СДЕЛАЙТЕ СВОИ УРОКИ ЕЩЁ ЭФФЕКТИВНЕЕ, А ЖИЗНЬ СВОБОДНЕЕ

Благодаря готовым учебным материалам для работы в классе и дистанционно

Скидки до 50 % на комплекты
только до

Готовые ключевые этапы урока всегда будут у вас под рукой

Организационный момент

Проверка знаний

Объяснение материала

Закрепление изученного

Итоги урока

ПР 15 по МДК 04.01

Категория: Прочее

Нажмите, чтобы узнать подробности

Просмотр содержимого документа
«ПР 15 по МДК 04.01»

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 15

Тема: Составление пояснительной записки к бухгалтерскому балансу

Цель: Усвоение правил составления пояснительной записки к годовой отчетности.

Время: 2 часа

Оснащение рабочего места: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, раздаточный материал, калькулятор.

Ход работы

Как правило, пояснительная записка составляется к годовому отчету. Но в случае необходимости раскрытия дополнительной информации для внутренних или внешних пользователей можно составлять пояснительную записку и к промежуточной отчетности. Это может быть сделано по требованию учредителей, в силу отдельных законодательных актов либо по инициативе организации (п. 49 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации").

Подписывается пояснительная записка руководителем и главным бухгалтером организации. В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или бухгалтером- специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации, руководителем специализированной организации либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

Если фирма обязана проходить аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности, но не составила пояснительную записку, в аудиторском заключении будет написано, что бухгалтерская отчетность составлена не в полном объеме.

В отличие от других форм бухгалтерской отчетности шаблоны или какие-либо рекомендуемые формы пояснительной записки в нормативном порядке не утверждались. Она составляется в произвольной форме, но ряд положений по бухгалтерскому учету содержит требования о представлении в ней определенной информации.

Задание. Составьте пояснительную записку к годовой отчетности.

Исходные данные:

Для составления пояснительной записки можно использовать данные Практической работы № 13 или произвольные данные условного предприятия.


Контрольные вопросы
  1. Что понимается под пояснительной запиской?

  2. Каковы задачи составления пояснительной записки в рамках бухгалтерской отчетности?

  3. Какие существуют возможности разграничения информации между пояснительной запиской и формами отчетности?

  4. Какие способы выбора статей отчетности используются для раскрытия в пояснительной записке в соответствии с критерием существенности?

  5. Какие нормативные документы регулируют состав пояснительной записки?

  6. Из каких элементов состоит пояснительная записка?

  7. Что служит основанием для формируемой информации в пояснительной записке к бухгалтерской (финансовой) отчетности?

  8. Что является основанием для раскрытия в пояснительной записке распределения чистой прибыли (покрытия убытка)?

  9. Является ли обязательным раскрытие причин изменения учетной политики в течение отчетного года?

  10. Какие виды событий после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности, которые в случае наличия подлежат раскрытию в пояснительной записке?



ПРИМЕР:

Пояснения к бухгалтерскому балансу ООО «PPT.RU» за 2021 год

1. Общие сведения

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «PPT.RU» зарегистрировано ИФНС № 1 по г. Санкт-Петербургу 29.03.2005. Свидетельство о госрегистрации № 000000000, ИНН 1111111111111111, КПП 22222222222, юридический адрес: г. Санкт-Петербург, проспект Замечательный, 1.

Бухгалтерский баланс организации был сформирован в соответствии с действующими в Российской Федерации правилами и требованиями бухгалтерского учета и отчетности.

  1. Уставный капитал организации: 5 000 000 (пять миллионов) рублей, оплачен полностью.

  2. Количество учредителей: два физических лица О. М. Курочкин и И.И. Иванов и одно юридическое лицо ООО «Молоко».

  3. Основной вид деятельности: переработка молока ОКВЭД 15.51.

  4. Численность сотрудников по состоянию на 31 декабря 2020 года составила 165 человек.

  5. Филиалы, представительства и обособленные подразделения отсутствуют.

2. Основные положения учетной политики

Учетная политика ООО «PPT.RU» утверждена приказом директора Петрова П.П.. от 25.12.2019 № 289. Применяется линейный метод амортизации. Оценка материально-производственных запасов и готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости. Финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке.

3. Информация об аффилированных лицах

Петров Порфирий Петрович — учредитель, 50 % доли собственности в УК, занимает должность генерального директора.

Курочкин Олег Михайлович — учредитель, 30 % доли собственности в УК.

ООО «Молоко» — учредитель, 20 % доли собственности в УК, российская организация (учредители В.П. Петров и Ю.К. Сидоров).

В отчетном периоде со связанными сторонами были совершены такие финансовые операции:

  • 12 марта 2022 года общим собранием учредителей ООО «PPT.RU» была рассмотрена и утверждена финансовая отчетность организации за 2021 год. Собрание постановило выплатить по итогам 2021 года прибыль в размере 3 252 000 рублей учредителям исходя из их доли в уставном капитале. Выплата (с учетом удержания НДФЛ по двум физлицам) была произведена 01.04.2022 г.;

  • 25 мая 2021 года ООО «PPT.RU» заключила с учредителем ООО «Молоко» Ю.К. Сидоровым договор о приобретении нежилого помещения стоимостью 5 102 000 рублей. Стоимость сделки обусловлена проведением независимой оценки стоимости объекта недвижимости. Расчеты по договору были произведены в полном объеме 6 июня 2021 года, был подписан акт приема-передачи недвижимости.

4. Основные показатели деятельности организации за 2021 год

В отчетном году выручка ООО «PPT.RU» составила:

  • по основному виду деятельности «производство и реализация молочной продукции» — 385 420 020 рублей;

  • по прочим видам деятельности — 650 580 рублей;

  • прочие доходы: 170 800 рублей (реализация ОС).

Затраты на производство и реализацию продукции:

  • приобретение основных средств: 1 410 500 рублей;

  • амортизация ОС: 45 230 рублей;

  • приобретение сырья: 110 452 880 рублей;

  • фонд оплаты труда: 137 580 040 рублей;

  • командировочные расходы: 238 300 рублей;

  • аренда помещений: 8 478 190 рублей;

  • прочие расходы: 532 458 рублей.

Наличие и движение дебиторской задолженности


Показатель

Период

На начало года

Изменения за период

На конец года




Учтенная по договорам

Резерв сомнительных долгов

Поступило

Выбыло

Остаток

В тысячах рублей с десятичным знаком

По договорам (сделкам)

Штрафы, пени, неустойки

Погашено

Списано на фин. результат

Списано на резерв сомнительных долгов

Текущая

Просроченная


Всего краткосрочная
дебиторская задолженность, в том числе:

2021 г.

25 489,3

(200,0)

15 632,7

300,4

(25 023,2)

(102,1)

(48,9)

15 726,1

522,1


покупателей


20 409,0

(200,0)

10 015,5

300,4

(17 315,3)

(87,7)

(48,9)

12 750,9

522,1


поставщиков


5080,3

-

5617,1

-

(7707,9)

(14,4)

-

2975,2

-


Всего долгосрочная дебиторская задолженность, в том числе:

2021 г.

50 000,0

-

-

-

-

-

-

50 000,0

-


по беспроцентным займам


40 000,0

-

-

-

-

-

-

40 000,0

-


ИТОГО дебеторская задолженность


30 489,3

(200,0)

15 632,7

300,4

(25 023,2)

(102,1)

(48,9)

65 726,1

522,1


5. Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2021 (на примере кредиторской задолженности)

6. Оценочные обязательства и резервы

На 31 декабря 2021 года в организации сфомировано оценочное обязательство на оплату очередных отпусков работников в сумме 7 458 000 рублей, количество неоплаченных дней отпуска — 67, срок исполнения — 2022 год.

Резерв по сомнительным долгам сформирован на сумму 600 000 руб. в связи с наличием просроченной и ничем не обеспеченной задолженности ООО «Гиря» в сумме 522 000 рублей.

Резерв под снижение стоимости МПЗ в 2021 году в организации не создавался, так как МПЗ не имеют признаков обесценивания.

7. Заработная плата

Кредиторская задолженность по зарплате на 31.12.2021 в целом по организации составила 3 876 400 руб. (оплата за декабрь 2021 года, по сроку: 10.01.2022). Текучесть кадров в отчетном периоде составила 14,88 %. Списочная численность работников на 31.12.2020 — 165 чел. Среднемесячная зарплата — 25 675 руб.

8. Прочая информация

(В этом разделе нужно описать все чрезвычайные факты в хозяйственной и экономической деятельности организации за отчетный период, описать их последствия. Также можно описать все остальные существенные факты, которые повлияли в целом и, в частности, на показатели баланса. Можно перечислить крупные сделки и контрагентов по ним за отчетный период, а также написать прогноз или события, которые уже случились после отчетной даты и имеют существенное значение.)

Директор ООО «PPT.RU» ПЕТРОВ Петров П.С. 12.03.2022 года






Скачать

Рекомендуем курсы ПК и ППК для учителей