Отчет по научно-исследовательской работе

Кафедра экономики и управления персоналом

ОТЧЕТ

о прохождении практики

Вид практики: Производственная практика

Тип практики: Научно-исследовательская работа 1

Способы проведения производственной практики: выездная

Тема исследования: «Финансовое состояние организации: оценка и пути оздоровления»

Выполнил: Тарасов Сергей петрович

Направление подготовки: 38.04.01 Экономика

Направленность (профиль) программы Корпоративный учет, финансово-инвестиционный анализ

Форма обучения: заочная

Руководитель практики от ОмГА:

Демиденко О.В., к.т.н., доцент

_____________________

подпись

Место прохождения практики: (адрес, контактные телефоны): ТОО «ПК«КарПромСнаб», 100022, г. Караганда, ул. Кирпичная,21/а

Руководитель принимающей организации:

______________ генеральный директор, Кондратьев М.А.

м.п.

Омск, 2016

1 Выполнение индивидуального плана работы магистранта

1.1 Учебная работа

Выполнение идивидуального плана работы магистранта по итогам 1 семестра в разделе «Учебная работа» представлено в таблице 1.

Таблица 1 – Выполнение плана учебной работы

1. 2 Научно-исследовательская работа, работа над выпускной квалификационной работой

Научно-исследовательская работа и работа над ВКР осуществлялась в соответствии с Графиком учебного процесса магистрантов направления подготовки «Экономика», зачисленных на обучение с 1 ноября  2015 года согласно приказу 171 от  21.10.2015 г. в период с 09.03.16 по 20.05.16.

Общие информационные сведения о научно-исследовательской работе представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Сведения о научно-исследовательской работе

Тема ВКР: «Финансовое состояние организации: оценка и пути оздоровления (на конкретном примере)».

Основные этапы разработки темы ВКР представлены в таблице 3.

Таблица 3 – Этапы разработки темы ВКР

За анализируемый период опубликовано 9 статей, в том числе 1 по теме ВКР . Информация о публикуемых материалах представлена в таблице 4.

Таблица 4 – Информация о публикациях

За анализируемый период принмал участие в конференциях, семинарах, конкурсах:

1. II-ая международная научно-практическая конференция «Инновации в образовании: поиски и решения» (Астана, 20 ноября 2015 г.);

2. Международная научно-практическая конференция «Великая Отечественная война: история, методология, современное осмысление» (Усть-Каменогорск, 12 декабря 2015 г.);

3. IV Международная научно-практической конференции СЗИ(Ф) МГЭУ (Мурманск, 8 февраля 2017 г., заочно);

4. Х Международная научно-практическая конференция «Наука и общество: проблемы современных исследований» (Омск, 19 мая 2016 г., заочно).

1.3 Прохождение практики

Информационные сведения о характере практики представлены в таблице 5.

Таблица 5 – Сведения о практике

Прохождение учебной практики осуществлялось в ТОО «ПК«КарПромСнаб».

Основной целью прохождения практики явилось углубление и оттачивание практических навыков, подкрепленных теоретическими знаниями в области финансов, ведения бизнеса, инвестиций, ценообразования.

Были определены следующие задачи учебной практики:

- во-первых, ознакомиться с деятельностью предприятия и его задачами;

- во-вторых, провести экономический анализ финансовой деятельности предприятия;

- в-третьих, изучить механизм ценообразования на продукцию и активы предприятия;

- в-четвертых, проанализировать инвестиционную, инновационную и финансовую деятельность предприятия

Также одной из основных целей учебной практики являлся сбор и обработка данных для написания ВКР.

Во время прохождения практики были подробно изучены нормативно-правовые акты и документы ТОО «ПК«КарПромСнаб».

2 План (структура) выпускной квалификационной работы

2.1 Примерный план (структура) выпускной квалификационной работы

Тема ВКР: «Финансовое состояние организации: оценка и пути оздоровления (на конкретном примере)»

План-содержание ВКР:

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты анализа и прогнозирования финансового состояния предприятия

1.1 Теоретические основы диагностики экономической деятельности

1.2 Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния

1.3 Анализ баланса предприятия и его структуры

1.4 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости

1.5 Анализ деловой активности и эффективности деятельности

Глава 2. Анализ и прогнозирование результатов финансовой деятельности ТОО «ПК «КарПромСнаб».

2.1 Анализ баланса ТОО «ПК«КарПромСнаб»

2.2 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости ТОО «ПК «КарПромСнаб»

2.3 Анализ показателей деловой активности ТОО «ПК «КарПромСнаб»

Глава 3. Диагностика экономической деятельности ТОО «ПК «КарПромСнаб» и прогнозирование вероятности его банкротства

3.1 Анализ современных методик анализа и прогнозирования банкротства предприятий

3.2 Прогнозирование вероятности банкротства ТОО «ПК «КарПромСнаб»

3.3 Разработка мероприятий по снижению вероятности банкротства ТОО «ПК «КарПромСнаб»

Заключение

Библиографический список

Приложения

2.2 Обзор литературы, библиография

При написании данной работы были использованы научная и учебно-методическая литература, статьи в периодических изданиях Республики Казахстан и Российской Федерации, нормативно-законодательные акты Республики Казахстан.

Теоретико-методические и практические аспекты анализа и прогнозирования финансового состояния коммерческих организаций в целом и промышленных предприятий достаточно глубоко и полно отражены в работах ряда отечественных авторов: М.И. Баканова, И.Т. Балабанова, В.И. Бариленко, Л.Е. Басовского, И.А. Бланка, С.А. Бороненковой, В.В. Бочарова, Д.Х.Бухаровой, Л.Т. Гиляровской, А.И. Гинзбурга, Л.В. Донцовой, Д.А. Ендовицкого, О.В. Ефимовой, Н.Н. Илышевой, Г.Земитана, А.Ф. Ионовой, В.В. Ковалева, Л.И. Кравченко, С.И. Крылова, Э.И. Крылова, Н.П. Любушина, А.А. Максютова, М.В. Мельник, И.Е. Мизиковского, Н.С.Нечеухиной, Н.А. Никифоровой, Л.Н. Павловой, В.В. Панкова, А.Б.Письменной, Л.М.Подъяблонской, Г.Б. Поляка, В.М. Родионовой, Г.В.Рубашкина, Н.А.Русака, Г.В. Савицкой, Н.Н. Селезневой, Е.М. Сорокиной, Л.С. Сосненко, Е.С. Стояновой, Г.Г.Фетисова, А.Ф. Черненко, В.А. Чернова, А.Д. Шеремета, Л.Ф.Шиловой и других. Значительный вклад в исследование проблемы внесли зарубежные ученые: Л.А. Бернстайн, М.Бертонеш, Дж. К. Ван Хорн, Т.Р. Карлин, А.Р. Макмин, Г.Тейл, Д. Стоун, К. Хеддервик, Э. Хелферт, К. Хитчинг и другие. В данных источниках подробно рассмотрено понятие финансовый анализ, место финансового анализа в структуре управления предприятием, методы анализа. 

Опыт реализации финансового анализа в организациях рассмотрен на основе статей в периодической печати В.А.Пчелинцева, Э.В.Авакяна, А.А.Тибиловой, Л.Н.Трофимовой, О.Г.Коваленко и др. Также был рассмотрен ряд законодательных документов, регулирующих материальное премирование работников как один из мотивирующих факторов. Такими документами явились: Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Международный Стандарт Финансовой Отчетности (IFRS) для предприятий малого и среднего бизнеса,

Кроме того были использованы статьи специализированной российской и казахстанской периодической печати.

Список литературных источников по теме ВКР представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Список литературных источников

3. Обоснование общей концепции научно-исследовательской работы

3.1 Проект введения выпускной квалификационной работы

Тема ВКР: «Финансовое состояние организации: оценка и пути оздоровления (на конкретном примере)»

Актуальность исследования:

Проблема безубыточного функционирования, расширенного воспроизводства с одной стороны, убыточности и банкротства – с другой компаний, предприятий различных отраслей хозяйства и сфер деятельности является как нельзя более актуальной. Только рост прибыли, инновации обеспечивают финансовую основу самофинансирования рыночной деятельности предприятия, осуществление его расширенного воспроизводства. Благодаря прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками, другими предприятиями и организациями.

Залог выживаемости предприятия – его стабильность на рынке. В связи с этим, управление любым объектом требует, прежде всего, знания его исходного состояния, сведений о том, как существовал и развивался объект в периоды, предшествующие настоящему. Лишь получив достаточно полную и достоверную информацию о деятельности объекта в прошлом, о сложившихся тенденциях в его функционировании и развитии, можно вырабатывать уверенные управленческие решения, бизнес-планы и программы развития объектов на будущие периоды.

Данное положение относится к предприятиям, фирмам вне зависимости от их роли, масштаба, вида деятельности, формы собственности. «В условиях рыночной экономики особенно важно, - считает В.П.Астахов, - определять финансовую устойчивость предприятия, то есть состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие может свободно маневрировать денежными средствами, чтобы путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции (работ, услуг), а также произвести затраты по расширению и обновлению производственной базы».

Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных проблем в рыночной экономике. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности организаций, к нехватке денежных средств для финансирования текущей и инвестиционной деятельности, к банкротству, а избыточная – будет препятствовать развитию, приводя к появлению излишних запасов и резервов, увеличивая сроки оборачиваемости капитала, сокращая прибыль. Обосновать параметры такой устойчивости позволяет диагностика экономической деятельности, которую Д.А.Панков и Б.А.Райзберг напрямую ассоциируют, ставят в один ряд с экономическим, главным образом финансовым анализом. По мнению проф. Б.А.Райзберга такой анализ «не только дает возможность судить о положении предприятия на данный момент времени, но и служит основой, необходимой предпосылкой выработки стратегических решений, определяющих перспективы развития предприятия в будущем».

Потребность в диагностике (финансовом анализе) существует всегда, независимо от вида экономических отношений, складывающихся в обществе, но акценты, делающиеся в ее процессе, различны, они зависят от социально-экономических условий. Так, в централизованной, директивно управляемой экономике анализ обычно предшествовал формированию планов развития предприятия, использовался для обоснования планов и был, как пишет Н.К.Мамыров, «жестко привязан к кругу плановых и государственно утверждаемых отчетных статистических показателей и нормативов».

В условиях рыночной экономики субъекты хозяйственной деятельности прибегают к диагностике или анализу финансового состояния предприятий периодически в процессе регулирования, контроля за состоянием и работой предприятий, составления бизнес-планов и программ, а также в особых ситуациях, как то – прогнозирование возможного банкротства.

Острая необходимость в финансовом анализе возникает в ходе преобразования организационно-правовых структур и реорганизации существующих предприятий, в процессе приватизации и акционирования, а также при выработке мер при поддержке и оздоровлению (санации) несостоятельных предприятий (банкротов). Д.Стоун и К.Хитчинг отмечают, что «там, где наблюдается высокая культура управления предприятием, любой годовой или даже квартальный отчет о деятельности предприятия сопровождается финансовым анализом его деятельности».

Анализ финансовой и хозяйственной деятельности предприятий связан с обработкой обширной информации, характеризующей самые разнообразные аспекты функционирования предприятия как производственного, финансового, имущественного, социального комплекса. Чаще всего эти данные сосредоточены в документах финансовой отчетности, балансе предприятия, учетных ведомостях. Таким образом, документально-информационной основой анализа финансового состояния и хозяйственной деятельности предприятий служат данные бухгалтерского отчета. Сами эти данные позволяют высказать суждение о состоянии дел на предприятии, но глубокий анализ требует еще и их обработки. Планирование направления и сфер деятельности развития предприятия, разработка и обеспечение реализации проектов инновационного и производственного профиля, организационно-кадровые мероприятия по улучшению деятельности предприятия, повышению эффективности работы, так или иначе, связаны с предварительным анализом отчетности. «Для руководителя или бухгалтера, - пишет П.Фридман, - это тот фундамент, на основе которого принимаются деловые решения, и строится деятельность».

Понимание значимости, важной роли финансовой и бухгалтерской отчетности во многом только начинает складываться на большинстве бывших государственных предприятий, где раньше управленческие функции, связанные с бухгалтерией и финансами недооценивались. В условиях рынка повышается значение финансовых рычагов управления, денежного обращения и финансовое состояние предприятия становится одной из ключевых характеристик его положения, условием успешной работы, выживания в условиях конкуренции и угрозы банкротства.

«Главная цель финансового анализа, по мнению проф. Б.А.Райзберга, заключается в получении нескольких основных, наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменение в структур активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами». Такая информация может быть получена в результате проведения комплексного анализа финансовых отчетов по научно-обоснованной методике.

Результатом финансового анализа (диагностики) является оценка состояния предприятия, его имущества, активов и пассивов баланса, скорости оборота капитала, доходности используемых средств.

Анализ финансового состояния позволяет отследить тенденции его развития, дать комплексную оценку хозяйственной, коммерческой деятельности и служит, таим образом связующим звеном между выработкой управленческих решений и собственно производственно-предпринимательской деятельностью.

В.И.Дворецкий выделяет следующие виды финансового анализа: перспективный (прогнозный, предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период.

Текущий (ретроспективный) анализ базируется на бухгалтерской и статистической отчетности и позволяет оценить работу предприятия за месяц, квартал, год с нарастающим итогом.

Главная задача текущего анализа – объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление имеющихся резервов, мобилизация их, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качества работы. Особенность текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитических периодов. «Текущий анализ, - утверждает В.И.Дворецкий, - наиболее полный анализ финансовой деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа». Оперативный анализ приближен во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного (бухгалтерского и статистического) учета. Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в процесс производства и обеспечения эффективности функционирования предприятия.

Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей: отгрузка и реализация продукции (работ, услуг), использование рабочей силы, производственного оборудования и материальных ресурсов, себестоимость, прибыль и рентабельность, платежеспособность.

Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем.

Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает руководящему составу решение задач стратегического управления.

Исходя из разновидностей и целей анализа, можно выделить условно внешний и внутренний круг лиц, заинтересованных в такой информации – субъектов финансового анализа.

К внешнему кругу лиц относят обычно пользователей с прямыми и непрямыми финансовыми интересами, а к внутреннему, прежде всего администрацию.

К первой группе лиц относятся пользователи с так называемым прямым финансовым интересом: инвесторы, кредиторы, поставщики, покупатели и клиенты, деловые партнеры.

На основе данных публичной отчетности они делают выводы о том, какова прибыльность и ликвидность предприятия, каковы финансовые перспективы в будущем, стоит ли в него вкладывать средства, имеет ли предприятие деньги, чтобы своевременно погашать обязательства.

Риск при инвестировании и кредитовании зависит от того, насколько возможно прогнозировать прибыльность или убыточность предприятия. Результаты деятельности предприятия в прошедшие годы часто являются хорошим индикатором перспектив развития. Поэтому лиц с прямым финансовым интересом интересуют имевшие место в прошлом тенденции реализации товаров и услуг, издержек, движение денежных средств и прибыли. Кроме того, анализ текущего финансового состояния предприятия позволяет оценить ее положение в данный момент. Для оценки перспектив развития предприятия важно проанализировать состояние и структуру активов и пассивов, денежных средств, соотношение между задолженностью предприятия и его собственным капиталом, разумностью величины материально-вещественных запасов и дебиторской задолженности.

К пользователям финансового анализа с непрямым финансовым интересом относятся государственные органы и внебюджетные фонды, налоговые органы, страховые организации, фирмы, осуществляющие внешний аудит.

Информация о финансовой деятельности предприятия необходима этой группе для контроля за соблюдением предприятиями обязательств перед государством, за правильностью уплаты налогов и пр.

К внутренним пользователям результатами финансового анализа относится администрация.

Успешная деятельность организации основывается на правильно принимаемых управленческих решениях, вытекающих из диагностики данных бухгалтерского учета.

Деятельность администрации любого предприятия направлена на достижение системы целей:

- удовлетворительная структура баланса;

- ликвидность и платежеспособность;

- финансовая устойчивость предприятия;

- эффективность и рентабельность;

- предотвращение вероятности банкротства и т.д.

Особая актуальность работы заключается в том, что для предприятий, функционирующих в условиях рыночной экономики своевременное и полноценное выявление «болевых точек» финансов позволяет осуществлять комплекс упреждающих мер, предотвращающих возможное его банкротство, что обуславливает необходимость предприятий наблюдать за собственным «здоровьем”, располагать объективными критериями оценки финансового состояния.

«Диагностика финансового состояния, - пишут Е.А.Стоянов и Е.С.Стоянова, - очень важная часть всей экономической деятельности, необходимое условие грамотного управления предприятием, объективная предпосылка обоснованного планирования и использования финансовых ресурсов».

Именно этот аргумент является причиной высокой заинтересованности отечественных и зарубежных экономистов в разработке действенной методики анализа финансового состояния предприятия и прогнозирования вероятности его банкротства. Решению данных проблем посвящены научные труды И.П.Балабанова, О.Е.Ефимовой, В.В.Ковалева, М.Н.Крейниной, В.Ф.Палий, Е.С.Стояновой, А.Д.Шеремета и др.

Цель исследования:

Целью ВКР является характеристика и анализ имущественного и финансового состояния предприятия и динамика его развития, выявление «больных статей» отчетности, прогнозирование возможности банкротства, и выработка на этой основе выводов и практических рекомендаций.

Задачи исследования:

В связи с поставленной целью сформулированы следующие задачи:

- обосновать теоретические основы проблемной диагностики экономической деятельности предприятия;

- проанализировать финансовое состояние предприятия и охарактеризовать наметившиеся тенденции;

- сделать прогноз вероятности банкротства предприятия;

- разработать мероприятия и рекомендации для улучшения финансового состояния предприятия и предотвращения вероятности его банкротства.

Объект исследования:

Объектом исследования является финансовый анализ деятельности предприятия ТОО «ПК«КарПромСнаб».

Предмет исследования:

Предметом исследования является методика анализа финансовой деятельности. При этом основу нормативной базы при оценке относительных показателей финансово-хозяйственной деятельности составят показатели, отраженные в работе А.Д.Шеремета и Р.С.Сайфулина «Методика финансового анализа».

Научная новизна исследования:

Научная новизна исследования заключается в разработке рекомендаций, направленных на совершенствование анализа и диагностики финансового состояния предприятий, функционирующих в условиях рыночной экономики.

В диссертационной работе планируется исследовать следующие направления, характеризующие научную новизну:

- уточнение основных теоретических положений финансового анализа;

- раскрытие основных аспектов аналитического обеспечения финансового состояния предприятия;

- определение сущности и основных элементов финансового состояния предприятия;

- классификация факторов макро и микросреды, оказывающих влияние на финансовое состояние предприятия;

- обоснование основных источников информационного обеспечения финансового анализа предприятия;

- обоснование и предложение набора финансовых индикаторов, позволяющих сделать оценку финансового состояния предприятия;

- разработка алгоритма проведения анализа финансового состояния предприятия;

- анализ показателей структуры активов и пассивов предприятия;

- разработка методики комплексной оценки финансового состояния предприятия;

- исследование и систематизация показателей ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости;

- использование многофакторных методик прогнозирования финансового состояния предприятия;

- разработка мероприятий, направленных на улучшение финансового состояния предприятия.

Гипотеза исследования:

Финансовые результаты экономической деятельности предприятия являются индикаторами, свидетельствующими об эффективности хозяйственных методов управления и менеджмента

Краткая характеристика методолого-теоретической базы и методов исследования:

Методологической основой выполнения ВКР послужат материалы бухгалтерской отчетности предприятия, научные труды отечественных и зарубежных ученых, а также статьи и монографии, опубликованные в периодической печати.

В работе над ВКР в зависимости от поставленных и решаемых задач использовались методы финансового и структурного анализа, сравнения, экспертных оценок и научной абстракции.

Характеристика эмпирической базы:

Эмпирическую базу исследования составили:

- анализ и обобщение существующих методик анализа финансового состояния предприятия и прогнозирования вероятности его банкротства;

- анализ текущей бухгалтерской отчетности и статистических данных деятельности ТОО «ПК«КарПромСнаб»;

- исследования в области финансового анализа и прогнозирования вероятности банкротства ТОО «ПК«КарПромСнаб», обработка данных, формирование выводов и разработка рекомендаций.

Краткое описание организации исследования:

Проведение комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности ТОО «ПК«КарПромСнаб», включающего:

- анализ финансовой и бухгалтерской отчетности предприятия за три года;

- анализ баланса предприятия и его структуры;

- анализ состояния основных производственных фондов предприятия;

- анализ показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности;

- диагностика вероятности банкротства предприятия.

Основные полученные научные результаты:

Теоретический вклад в разработку научного представления о подходах к трактовке дефиниций «несостоятельность» и «банкротство».

Теоретическая значимость исследования:

Сегодня существует достаточно большое количество разнообразных методик анализа финансового состояния предприятия. Существенное отличие их друг от друга заключается в особенностях критериального подхода к абсолютным значениям того или иного параметра деятельности – ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и т.д. Структурные различия используемых методик диагностики, анализа и прогнозирования создают определенные сложности для пользователей в процессе интерпретации показателей финансовой деятельности, и как следствие, могут привести к ошибочным управленческим решениям.

Высокие показатели финансовых результатов, равно как и заниженные могут стать негативными факторами, влияющими на деятельность хозяйствующего субъекта и его окружение. В связи с этим, значимость исследования заключалась в создании наиболее эффективной, учитывающей особенности и специфику деятельности ТОО «ПК«КарПромСнаб», полной и достоверной методики анализа финансового состояния на основе многофакторных оценок и подходов.

Практическая ценность полученных научных результатов:

Практическая значимость исследования заключается в проведенной систематизации теоретического и практического аспектов финансового анализа, обосновании комплексной системы показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия в условиях рыночной экономики. Основные положения ВКР, составляющие ее новизну, могут быть использованы руководством предприятий в целях стабилизации и укрепления финансового состояния.

Обоснование достоверности полученных результатов:

Разработка и последующее применение научно-обоснованной системы анализа показателей финансово-экономической деятельности ТОО «ПК«КарПромСнаб», позволяющей учесть все аспекты хозяйствования и принять соответствующие управленческие решения по сохранению или упрочению позиций на рынке, позволит значительно повысить достоверность полученных в ходе диссертационного исследования результатов.

Достоверные результаты исследования позволят руководству ТОО «ПК«КарПромСнаб» повысить качество экономических, финансовых и инвестиционных решений.

Представленные количественные и качественные характеристики деятельности ТОО «ПК«КарПромСнаб» позволяют разработать комплексную методику анализа и прогнозирования финансового состояния и получить полные и достоверные результаты, нам основе которых выработать оптимальные и эффективные рекомендации.

3.2 Проект главы 1 «Теоретические аспекты анализа и прогнозирования финансового состояния предприятия»

Структурно 1 глава «Теоретические аспекты анализа и прогнозирования финансового состояния предприятия» включает в себя следующие разделы:

1.1 Теоретические основы диагностики экономической деятельности;

1.2 Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния;

1.3 Анализ баланса предприятия и его структуры;

1.4 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости;

1.5 Анализ деловой активности и эффективности деятельности.

В первой главе ««Теоретические аспекты анализа и прогнозирования финансового состояния предприятия» – рассматривается финансовое состояние предприятия как объект экономического анализа, раскрываются концептуальные основы анализа и прогнозирования финансового состояния предприятия, а также методы, применяемые для прогнозирования финансового состояния. Рассмотрена проблема возможности анализа финансового состояния предприятия с использованием показателей финансовой составляющей его сбалансированной системы показателей.

Заключение

В результате теоретического рассмотрения темы исследования: «Финансовое состояние организации: оценка и пути оздоровления (на конкретном примере)» были сделаны следующие выводы и обобщения:

- во-первых, сформулирована тема ВКР;

- во-вторых, разработан план-структура ВКР;

- в-третьих, произведено обоснование общей концепции темы исследования.

Актуальность исследование заключается в том, что для предприятий, функционирующих в условиях рыночной экономики своевременное и полноценное выявление «болевых точек» финансов позволяет осуществлять комплекс упреждающих мер, предотвращающих возможное его банкротство, что обуславливает необходимость предприятий наблюдать за собственным «здоровьем», располагать объективными критериями оценки финансового состояния.

Целью исседования является характеристика и анализ имущественного и финансового состояния предприятия и динамика его развития, выявление «больных статей» отчетности, прогнозирование возможности банкротства, и выработка на этой основе выводов и практических рекомендаций

Объектом исследования является финансовый анализ деятельности предприятия ТОО «ПК«КарПромСнаб».

При написании данной работы были использованы научная и учебно-методическая литература, статьи в периодических изданиях Республики Казахстан и Российской Федерации, нормативно-законодательные акты Республики Казахстан.

Внесены дополнения в список используемой для написания ВКР литературы.

Представлен проект и краткая характеристика главы 1 «Теоретические аспекты анализа и прогнозирования финансового состояния предприятия».

Список использованных источников

1. Курс экономики [Текст]: Учебник. Б.А. Райзберг, Е.Б. Стародубцева / Под ред. Б.А. Райзберга - 5-e изд., испр. - М.: НИЦ ИНФРА – М.: 2014. - 686 с. С.483

2. Экономический анализ [Текст]: Учебное пособие / В.В. Панков, Н.А. Казакова. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. - 624 с.

3. Астахов, В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные с банкротством [Текст]: учебник / В.П. Астахов. – М.: Ось-89, 2009. – 372 с.

4. Стражев, В.И. Теория анализа хозяйственной деятельности [Электронный ресурс]: учеб. пособие / В.И. Стражев. – 2-е изд., испр. – Минск: Вышэйшая школа, 2014. – 143 с.

5. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебник / Под ред. В.Я. Позднякова. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 617 с.

6. Мамыров, Н. К.      Менеджмент и рынок: казахстанская модель [Текст]: учебное пособие / Н. К. Мамыров. - Алматы: Қазақ энциклопедиясы, 1998. - 432 с.

7. Hitching Stone, D. C. Accounting and Financial Analysis: Preparatory Course / per.s English. JA Ogibina and others, Ed. Ed. BS Lisovik and MB Yartseva. – St. Petersburg.: CJSC «Letter plus» in 1994. – 272 p.

8. Штурмина, О. С. Международные стандарты учета и финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие/ О. С. Штурмина. – Ульяновск: УлГТУ, 2010. – 247 с.

9. Фридман, П.  Аудит: контроль затрат и финансовых результатов при анализе качества продукции [Текст] / П. Фридман. - М.: Аудит: ЮНИТИ, 1994. - 285 с.

10. Дворецкий, В. И.     Как организовать экономический анализ на предприятии [Текст] / В. И. Дворецкий. – М.: Финансы и статистика, 1988. – 94 с.

11. Коласс, Б. Управление финансовой деятельностью предприятия: Проблемы, концепции и методы [Текст]: Учеб. пособие / Б. Коласс ; Пер.с фр. Я. В. Соколов. – М.: Финансы : ЮНИТИ, 1997. – 576 с.

12. Стоянов, Е.А., Стоянова, Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия. [Текст] – М.: НКЦ «Перспектива», 2003. – 169 с.

13. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций [Текст] / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 208 с.

Приложение А

Уточненный план-содержание ВКР:

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты анализа и прогнозирования финансового состояния предприятия

1.1 Теоретические основы диагностики экономической деятельности

1.2 Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния

1.3 Анализ баланса предприятия и его структуры

1.4 Анализ ликвидности и платежеспособности

1.5 Анализ финансовой устойчивости

1.6 Анализ деловой активности и эффективности деятельности

Глава 2. Анализ и прогнозирование результатов финансовой деятельности ТОО «ПК «КарПромСнаб».

2.1 Анализ баланса ТОО «ПК«КарПромСнаб»

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности ТОО «ПК «КарПромСнаб»

2.3 Анализ финансовой устойчивости ТОО «ПК «КарПромСнаб»

2.4 Анализ показателей деловой активности ТОО «ПК «КарПромСнаб»

Глава 3. Диагностика экономической деятельности ТОО «ПК «КарПромСнаб» и прогнозирование вероятности его банкротства

3.1 Анализ современных методик анализа и прогнозирования банкротства предприятий

3.2 Прогнозирование вероятности банкротства ТОО «ПК «КарПромСнаб»

3.3 Разработка мероприятий по снижению вероятности банкротства ТОО «ПК «КарПромСнаб»

Заключение

Библиографический список

Приложения

Приложение Б

Введение

Проблема безубыточного функционирования, расширенного воспроизводства с одной стороны, убыточности и банкротства – с другой компаний, предприятий различных отраслей хозяйства и сфер деятельности является как нельзя более актуальной. Только рост прибыли, инновации обеспечивают финансовую основу самофинансирования рыночной деятельности предприятия, осуществление его расширенного воспроизводства. Благодаря прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками, другими предприятиями и организациями.

Залог выживаемости предприятия – его стабильность на рынке. В связи с этим, управление любым объектом требует, прежде всего, знания его исходного состояния, сведений о том, как существовал и развивался объект в периоды, предшествующие настоящему. Лишь получив достаточно полную и достоверную информацию о деятельности объекта в прошлом, о сложившихся тенденциях в его функционировании и развитии, можно вырабатывать уверенные управленческие решения, бизнес-планы и программы развития объектов на будущие периоды.

Данное положение относится к предприятиям, фирмам вне зависимости от их роли, масштаба, вида деятельности, формы собственности. «В условиях рыночной экономики особенно важно, - считает Б.А.Райзберг, - определять финансовую устойчивость предприятия, то есть состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие может свободно маневрировать денежными средствами, чтобы путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции (работ, услуг), а также произвести затраты по расширению и обновлению производственной базы» [1, С.483].

Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных проблем в рыночной экономике. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности организаций, к нехватке денежных средств для финансирования текущей и инвестиционной деятельности, к банкротству, а избыточная – будет препятствовать развитию, приводя к появлению излишних запасов и резервов, увеличивая сроки оборачиваемости капитала, сокращая прибыль. Обосновать параметры такой устойчивости позволяет диагностика экономической деятельности, которую В.В.Панков [2], В.П.Астахов [3], В.И.Стражев [4], В.Я.Поздняков [5] напрямую ассоциируют, ставят в один ряд с экономическим, главным образом финансовым анализом. По мнению проф. Б.А.Райзберга такой анализ «не только дает возможность судить о положении предприятия на данный момент времени, но и служит основой, необходимой предпосылкой выработки стратегических решений, определяющих перспективы развития предприятия в будущем» [1, С.485].

Потребность в диагностике (финансовом анализе) существует всегда, независимо от вида экономических отношений, складывающихся в обществе, но акценты, делающиеся в ее процессе, различны, они зависят от социально-экономических условий. Так, в централизованной, директивно управляемой экономике анализ обычно предшествовал формированию планов развития предприятия, использовался для обоснования планов и был, как пишет Н.К.Мамыров, «жестко привязан к кругу плановых и государственно утверждаемых отчетных статистических показателей и нормативов» [6, С. 11].

В условиях рыночной экономики субъекты хозяйственной деятельности прибегают к диагностике или анализу финансового состояния предприятий периодически в процессе регулирования, контроля за состоянием и работой предприятий, составления бизнес-планов и программ, а также в особых ситуациях, как то – прогнозирование возможного банкротства.

Острая необходимость в финансовом анализе возникает в ходе преобразования организационно-правовых структур и реорганизации существующих предприятий, в процессе приватизации и акционирования, а также при выработке мер при поддержке и оздоровлению (санации) несостоятельных предприятий (банкротов). Д.Стоун и К.Хитчинг отмечают, что «там, где наблюдается высокая культура управления предприятием, любой годовой или даже квартальный отчет о деятельности предприятия сопровождается финансовым анализом его деятельности» [7].

Анализ финансовой и хозяйственной деятельности предприятий связан с обработкой обширной информации, характеризующей самые разнообразные аспекты функционирования предприятия как производственного, финансового, имущественного, социального комплекса. Чаще всего эти данные сосредоточены в документах финансовой отчетности, балансе предприятия, учетных ведомостях [8]. Таким образом, документально-информационной основой анализа финансового состояния и хозяйственной деятельности предприятий служат данные бухгалтерского отчета. Сами эти данные позволяют высказать суждение о состоянии дел на предприятии, но глубокий анализ требует еще и их обработки. Планирование направления и сфер деятельности развития предприятия, разработка и обеспечение реализации проектов инновационного и производственного профиля, организационно-кадровые мероприятия по улучшению деятельности предприятия, повышению эффективности работы, так или иначе, связаны с предварительным анализом отчетности. «Для руководителя или бухгалтера, - пишет П.Фридман, - это тот фундамент, на основе которого принимаются деловые решения, и строится деятельность» [9, С. 7].

Понимание значимости, важной роли финансовой и бухгалтерской отчетности во многом только начинает складываться на большинстве бывших государственных предприятий, где раньше управленческие функции, связанные с бухгалтерией и финансами недооценивались. В условиях рынка повышается значение финансовых рычагов управления, денежного обращения и финансовое состояние предприятия становится одной из ключевых характеристик его положения, условием успешной работы, выживания в условиях конкуренции и угрозы банкротства.

«Главная цель финансового анализа, по мнению проф. Б.А.Райзберга, заключается в получении нескольких основных, наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменение в структур активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами» [1, С.484]. Такая информация может быть получена в результате проведения комплексного анализа финансовых отчетов по научно-обоснованной методике.

Результатом финансового анализа (диагностики) является оценка состояния предприятия, его имущества, активов и пассивов баланса, скорости оборота капитала, доходности используемых средств.

Анализ финансового состояния позволяет отследить тенденции его развития, дать комплексную оценку хозяйственной, коммерческой деятельности и служит, таим образом связующим звеном между выработкой управленческих решений и собственно производственно-предпринимательской деятельностью.

В.И.Дворецкий [10] выделяет следующие виды финансового анализа: перспективный (прогнозный, предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период.

Текущий (ретроспективный) анализ базируется на бухгалтерской и статистической отчетности и позволяет оценить работу предприятия за месяц, квартал, год с нарастающим итогом.

Главная задача текущего анализа – объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление имеющихся резервов, мобилизация их, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качества работы. Особенность текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитических периодов. «Текущий анализ, - утверждает В.И.Дворецкий, - наиболее полный анализ финансовой деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа» [10, С. 13]. Оперативный анализ приближен во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного (бухгалтерского и статистического) учета. Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в процесс производства и обеспечения эффективности функционирования предприятия.

Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей: отгрузка и реализация продукции (работ, услуг), использование рабочей силы, производственного оборудования и материальных ресурсов, себестоимость, прибыль и рентабельность, платежеспособность.

Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем.

Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает руководящему составу решение задач стратегического управления.

Исходя из разновидностей и целей анализа, можно выделить условно внешний и внутренний круг лиц, заинтересованных в такой информации – субъектов финансового анализа.

К внешнему кругу лиц относят обычно пользователей с прямыми и непрямыми финансовыми интересами, а к внутреннему, прежде всего администрацию.

К первой группе лиц относятся пользователи с так называемым прямым финансовым интересом: инвесторы, кредиторы, поставщики, покупатели и клиенты, деловые партнеры.

На основе данных публичной отчетности они делают выводы о том, какова прибыльность и ликвидность предприятия, каковы финансовые перспективы в будущем, стоит ли в него вкладывать средства, имеет ли предприятие деньги, чтобы своевременно погашать обязательства.

Риск при инвестировании и кредитовании зависит от того, насколько возможно прогнозировать прибыльность или убыточность предприятия. Результаты деятельности предприятия в прошедшие годы часто являются хорошим индикатором перспектив развития. Поэтому лиц с прямым финансовым интересом интересуют имевшие место в прошлом тенденции реализации товаров и услуг, издержек, движение денежных средств и прибыли. Кроме того, анализ текущего финансового состояния предприятия позволяет оценить ее положение в данный момент. Для оценки перспектив развития предприятия важно проанализировать состояние и структуру активов и пассивов, денежных средств, соотношение между задолженностью предприятия и его собственным капиталом, разумностью величины материально-вещественных запасов и дебиторской задолженности.

К пользователям финансового анализа с непрямым финансовым интересом относятся государственные органы и внебюджетные фонды, налоговые органы, страховые организации, фирмы, осуществляющие внешний аудит.

Информация о финансовой деятельности предприятия необходима этой группе для контроля за соблюдением предприятиями обязательств перед государством, за правильностью уплаты налогов и пр.

К внутренним пользователям результатами финансового анализа относится администрация.

Успешная деятельность организации основывается на правильно принимаемых управленческих решениях, вытекающих из диагностики данных бухгалтерского учета.

Деятельность администрации любого предприятия направлена на достижение системы целей:

- удовлетворительная структура баланса;

- ликвидность и платежеспособность;

- финансовая устойчивость предприятия;

- эффективность и рентабельность;

- предотвращение вероятности банкротства и т.д.

Особая актуальность работы заключается в том, что для предприятий, функционирующих в условиях рыночной экономики своевременное и полноценное выявление «болевых точек» финансов позволяет осуществлять комплекс упреждающих мер, предотвращающих возможное его банкротство, что обуславливает необходимость предприятий наблюдать за собственным «здоровьем», располагать объективными критериями оценки финансового состояния [12].

«Диагностика финансового состояния, - пишут Е.А.Стоянов и Е.С.Стоянова, - очень важная часть всей экономической деятельности, необходимое условие грамотного управления предприятием, объективная предпосылка обоснованного планирования и использования финансовых ресурсов» [12, С. 37].

Именно этот аргумент является причиной высокой заинтересованности отечественных и зарубежных экономистов в разработке действенной методики анализа финансового состояния предприятия и прогнозирования вероятности его банкротства. Решению данных проблем посвящены научные труды отечественных ученых М.С.Абрютиной, С.Н. Анохина, И.П.Балабанова, Б.Н.Герасимова, А.В.Грачева, О.Е.Ефимовой, О.П.Зайцева, Г.Г.Кадыкова, В.В.Ковалева, М.Н.Крейниной, Н.А.Никифорова, В.Ф.Палий, М.Н.Рубцова, Р.С.Сайфулина, Е.С.Стояновой, А.Д.Шеремета и др.

Целью ВКР является характеристика и анализ имущественного и финансового состояния предприятия и динамика его развития, выявление «больных статей» отчетности, прогнозирование возможности банкротства, и выработка на этой основе выводов и практических рекомендаций.

В связи с поставленной целью сформулированы следующие задачи:

- обосновать теоретические основы проблемной диагностики экономической деятельности предприятия;

- проанализировать финансовое состояние предприятия и охарактеризовать наметившиеся тенденции;

- сделать прогноз вероятности банкротства предприятия;

- разработать мероприятия и рекомендации для улучшения финансового состояния предприятия и предотвращения вероятности его банкротства.

Объектом исследования является финансовый анализ деятельности предприятия ТОО «ПК«КарПромСнаб».

Предметом исследования является методика анализа финансовой деятельности. При этом основу нормативной базы при оценке относительных показателей финансово-хозяйственной деятельности составят показатели, отраженные в работе А.Д.Шеремета и Е.В. Негашева «Методика финансового анализа» [13].

Научная новизна исследования заключается в разработке рекомендаций, направленных на совершенствование анализа и диагностики финансового состояния предприятий, функционирующих в условиях рыночной экономики.

В диссертационной работе планируется исследовать следующие направления, характеризующие научную новизну:

- уточнение основных теоретических положений финансового анализа;

- раскрытие основных аспектов аналитического обеспечения финансового состояния предприятия;

- определение сущности и основных элементов финансового состояния предприятия;

- классификация факторов макро и микросреды, оказывающих влияние на финансовое состояние предприятия;

- обоснование основных источников информационного обеспечения финансового анализа предприятия;

- обоснование и предложение набора финансовых индикаторов, позволяющих сделать оценку финансового состояния предприятия;

- разработка алгоритма проведения анализа финансового состояния предприятия;

- анализ показателей структуры активов и пассивов предприятия;

- разработка методики комплексной оценки финансового состояния предприятия;

- исследование и систематизация показателей ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости;

- использование многофакторных методик прогнозирования финансового состояния предприятия;

- разработка мероприятий, направленных на улучшение финансового состояния предприятия.

Гипотеза исследования:

Финансовые результаты экономической деятельности предприятия являются индикаторами, свидетельствующими об эффективности хозяйственных методов управления и менеджмента

Методологической основой выполнения ВКР послужат материалы бухгалтерской отчетности предприятия, научные труды отечественных и зарубежных ученых, а также статьи и монографии, опубликованные в периодической печати.

В работе над ВКР в зависимости от поставленных и решаемых задач использовались методы финансового и структурного анализа, сравнения, экспертных оценок и научной абстракции.

Эмпирическую базу исследования составили:

- анализ и обобщение существующих методик анализа финансового состояния предприятия и прогнозирования вероятности его банкротства;

- анализ текущей бухгалтерской отчетности и статистических данных деятельности ТОО «ПК«КарПромСнаб»;

- исследования в области финансового анализа и прогнозирования вероятности банкротства ТОО «ПК«КарПромСнаб», обработка данных, формирование выводов и разработка рекомендаций.

Проведение комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности ТОО «ПК«КарПромСнаб», включаето:

- анализ финансовой и бухгалтерской отчетности предприятия за три года;

- анализ баланса предприятия и его структуры;

- анализ состояния основных производственных фондов предприятия;

- анализ показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности;

- диагностика вероятности банкротства предприятия.

Основные полученные научные результаты:

Теоретический вклад в разработку научного представления о подходах к трактовке дефиниций «несостоятельность» и «банкротство».

Теоретическая значимость исследования:

Сегодня существует достаточно большое количество разнообразных методик анализа финансового состояния предприятия. Существенное отличие их друг от друга заключается в особенностях критериального подхода к абсолютным значениям того или иного параметра деятельности – ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и т.д. Структурные различия используемых методик диагностики, анализа и прогнозирования создают определенные сложности для пользователей в процессе интерпретации показателей финансовой деятельности, и как следствие, могут привести к ошибочным управленческим решениям.

Высокие показатели финансовых результатов, равно как и заниженные могут стать негативными факторами, влияющими на деятельность хозяйствующего субъекта и его окружение. В связи с этим, значимость исследования заключалась в создании наиболее эффективной, учитывающей особенности и специфику деятельности ТОО «ПК«КарПромСнаб», полной и достоверной методики анализа финансового состояния на основе многофакторных оценок и подходов.

Практическая значимость исследования заключается в проведенной систематизации теоретического и практического аспектов финансового анализа, обосновании комплексной системы показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия в условиях рыночной экономики. Основные положения ВКР, составляющие ее новизну, могут быть использованы руководством предприятий в целях стабилизации и укрепления финансового состояния.

Разработка и последующее применение научно-обоснованной системы анализа показателей финансово-экономической деятельности ТОО «ПК«КарПромСнаб», позволяющей учесть все аспекты хозяйствования и принять соответствующие управленческие решения по сохранению или упрочению позиций на рынке, позволит значительно повысить достоверность полученных в ходе диссертационного исследования результатов.

Достоверные результаты исследования позволят руководству ТОО «ПК«КарПромСнаб» повысить качество экономических, финансовых и инвестиционных решений.

Представленные количественные и качественные характеристики деятельности ТОО «ПК«КарПромСнаб» позволяют разработать комплексную методику анализа и прогнозирования финансового состояния и получить полные и достоверные результаты, нам основе которых выработать оптимальные и эффективные рекомендации.

53