создаваемую продукцию, выполняемую работу, оказываемые услуги.

Сущность амортизации заключается в накоплении денежных средств , поэтому амортизация может быть также определена как процесс возмещения физического и морального износа основных фондов в денежной форме.

ПРИНЦИПИАЛЬНОЕ ОТЛИЧИЕ ПОНЯТИЙ ИЗНОСА И АМОРТИЗАЦИИ

Износ — утрата эксплуатационных свойств объекта ОС;

Амортизация — формирование источника его воспроизводства. То есть, проще говоря, амортизационные отчисления позволяют предприятию «накопить» на приобретение нового оборудования, чтобы заменять им устаревающий, изнашивающийся парк ОС

Объектами для начисления амортизации являются основные фонды предприятий, действующих как в производственной, так и непроизводственной сферах

• НЕ ПОДЛЕЖАТ АМОРТИЗАЦИИ

  - земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы),

-материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты,

-продуктивный скот, многолетниенасаждениям, не достигшие эксплуатационного возраста,

• ПОДЛЕЖАТ АМОРТИЗАЦИИ  

Согласно ст 256 НК РФ Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

ВАЖНО!! Амортизацию считают в налоговом и бухгалтерском учете.

Амортизация в налоговом учете используют для расчета налога на прибыль, НДФЛ у ИП на ОСН. У бизнеса на спецрежиме, например УСН, налоговой амортизации нет.

Амортизация в бухгалтерском учете . Амортизацию используют для формирования себестоимости, и расчета остаточной балансовой стоимости активов. А также для расчета налога на имущество организаций по недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости. Компании сами устанавливают лимит первоначальной стоимости основных средств сами. Чтобы избежать разницы в налоговом и бухгалтерском учете, в последнем можно установить такой же лимит — 100 000 ₽. Амортизацию начисляют ежемесячно. ИП бухучет не ведут и амортизацию не начисляют.

Денежные средства, которые идут на возмещение стоимости ОПФ называются амортизационными отчислениями. Расчет амортизационных отчислений ведется по нормам амортизации , которые устанавливаются для каждой группы ОПФ и зависят от срока полезного использования фондов.

Срок полезного использования – это период времени, в течение которого использование объектов основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей ее деятельности.

Срок полезного использования определяется предприятием самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.

Если в классификации не указан срок полезного использования объекта основных средств, то предприятие устанавливает этот срок самостоятельно, исходя из технической характеристики объекта и рекомендаций его производителей.

Амортизационный фонд- это денежный запас, предназначенный для обслуживания оборудования, для замены или модернизации устаревшего (и/или сломанного) оборудования.

СОГЛАСНО СТ 258 НК РФ и в зависимости от срока полезного использования основные средств ВЫДЕЛЯЮТ в 10 АМОРТИЗАЦИОННЫХ ГРУПП

• 1 группа (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно)

• 2 группа (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно)

• 3 группа (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно)

• 4 группа (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно)

• 5 группа (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно)

• 6 группа (имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно)

• 7 группа (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно)

• 8 группа (имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно)

• 9 группа (имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно)

• 10 группа (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно)

Как же узнать срок полезного использования и какие ОС к какой группе относится? Для этих целей существует специальный классификатор ОС, утвержденная Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1.

Важно! Классификация ОС обязательна только для налогового учета. Срок полезного использования в бухгалтерском учете организация устанавливает самостоятельно в соответствии с п. 9 ФСБУ 6/2020. Но в работе удобнее, когда сроки одинаковы.

СПОСОБЫ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ

В налоговом учете 2

В бухгалтерском - 3

-ЛИНЕЙНЫЙ

-ЛИНЕЙНЫЙ

-НЕЛИНЕЙНЫЙ

- СПОСОБО УМЕНЬШАЕМОГО ОСТАТКА

-СПОСОБ СПИСАНИЯ СТОИМОСТИ ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ОБЪЕМУ ПРОДУКЦИИ И ЕГО РАЗНОВИДНОСТИ

ВАЖНО!!! Амортизацию начисляют ежемесячно с первого числа месяца, следующего за вводом актива в эксплуатацию, прекращают — с первого числа месяца, следующего за выбытием

Например, компания ввела в эксплуатацию новое программное оборудование 10 августа 2019 года. Начисление амортизации начнется с 1 сентября 2019 года.

Например, автомобиль продали 13 мая 2019 года. За май амортизация считается полностью, а с июня уже не начисляется.

РАСЧЕТ АМОРТИЗАЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ линейным способом

А

Фп

Фл

, ГДЕ

100

Т

Фп

Первоначальная стоимость ОС

Фл

Ликвидная стоимость ОС

Т

Срок полезного использования

РАСЧЕТ АМОРТИЗАЦИИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ линейным способом

Фп

А

На

, ГДЕ

Фп - первоначальная стоимость

На - норма амортизации

1

100

100

На

или

Т

Т

Норма амортизации-это установленный в процентах размер амортизационных отчислений по каждому виду основных фондов за определенный период.