ПР 7 по МДК 01.01

Тема: Документальное оформление поступления и выбытия основных средств

в ПП «1С: Предприятие»

1. Цель работы: усвоение порядка заполнения первичных документов по учету поступления и списания основных средств

Основные средства принимаются к учету по документу Акт о приеме-передаче основных средств ОС-1. Акт оформляется и подписывается членами комиссии и утверждается руководителем организации. На основании акта в бухгалтерии на поступивший объект открывается инвентарная карточка ОС-6, которая является регистром аналитического учета основных средств. Карточки могут использоваться также для группового учета объектов. В течение срока полезного использования объекта в карточке отражаются все факты хозяйственной деятельности, связанные с данным объектом (ремонт, перемещение, смена ответственного лица, изменение стоимости и т.д.).

Списание с учета основных средств производится на основании Акта о списании объекта основных средств ОС-4, оформленном комиссией и утвержденном руководителем организации. При этом бухгалтер должен произвести запись в инвентарной карточке ОС-6 о причине выбытия и закрыть ее.

При выбытии основных средств у организации имеют место доходы и расходы, учет которых ведется на активно-пассивном счете 91 «Прочие доходы и расходы». По кредиту отражаются доходы: выручка от продажи объектов, материальные ценности, оприходованные от демонтажа. По дебету отражаются расходы: остаточная стоимость и расходы, связанные с выбытием объектов, а также НДС, полученный от покупателя при продаже основных средств. Сравнивая кредитовый и дебетовый обороты, организация определяет финансовый результат от списания основных средств.

При списании стоимости основных средств к счету 01 открывают субсчет 01-в «Выбытие основных средств», в дебет которого списывается первоначальная стоимость, в кредит – амортизация выбывающего объекта. Разница между оборотами этого субсчета соответствует остаточной стоимости.

Д01-в К 01 – списана первоначальная стоимость основных средств Д 02 К 01-в – списана амортизация

Д 91 К 01 – списана остаточная стоимость основных средств при выбытии Д 76 К 91 – начислена задолженность покупателю за проданный объект

Д 91 К 68 – начислен НДС на проданный объект основных средств Д 91 К 23, 60 – расходы на демонтаж объекта.

Задание 1. Составить акт о приеме-передаче основных средств № 12. На основании акта открыть инвентарную карточку № 010826 на фрезерный станок.

На основании договора купли-продажи № 316 от 29 апреля 2021 г. электроламповый завод

«Светоч» приобрел у ОАО «Грамма» фрезерный станок, бывший в эксплуатации. Договорная стоимость станка 127440 руб., в том числе НДС.

Станок выпущен заводом «Станкомаш» в марте 2019 г., заводской номер 6345, паспорт 180259. Техническая характеристика: наибольший диаметр изделия, устанавливаемого над станиной, 50 мм, вес 2290 кг. Первоначальная дата ввода в эксплуатацию ОАО «Грамма» 2 апреля 2020 г., первоначальная стоимость 120000 руб., срок полезного использования 20 лет.

На основании приказа директора электролампового завода «Светоч» от 18 мая 2021 г. комиссия в составе председателя гл. инженера завода «Модерн» Смыслова И.Н. и членов комиссии: начальника цеха № 2 Хромова И.П., гл. бухгалтера Рыбаковой Т.С, механика Елкина К.Н приняла объект в эксплуатацию в цех № 2. Станок соответствует техническим условиям и пригоден для эксплуатации.

Станок сдал гл. инженер ОАО «Грамма» Крымов В.З, принял механик завода «Светоч» Елкин К.Н. по доверенности № 109 от 20 мая 2021 г. Присвоен инвентарный номер 010826. Код ОКОФ 143020000.

Акт о приеме-передаче утвержден директором ОАО «Грамма» Заболоцким Н.Н. 24 мая и директором завода «Светоч» Карповым 27 мая 2021 г. Объект приняла на ответственное хранение бухгалтер Савушкина Н.С.

Задание 2. Заполнить журнал хозяйственных операций по учету основных средств. Произвести необходимые расчеты.

Хозяйственные операции по поступлению основных средств за май - июнь.

Задание 3. Составить акт о списании основных средств № 33 и на его основании произвести записи в инвентарной карточке № 010139.

Исходные данные.

02 октября 2021 г. комиссия в составе (см. практ. работу № 15), в присутствии материально- ответственного лица начальника цеха № 1 осмотрела станок металлорежущий в цехе № 1 (инвентарный номер 010139, заводской номер 15635) и вынесла решение о его списании на основании следующего: станок выпущен в 2019г. Свердловским машиностроительным заводом, введен в эксплуатацию в июле 2019 г. Ввиду утраты технико-эксплуатационных свойств и устаревшей конструкции не пригоден для дальнейшей эксплуатации. Первоначальная стоимость 85000 руб. Срок полезного использования 15 лет.

Ремстройконтора № 1 предъявила заводу «Светоч» счет № 98 на оплату работ по демонтажу станка в сумме 7080 руб. (в т.ч. НДС). По Акту об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений № 71 оприходованы на склад запасные части от демонтажа на сумму 5420 руб. Акт утвержден директором завода 06 октября. Бухгалтер Савушкина Н.С. сделала отметку в инвентарной карточке № 010139 о списании объекта.

Задание 4. Заполнить журнал хозяйственных операций. Произвести расчеты.

1. Исходные данные. Хозяйственные операции по выбытию основных средств завода «Светоч» за октябрь.

1.Для каких целей служит инвентарная карточка? 2.Где хранится инвентарная карточка?

1. В скольких экземплярах составляется акт о приеме-передаче основных средств?

2. Что является единицей бухгалтерского учета основных средств? 5.Какие вы знаете классификации основных средств?

3. В каких случаях происходит выбытие основных средств?

4. Кто принимает решение о списание с учета объекта?

5. Составьте график документооборота инвентарной карточки.