ПР 15 по МДК 04.01

Тема: Составление пояснительной записки к бухгалтерскому балансу

Цель: Усвоение правил составления пояснительной записки к годовой отчетности.

Время: 2 часа

Оснащение рабочего места: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, раздаточный материал, калькулятор.

Как правило, пояснительная записка составляется к годовому отчету. Но в случае необходимости раскрытия дополнительной информации для внутренних или внешних пользователей можно составлять пояснительную записку и к промежуточной отчетности. Это может быть сделано по требованию учредителей, в силу отдельных законодательных актов либо по инициативе организации (п. 49 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации").

Подписывается пояснительная записка руководителем и главным бухгалтером организации. В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или бухгалтером- специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации, руководителем специализированной организации либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

Если фирма обязана проходить аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности, но не составила пояснительную записку, в аудиторском заключении будет написано, что бухгалтерская отчетность составлена не в полном объеме.

В отличие от других форм бухгалтерской отчетности шаблоны или какие-либо рекомендуемые формы пояснительной записки в нормативном порядке не утверждались. Она составляется в произвольной форме, но ряд положений по бухгалтерскому учету содержит требования о представлении в ней определенной информации.

Задание. Составьте пояснительную записку к годовой отчетности.

Для составления пояснительной записки можно использовать данные Практической работы № 13 или произвольные данные условного предприятия.

1. Что понимается под пояснительной запиской?

2. Каковы задачи составления пояснительной записки в рамках бухгалтерской отчетности?

3. Какие существуют возможности разграничения информации между пояснительной запиской и формами отчетности?

4. Какие способы выбора статей отчетности используются для раскрытия в пояснительной записке в соответствии с критерием существенности?

5. Какие нормативные документы регулируют состав пояснительной записки?

6. Из каких элементов состоит пояснительная записка?

7. Что служит основанием для формируемой информации в пояснительной записке к бухгалтерской (финансовой) отчетности?

8. Что является основанием для раскрытия в пояснительной записке распределения чистой прибыли (покрытия убытка)?

9. Является ли обязательным раскрытие причин изменения учетной политики в течение отчетного года?

10. Какие виды событий после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности, которые в случае наличия подлежат раскрытию в пояснительной записке?

ПРИМЕР:

Пояснения к бухгалтерскому балансу ООО «PPT.RU» за 2021 год

1. Общие сведения

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «PPT.RU» зарегистрировано ИФНС № 1 по г. Санкт-Петербургу 29.03.2005. Свидетельство о госрегистрации № 000000000, ИНН 1111111111111111, КПП 22222222222, юридический адрес: г. Санкт-Петербург, проспект Замечательный, 1.

Бухгалтерский баланс организации был сформирован в соответствии с действующими в Российской Федерации правилами и требованиями бухгалтерского учета и отчетности.

1. Уставный капитал организации: 5 000 000 (пять миллионов) рублей, оплачен полностью.

2. Количество учредителей: два физических лица О. М. Курочкин и И.И. Иванов и одно юридическое лицо ООО «Молоко».

3. Основной вид деятельности: переработка молока ОКВЭД 15.51.

4. Численность сотрудников по состоянию на 31 декабря 2020 года составила 165 человек.

5. Филиалы, представительства и обособленные подразделения отсутствуют.

2. Основные положения учетной политики

Учетная политика ООО «PPT.RU» утверждена приказом директора Петрова П.П.. от 25.12.2019 № 289. Применяется линейный метод амортизации. Оценка материально-производственных запасов и готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости. Финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке.

3. Информация об аффилированных лицах

Петров Порфирий Петрович — учредитель, 50 % доли собственности в УК, занимает должность генерального директора.

Курочкин Олег Михайлович — учредитель, 30 % доли собственности в УК.

ООО «Молоко» — учредитель, 20 % доли собственности в УК, российская организация (учредители В.П. Петров и Ю.К. Сидоров).

В отчетном периоде со связанными сторонами были совершены такие финансовые операции:

• 12 марта 2022 года общим собранием учредителей ООО «PPT.RU» была рассмотрена и утверждена финансовая отчетность организации за 2021 год. Собрание постановило выплатить по итогам 2021 года прибыль в размере 3 252 000 рублей учредителям исходя из их доли в уставном капитале. Выплата (с учетом удержания НДФЛ по двум физлицам) была произведена 01.04.2022 г.;

• 25 мая 2021 года ООО «PPT.RU» заключила с учредителем ООО «Молоко» Ю.К. Сидоровым договор о приобретении нежилого помещения стоимостью 5 102 000 рублей. Стоимость сделки обусловлена проведением независимой оценки стоимости объекта недвижимости. Расчеты по договору были произведены в полном объеме 6 июня 2021 года, был подписан акт приема-передачи недвижимости.

4. Основные показатели деятельности организации за 2021 год

В отчетном году выручка ООО «PPT.RU» составила:

• по основному виду деятельности «производство и реализация молочной продукции» — 385 420 020 рублей;

• по прочим видам деятельности — 650 580 рублей;

• прочие доходы: 170 800 рублей (реализация ОС).

Затраты на производство и реализацию продукции:

• приобретение основных средств: 1 410 500 рублей;

• амортизация ОС: 45 230 рублей;

• приобретение сырья: 110 452 880 рублей;

• фонд оплаты труда: 137 580 040 рублей;

• командировочные расходы: 238 300 рублей;

• аренда помещений: 8 478 190 рублей;

• прочие расходы: 532 458 рублей.

5. Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2021 (на примере кредиторской задолженности)

6. Оценочные обязательства и резервы

На 31 декабря 2021 года в организации сфомировано оценочное обязательство на оплату очередных отпусков работников в сумме 7 458 000 рублей, количество неоплаченных дней отпуска — 67, срок исполнения — 2022 год.

Резерв по сомнительным долгам сформирован на сумму 600 000 руб. в связи с наличием просроченной и ничем не обеспеченной задолженности ООО «Гиря» в сумме 522 000 рублей.

Резерв под снижение стоимости МПЗ в 2021 году в организации не создавался, так как МПЗ не имеют признаков обесценивания.

7. Заработная плата

Кредиторская задолженность по зарплате на 31.12.2021 в целом по организации составила 3 876 400 руб. (оплата за декабрь 2021 года, по сроку: 10.01.2022). Текучесть кадров в отчетном периоде составила 14,88 %. Списочная численность работников на 31.12.2020 — 165 чел. Среднемесячная зарплата — 25 675 руб.

8. Прочая информация

(В этом разделе нужно описать все чрезвычайные факты в хозяйственной и экономической деятельности организации за отчетный период, описать их последствия. Также можно описать все остальные существенные факты, которые повлияли в целом и, в частности, на показатели баланса. Можно перечислить крупные сделки и контрагентов по ним за отчетный период, а также написать прогноз или события, которые уже случились после отчетной даты и имеют существенное значение.)

Директор ООО «PPT.RU» ПЕТРОВ Петров П.С. 12.03.2022 года