ПР 03 по МДК 04.01

Практическая работа №3

Тема: Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Цель работы: Закрепить теоретический материал по теме «Налоговые декларации», приобрести практические навыки расчета налога на прибыль и заполнения налоговой декларации.

Введение На каком бланке и в каком виде представляется декларация за 2021 - 2022 годы

Для организаций на общем режиме всегда актуален вопрос: как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год. Ведь сдать ее нужно будет уже в конце марта будущего года, а процесс заполнения достаточно длительный.

Для начала выясним, что собой представляет отчетный бланк и не изменился ли он с прошлого года.

ФНС в очередной раз видоизменила бланк (в ред. приказа от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@). Поэтому по итогам 2021 года и за следующие отчетные периоды 2022 года налоговая декларация по налогу на прибыль составляется уже по новой форме.                               

Скачать бланк

Вид представления отчетности по прибыли зависит от численности персонала и масштабов деятельности. Если среднесписочная численность сотрудников за предшествующий год в организации превышает 100 человек (для вновь созданных берется общее количество сотрудников) или организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков, то возникает обязанность по сдаче электронного отчета по ТКС. Все остальные имеют право оформить и сдать декларацию на бумаге.

Каков общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Для корректного заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль следует обратиться к Порядку из приложения 2 к приказу № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок заполнения). В нем прописаны все основные правила, которыми следует руководствоваться:

• Для оформления бумажного отчета используются синие, фиолетовые либо черные чернила.

• Исправлять ошибки штрих-корректором нельзя.

• Декларация распечатывается только с одной стороны листа, скреплять степлером страницы запрещено.

• Данные в отчет вносятся нарастающим итогом с начала года.

• Страницы нумеруются по порядку.

• Стоимостные показатели в отчете округляются по математическим правилам до полных рублей.

• Определенному показателю соответствует свое поле, состоящее из конкретного количества знакомест.

• Поля заполняются слева направо. Незаполненные поля прочеркиваются.

Заполнить декларацию разрешается вручную, однако уже мало кто выбирает этот способ. Также можно оформить бланк на компьютере с помощью программного обеспечения. А можно воспользоваться специализированными бухгалтерскими программами, где заполнение строк отчета происходит в автоматическом режиме на основании вводимых в отчетном периоде данных.

Как оформить каждый раздел и приложения

Объемная отчетность по налогу на прибыль состоит из 9 листов, различных приложений к этим листам и двух приложений непосредственно к самой декларации. Однако все листы заполнять и сдавать не придется. Если у юрлица отсутствуют данные для внесения в какую-либо часть, то она в состав годового отчета не включается.

Обязательно заполняются:

1. Раздел 1.

2. Лист 02, даже если все показатели у организации нулевые. Такое возможно при отсутствии деятельности в течение года.

3. Титульный лист.

Какие данные вносятся в каждый лист декларации, рассмотрим далее.

Титульный лист

На титульнике приводятся основные сведения по самой организации: ИНН и КПП, повторяющиеся затем на каждой странице отчета; наименование организации или обособленного подразделения; номер телефона, по которому можно связаться с представителем налогоплательщика. Если в отчетном периоде произошла реорганизация, то приводятся сведения и о ней.

Также титульный лист содержит информацию по декларации:

• номер корректировки (подача исходной формы обозначается символом «0»);

• код налогового или отчетного периода;

• год;

• код налогового органа, принимающего отчет;

• код представления декларации по месту учета;

• количество страниц самого отчета и копий документов, прилагаемых к нему при необходимости.

Кроме того, на титульнике проставляются дата заполнения или сдачи декларации и печать хозсубъекта (при наличии), указываются Ф.И.О. руководителя или иного уполномоченного лица, после чего вся приведенная информация заверяется его подписью.

Раздел 1

Раздел содержит три подраздела:

• 1 — все налогоплательщики сдают его в обязательном порядке;

• 2 — сдается, только если хозяйствующий субъект платит ежемесячные авансы по прибыли;

• 3 — включается в состав годового отчета в случае, если налогоплательщик выступал по оговариваемому налогу в качестве налогового агента.

Все эти подразделы заполняются в последнюю очередь на основании данных, представленных в декларации.

Подразделы характеризуются с некоторыми вариациями наличием полей для отражения:

• ОКТМО;

• КБК по каждому платежу;

• сумм налоговых обязательств.

Каждый из передаваемых подразделов должен быть заверен подписью лица, подписавшего титульник. На них также должна быть проставлена дата заполнения/сдачи отчета.

Лист 02

Этот раздел предназначен для расчета налога. Начинается он с проставления признака налогоплательщика, коды с расшифровкой представлены здесь же.

Если организация не относится к специфической категории из предложенных, то проставить нужно код 01.

В строках 010–020, 030–040 и 050 отражаются доходы, расходы и убытки, которые попадают в указанные строки из соответствующих приложений к листу 02.

По строке 060 выводится финрезультат — прибыль или убыток, который затем корректируется на показатели из строк 070 «Доходы, исключаемые из прибыли» и 080 «Прибыль Банка России…» и попадает в строку 100 в качестве налоговой базы.

Если налогоплательщик в прошлых периодах понес убытки, он заполняет строку 110. Его налоговая база из строки 100 будет уменьшена на показатель строки 110, а окончательная величина базы попадет в строку 120.

В строках 140–170 отражаются налоговые ставки, при этом в строке 171 происходит уточнение регионального законодательного акта, разрешающего применение пониженной ставки (при наличии).

В строках 180–200 выводятся суммы рассчитанного налога по уровням бюджета.

По строкам 210–230 приводятся начисленные авансы также в разбивке по бюджетам.

В строки 240–260 попадает часть налога на прибыль, уплаченная за рубежом.

Строки 265, 266, 267 введены для отражения торгового сбора, на суммы которого может быть уменьшен налог.

Также появились новые строки 268, 269 для указания инвествычета.

Величина налога к доплате или к уменьшению вносится в разбивке по бюджетным уровням в строки 270–271 и 280–281 соответственно.

Строки с 290 по 340 в итоговой декларации должны остаться пустыми. Они предназначены для отражения авансов:

• на последующий квартал (290–310);

• на первый квартал будущего года (320-340).

Строки 350 и 351 заполняются участниками региональных инвестпроектов, осуществляющих расчет налога по отличающимся от стандартных налоговым ставкам.

Приложение 1 к листу 02

В приложении представлены показатели, характеризующие величину полученных налогоплательщиком доходов:

• от реализации;

• внереализационных.

Оба показателя приводятся в общей сумме и в разбивке по видам доходов.

Первый показатель расшифровывается следующим образом:

Второй показатель поделен на следующие виды:

Строка 040 — итог по доходам от реализации, переносимый затем в поле 010 листа 02.

По внереализационным доходам обобщающей является строка 100, цифра из которой перейдет в строку 020 листа 02.

Строки 200 (с расшифровкой по строкам 201, 202, 203), 210, 220 заполняются только участниками инвестиционных товариществ.

Приложение 2 к листу 02

Здесь развернуто приводится величина понесенных за период расходов:

• связанных с производством и реализацией;

• внереализационных.

Первая категория разбивается на прямые и косвенные расходы.

Для указания прямых расходов предназначены строки 010–030, которые никогда не заполняются хозсубъектами, использующими кассовый метод:

Для отражения косвенных расходов нужны строки 040 (обобщающая) и 041–055 (детализирующие).

Вслед за ними идут строчки, данные в которые вносятся при совершении операций, связанных с продажей имущества. Причем такого, которое не относится ни к производимой продукции, ни к товарам, приобретенным специально для перепродажи:

Доходы от реализации подобного имущества должны быть отражены в строке 014 приложения 1 к листу 02.

Две последующие пары строк понадобятся исключительно участникам рынка ценных бумаг:

Строка 080 заполняется, если налогоплательщик оформляет приложение 3 к листу 02, в противном случае она останется пустой. В эту строку переносится значение из строки 350 приложения 3 к листу 02.

Значения в строках 090, 100, 110 определяют убытки организации:

По строке 120 приводится сумма надбавки, выплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса.

В строки 131–135 вносятся данные по амортизации:

Полная величина всех внереализационных расходов попадает в строку 200, которая затем расшифровывается по строкам с 201 по 206.

Показатель из строки 300 — это приравниваемые к внереализационным расходам убытки, в т. ч. выявленные в текущем периоде за предшествующие (строка 301) и безнадежные долги (302).

При исправлении ошибок предшествующих периодов, не повлекших занижения базы по налогу, заполняются строки 400–403.

Приложение 3 к листу 02

Приложение представляет собой расчет финансовых результатов, учитываемых в специальном порядке согласно нормам ст. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ.

Это показатели по следующим видам хоздеятельности:

• продажа активов, по которым начислялась амортизация — строки 010–060;

• реализация права требования долга до наступления срока платежа — строки 100–150;

• деятельность, осуществляемая обслуживающими подразделениями — строки 180–201;

• доверительное управление — строки 210–230;

• реализация права на участки земли — строки 240–260.

В итоговых строках приводят:

• 340 — общую выручку,

• 350 — общие расходы,

• 360 — убытки по указанным в приложении операциям.

Приложение 4 к листу 02

Годовая декларация и отчет за первый квартал должны дополниться этим приложением, если предприятие имеет право перенести старые убытки на текущий год. Перенос осуществляется на протяжении 10 последующих лет после года получения (пп. 1, 2 ст. 283 НК РФ).

Неперенесенный остаток в общей сумме на начало налогового периода приводится по строке 010. В строка с 040 по 130 полученные убытки детализируются за каждый конкретный год.

Далее построчно записываются:

• в строке 140 — база по налогу на прибыль из строки 100 листа 02;

• в строке 150 — значение убытка, идущее в уменьшении текущей налоговой базы и переносимое затем в строку 110 листа 02;

• в строке 160 — остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода.

Поля 135, 151 и 161 нужны для справки, чтобы показать убытки, полученные по операциям с ценными бумагами, возникшие до наступления 2015 года и не учтенные до настоящего момента.

Приложения 5 к листу 02

Наличие обособленных подразделений обязывает организацию должным образом оформить приложение 5 к листу 02. Здесь раскрывается информация о размере налоговых обязательств, приходящемся на каждое подразделение. Количество приложений, включаемых в декларацию, будет соответствовать числу обособок или их групп.

В самом начале приложения необходимо проставить код налогоплательщика.

Ниже выбирается еще один код по составлению расчета.

Далее следуют поля, предназначенные для внесения информации по подразделению: его название, значение КПП, наличие у него обязанности по уплате налога.

Затем идут строки с отражением налоговой базы (030), ее доли по конкретному подразделению (040) и региональной ставки налога (060), исходя из которых производится расчет налога и авансовых платежей с учетом налога, уплаченного за рубежом (090), торгового сбора (095, 096, 097) и инвествычета (098).

Приложения 6, 6а, 6б к листу 02

Приложение 6, включая 6а и 6б, предназначено для оформления консолидированной группой налогоплательщиков (КГН).

Количество приложений 6 должно совпасть с числом субъектов РФ, на территории которых находятся участники КГН и их обособки.

Процедура оформления приложения 6 происходит по следующим этапам:

1. Вначале приводятся данные по одному из участников по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), через которое учитывается уплата налога в бюджет субъекта РФ (ИНН, КПП, ОКТМО, название).

2. Затем на основании общей налоговой базы (030) и доли, приходящейся на участника (040), рассчитывается общая сумма налога (070), сумма, начисленная в региональный бюджет (080).

3. С учетом размера налога, уплаченного за границей (090), сумм торгового сбора (095, 096, 097) и объема инвествычета (098) определяет сумма налога к уплате (100) или к уменьшению (110) и выводятся размеры ежемесячных авансовых платежей (120 и 121).

В приложении 6а приводится информация о сумме налога, исчисленной, подлежащей уплате или уменьшению, авансовых платежей, по каждому участнику исходя из данных о его доли.

В приложении 6б отражается информация о доходах и расходах участников КГН, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе.

Приложение 7

Приложение состоит из разделов А, Б, В, Г и представляет собой раскладку по исчислению инвестиционного налогового вычета.

Лист 03

Компании, выплачивающие доходы в виде дивидендов или процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и выступающие в качестве налоговых агентов, должны оформить лист 03, состоящий из трех разделов:

• раздел А — по расчету налога, где доходами являются дивиденды;

• раздел Б — если выплачиваемыми доходами являются проценты по ценным бумагам;

• раздел В — реестр получателей доходов с указанием сумм.

Лист составляется за те периоды, когда доходы выплачивались агентом. Если выплат не происходит, он не включается в состав декларации. То есть здесь не будет нарастающего итога, характерного для прочих частей декларации.

Лист 04

При наличии у хозсубъекта обязанности исчислять налог на прибыль по ставкам, отличным от традиционной в 20%, ему следует включить в декларацию данный лист. По большей части эти ставки относятся к налогу с доходов в виде процентов по ценным бумагам и дивидендов. Каждый лист заполняется по конкретному виду дохода и относящейся к нему процентной ставке:

Из предложенных кодов с 1 по 9 выбирается нужный и проставляется в поле «Вид дохода».

Затем по каждому виду следует отразить:

• облагаемую базу — строка 010;

• доходы, уменьшающие налоговую базу — строка 020;

• процентную ставку, которая может принимать значение 15, 13, 9 или 0% — строка 030;

• величину исчисленного налогового обязательства — строка 040;

• сумму налога с выплаченных зарубежных дивидендов и засчитанную в уплату налога согласно ст. 275, 311 НК РФ в предыдущие периоды и в текущем отчетном периоде;

• размер налога, начисленного в предшествующие отчетные периоды — строка 070;

• величину налога, рассчитанную с доходов, полученных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода — строка 080.

Лист 05

Лист содержит расчет налоговой базы по операциям, финрезультаты которых учитываются в особом порядке. Виды операций, подлежащих отражению в этом листе, следующие:

Соответственно в этом поле нужно проставить код нужной операции.

В листе приводятся суммы:

• по доходам — строка 010 с расшифровкой по строкам 011–014;

• по расходам — строка 020 также с расшифровкой по строкам 021–024;

• прибыли — строка 040;

• корректирующие полученную прибыль — строка 050;

• результата произведенной корректировки — строка 060;

• убытка или его части, в случае возможности уменьшения на него налоговый базы — строка 080;

• окончательного итога, представляющего собой налоговую базу по отражаемым операциям — строка 100.

Из последней строчки цифра попадает в строку под тем же номером на листе 02.

Лист 06

Лист предназначается для узкого круга налогоплательщиков — негосударственных пенсионных фондов. В нем, исходя из представленных доходов, расходов, размещенных пенсионных резервов, отчислений от дохода от размещения резервов и прочих показателей, выводится база для исчисления налога.

Лист 07

Это отчет о целевом использовании имущества (включая денежные средства), работ, услуг. Его показатели формируются по сведениям о поступлениях и расходованиях средств в рамках благотворительной деятельности или целевого финансирования.

Данные сведения включают:

Коды поступлений выбираются из приложения 3 к Порядку заполнения.

Лист 08

Эта часть заполняется по сделкам между взаимозависимыми лицами, в отношении которых производились корректировки в соответствии с нормами раздела V.1 НК РФ. Здесь приводятся показатели, корректирующие величину всех видов доходов и расходов компании-налогоплательщика.

Лист 09 и приложение 1 к листу 09

Сам лист 09 представляет собой расчет налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании. Он состоит из нескольких разделов:

 

В приложении к листу 9 рассчитывается убыток, на который возможно уменьшить базу по представленному виду доходов.

Приложение № 1 к декларации

В приложении приводятся доходы, не учитываемые при определении базы, и расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков. В графы 1 и 3, соответственно, вносятся коды доходов и расходов (нужные коды выбираются из приложения 4 к Порядку заполнения), а в графы 2 и 4 — их суммы.

Все доходы и расходы не носят массовый характер. Однако если хозяйствующий субъект принял решение начислять амортизацию по объектам ОС, используя специальные коэффициенты согласно ст. 259.3 НК РФ, то ему придется заполнять и сдавать это приложение по подобным расходам, которым соответствуют коды 669-680.

Приложение № 2 к декларации

В приложении отражают доходы и расходы, а также исчисленную налоговую базу и сумму налога при  реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений. Приложение включает два раздела:

• раздел А - доходы, расходы и налог в целом по соглашению;

• раздел Б - налоговая база и сумма налога по обособленным подразделениям..

Где найти образец налоговой декларации по налогу на прибыль

Чтобы помочь бухгалтерам в подготовке отчетности за 9 месяцев 2022 года, эксперты КонсультантПлюс подготовили образец заполнения декларации по налогу на прибыль. Скачать его можно, оформив бесплатный демо-доступ к системе К+:

Скачать бесплатно образец в КонсультантПлюс

Итоги

Подготовка к сдаче отчетности по налогу на прибыль — задача не из легких. Учитывая, что форма декларации по налогу на прибыль обновилась, придется изрядно потрудиться, чтобы безошибочно внести в нее все данные. Мы рассказали о заполнении всех разделов отчета: подробно о тех, которые оформляют практически все хозсубъекты, менее подробно — о тех, которые понадобятся узкому кругу, а также привели пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2022 года.

Задачи для самостоятельной работы

Задача 1. Доходы по данным налогового учета за 1-й квартал 2021 г. составили:

− доход от реализации продукции собственного производства − 10 200 000 руб.;

− доходы от сдачи имущества в аренду − 55 000 руб. Расходы за 1-й квартал 2013 г. составили:

− стоимость использованных в производстве сырья и матери лов – 5 700 000 руб.;

− оплата труда сотрудников, занятых в производстве текстиль- ной одежды, − 1 850 000 руб.;

− страховые взносы, начисленные на выплаты работникам, занятым в производстве – 91200 руб.;

− оплата работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями, − 197 000 руб.;

− оплата труда персонала, не участвующего в производстве − 480 000 руб.;

− страховые взносы, начисленные на выплаты работникам, не участвующим в производстве – 205 300 руб.;

− сумма амортизации, начисленная по основным средствам − 700 000 руб., в том числе по основным средствам, используемым в основном производстве, − 500 000 руб.;

− расходы на электроэнергию, воду, отопление − 120 270 руб.;

− ремонт основных средств − 30 000 руб.;

− аренда зданий цехов − 33 000 руб.;

− расходы на командировки, бланки, канцтовары − 56 700 руб.;

− услуги банка − 18 000 руб.;

− налоги и сборы − 51 550 руб.;

− расходы, связанные со сдачей имущества в аренду, − 13 000 руб.

Учетной политикой организации предусмотрен следующий состав прямых расходов: затраты на приобретении сырья, материалов и комплектующих, используемых непосредственно для производства продукции; затраты на оплату труда работников, занятых в основном производстве; суммы страховых взносов, начисленных на оплату труда работников, занятых в основном производстве; затраты на оплату работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями; суммы амортизации, начисленные по основным средствам, используемым в производстве.

Заполните налоговую декларации по налогу на прибыль организаций за 1-й квартал 2021 г. и определите сумму налога, подлежащего уплате в бюджет.

Задача 2. Доходы за 2-й квартал 2021 г. составили:

− выручка от реализации продукции собственного производства − 20 400 000 руб.;

− выручка от реализации покупных товаров − 1 700 000 руб.;

− выручка от реализации материалов − 75 000 руб.;

− доходы в виде процентов, начисленных банком на остаток средств на расчетном счете, − 5000 руб.;

− доход по безвозмездно полученному имущественному праву

(договор безвозмездного пользования автомобилем) − 30 000 руб.

Расходы за 2-й квартал 2013 г. составили:

− стоимость использованных в производстве сырья и материалов − 6 900 000 руб.;

− оплата труда сотрудников, занятых в основном производстве, − 2 100 000 руб.;

− страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС, начисленные на выплаты работникам, занятым в производстве, − 546 000 руб.;

− оплата работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями, − 950 000 руб.;

− оплата труда персонала, не участвующего в производстве, −

450 000 руб.;

− страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС, начисленные на вы- платы работникам, не участвующим в производстве, − 117 000 руб.;

− сумма амортизации, начисленная по основным средствам, используемым в производстве, − 1 400 000 руб.; 600 000 руб. − по основным средствам, не используемым в производстве;

− оплата услуг сторонних организаций − 540 000 руб.;

− налог на имущество − 94 000 руб.;

− стоимость приобретенных материалов − 53 600 руб.;

− стоимость реализованных покупных товаров − 1 500 000 руб.;

− оплата услуг банков − 11 200 руб.;

− штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров

(признанные организацией) − 15 000 руб.

Согласно декларации за 1-й квартал 2021г. организация исчислила налог на прибыль в общей сумме 520 000 руб., в том числе в федеральный бюджет − 52 000 руб., в региональный бюджет − 468 000 руб.

Заполните налоговую декларации по налогу на прибыль организаций за 2-й квартал 2021 г. и определите сумму налога, подлежащего уплате в бюджет.

Задача 3. Организация занимается производством металлических конструкций, относится к категории малых предприятий. До- ходы и расходы определяет по методу начисления.

Доходы и расходы организации по данным налогового учета представлены в табл. 1, 2.

Таблица 1

Доходы организации

Доходы (без НДС)	Сумма, руб.
Выручка от реализации товаров собственного производства	2 300 000
Выручка от реализации покупных товаров	600 000
Выручка от реализации амортизируемого имущества (компьютера)	30 000
Выручка от реализации права требования долга другой организации (после наступления срока платежа)	130 000
Выручка, полученная по объектам обслуживающих производств (детский сад)	100 000
Доходы, полученные от сдачи имущества в аренду (разовый платеж)	60 000

Таблица 2

Расходы организации

Расходы (без НДС)	Сумма, руб.
Стоимость использованных в производстве материалов	800 000
Стоимость материалов, использованных для упаковки произведенных товаров	120 000
Оплата труда сотрудников, занятых в производстве (с учетом страховых взносов)	240 000
Оплата труда персонала, не участвующего в процессе производства (с учетом страховых взносов)	100 000
Сумма начисленной амортизации (в том числе по основным средствам, участвующим в производстве, не участвующим в производстве и переданным в аренду)	250 000 (180 000 + + 60 000 +10 000)
Налог на имущество	14 000
Стоимость покупных товаров	300 000
Транспортные расходы	10 000
Коммунальные платежи	58 000
Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества (компьютера)	35 000
Стоимость реализованного права требования	150 000
Расходы по объектам обслуживающих производств (детский сад)	110 000
Расходы на содержание переданного в аренду имущества	2880

Компьютер был реализован в марте, оставшийся срок полезно- го использования – 20 месяцев.

Авансовые платежи за 1-й квартал составили: в федеральный бюджет – 3 000 руб., в бюджет субъекта федерации – 20 250 руб.

Заполните декларацию по налогу на прибыль организаций за 1-е полугодие 2021 г.

Задача 4. Организация выполняет строительно-монтажные работы. В первом квартале 2021г. она реализовала работ на сумму 2 832 000 руб. (в том числе НДС).

Кроме того, организация продала стройматериалы. Выручка от этого вида деятельности за период составила 442 500 руб. (в том числе НДС).

Организация продала основное средство (генератор) за 177 000 руб. (в том числе НДС).

А также получила следующие доходы:

− от сдачи имущества в аренду − 10 000 руб. (без НДС);

− проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете, − 3000 руб.;

− проценты по договору займа, предоставленного работнику фирмы, − 1000 руб.

Кроме того, организация списала кредиторскую задолженность в сумме 8400 руб. (в том числе НДС) в связи с истечением срока исковой давности.

Стоимость материалов, которые использованы в строительстве, − 900 000 руб. (без НДС). На оплату косвенных расходов (топлива и электроэнергии) израсходовано 120 000 руб. (без НДС).

Сотрудникам организации начислена зарплата:

− строителям − 450 000 руб. (в том числе страховые взносы на обязательное страхование);

− администрации − 230 000 руб. (в том числе страховые взносы на обязательное страхование).

Амортизация по строительному оборудованию (подъемные краны, бульдозеры и др.) составила 330 000 руб., а по зданию администрации − 150 000 руб.

Амортизационная премия по основным средствам, введенным в эксплуатацию в 2010 г., – 50 000 руб.

Сумма прямых расходов, относящихся к незавершенному производству, составила 504 000 руб.

Остаточная стоимость реализованного генератора составила

110 000 руб.

Также организация понесла следующие расходы:

− проценты по кредиту − 7000 руб.;

− расходы на расчетно-кассовое обслуживание в банке −

2500 руб.;

− амортизация по имуществу, переданному в аренду, −

4000 руб.;

− убытки прошлых лет, по которым нельзя установить налоговый период возникновения, − 24 000 руб.

Кроме того, фирма списала в отчетном периоде морально устаревший компьютер. Его первоначальная стоимость − 25 000 руб., сумма начисленной амортизации − 24 500 руб.

Заполните декларацию по налогу на прибыль организаций за 1-й квартал 2021 г.

Задача 5. Организация занимается оптовой торговлей электр оборудованием. Налоговая база за полугодие составила 7 000 000 руб.

За девять месяцев 2021 г. организация реализовала товаров на сумму 9 000 000 руб. (без НДС). Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, составили 6 900 000 руб. Косвенные расходы со- ставили 2 000 000 руб.

Организация имеет два филиала, расположенные в других регионах России.

Долю прибыли, приходящуюся на филиалы, «Актив» определяет исходя из среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период (табл. 3).

Таблица 3

Расчет удельного веса показателей среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств на 31 октября 2021 г.

Подразде- ление	Среднесписочная численность		Остаточная стоимость основных средств			Доля прибыли, %
	Значе- ние пока- зателя, чело- век	Удельный вес, %	Значе- ние по- казате- ля, че- ловек	Удельный вес, %
Головная организация	105	70 = (105/150×100)	252 000	30 = (252000/840000 ×100)	50 = (70 + + 30)/2
Филиал № 1	15	10 = (15/150×100)	218 400	26 = (218400/840000×100)	18 = (10 + + 26)/2
Филиал № 2	30	20 = (30/150×100)	369 600	44 = (369600/840000×100)	32 = (20 + + 44)/2
Итого по органи- зации	150	100	840 000	100	100

Предположим, что за 1-й квартал, полугодие и девять месяцев доля филиала № 1 в прибыли не изменилась и составила 18 %, филиала № 2 − 32 %, а головной организации − 50 %.

Заполните декларацию по налогу на прибыль организаций за девять месяцев 2021 г.