Практическая работа 12-15 Налоговый учет прочих расходов, связанных с производством и реализацией

Практическая работа 12-15

Налоговый учет прочих расходов, связанных с производством и реализацией

Задача 1

Цена приобретения электронной базы данных без НДС превышает 20 000 руб., она учитывается как НМА и её стоимость списывается в прочие расходы через амортизацию. ЗАО «Пончик» приобрело исключительное право на использование бух.программы срок использования 3 года. Стоимость программы отражается в составе расходов будущих периодов и включается в прочие расходы в течении 3-х лет. До 01.01.20.. г - 10 000руб., до 01.01.20.. г – 20 000 руб.

Задача 2

Ежемесячные доходы по страхованию:

120000/24 м5с= 5000 (руб.)

Эта сумма отражается в НУ в составе прочих прочих расходов (ст. 263 НК РФ)

Задача 3

В НУ затраты на рекламу пончиков в СНИ включаются в сосав прочих расходов в полной сумме (без НДС)

Затраты на покупку призов (в пределах 1% о выручки без НДС)

40000000*1%=400000 руб.

500000-400000=100000 руб –оставшаяся сумма на покупку призов

Сумма ДС по сверхнормативным расходам на рекламу

100000/500000*90000=18000 руб.

Задача 4

В НУ сумма компенсации отражается в составе прочих расходов только в пределах норм (1200 руб)

3600-1200=2400 руб. –превышение сумм в составе прочих расходов не учитывается. Налоговая сумма на базу «Пончик» не уменьшает.

Задача 5

2200 руб/сут 3 сут=6600 руб.должен выдать бухгалтер.

В НУ по налогу на прибыль суточные включаются в сосав прочих расходов в полном объеме

100*3 сут=300 руб – суточные в пределах норм

6600-300=6300 руб

Задача 6

Затраты п. 2 и п.3 представительскими расходами не явл. и НБ по налогу на прибыль не уменьшает НДС по нему к вычету не принимается. Затраты на организацию завтраков отражаются в составе на расходов в сумме

4000000*4=160000 руб. – ЕН для расчета норматива не учитывается

Оставшаяся сумма данных затрат (40000 руб) в составе прочих расходов не учитывается и налогооблагаемая прибыль не уменьшается, а ДС по этой части расходов к вычету не принимается.

Задача 7

Доход от реализации продукции в 1м² =141600 руб.(в том числе НДС)(без НДС =120000 руб.), а во 2м² =247800 руб.(в том числе НДС)(без НДС =210000 руб.)

Расходы на рекламу в 1м²=4130 с НДС(без НДС= 4130*20/120=688; 4130-688=3442руб.)

Iкв. Расходы на рекламу

120000*1%=1200(руб.)- сумма расходов на рекламу превышают 1% выручки от реализации.

Сверхнормативные расходы не учитываются в условии по составлению 3442-1200=2242(руб.)

IIкв. Расходы на рекламу

210000*1%=2100(руб.)- расходы на рекламу не превышают 1% от реализации продукции.

Налог на прибыль:

Iкв. =(120000-1200-90000-13050)*20%=3110(руб.)

IIкв. =(210000-750-150000-24250)*20%=7000(руб.)

НДС=21600+37800+135=60165(руб.)

НП Iкв. =3100(руб.), НП IIкв. =7000(руб.)

НДС I-IIкв.- 60165(руб.)

Задача 8

Налогооблагаемая прибыль: 80000+363000=443000(руб.)

Налог на прибыль: 443000*20%=88600 (руб.) Дт 99 Кт 68

Задача 9

Налогооблагаемая база = 207250+160 000+30 000=397 250 руб.

Налог на прибыль = 397 250*20% =79450 руб.

ТНП = 79450 руб. – Д99 К 69

Задача 10

120*700=84000(руб.); 84000+16800=100800(руб.)

Всего оплачено: 100800-48000=52800(руб.)

Налоговая база: 52800-7798-90000-20000=-64998(руб.)

Убыток =64998(рублей)

Задача 11

Отгружено продукции на 240 000 руб.

Кассовый метод:

Налоговая база 180 000 руб. – 30 000 руб. – 15 000 руб. – 100 000 руб. – 50 000 руб. = -15 000 руб. – Убыток.

Метод начисления:

Налоговая база = 240 000 руб. – 40 000 руб. – 15 000 руб. – 100 000 руб. – 50 000 руб. = 35 000 руб. – Прибыль.

Задание 12

Кассовый метод:

НБ= 720000-120 000-600 000-26 000-20 000-1000-5000= - 52 000 (руб.)-убыток

Метод начисления:

НБ= 960 000 - 160 000 – 600 000 - 20 000 – 26 000 – 1 000 – 5 000=148 000(руб.)-прибыль

Налог на прибыль=148 000*20%=29 600(руб.) Дт 99 Кт 68

Решение задач по формированию сумм создаваемых резервов, а также сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль с помощью аналитических регистров налогового учета

Задача 1

(1 000 000 руб. * 20% + 1 200 000 руб. * 13% + 1 100 000 руб. *12% ) / ( 1 000 000 руб. + 1 200 000 руб. + 1 100 000 руб.) * 100% = 14,8%

Средний уровень процента увеличенный в 1,2 раза будет равен:

14,8 % * 1,2 = 17, 75 %.

Во внереализационные расходы вкл. : 1 000 000 руб. * 17,75% = 178 500 руб

Задача 2 (Вариант 2)

1000000*(26+31+30+31+30)/365*10%*1,8=72986(руб.)

Проценты за июль (ставка 20% превышает): 1000000*26/365*20%=14246(руб.)

Задание 3

Дебиторская задолженность ЗАО «Осел Иа» должна быть списана на внереализационные расходы в полной сумме, включая НДС.

Если, после того как задолженность была списана, ЗАО «Осел Иа» все-таки оплатит товары, то поступившую сумму оплаты надо будет
учесть в составе внереализационных доходов ЗАО «Винни-Пятачок».

Списание задолженности путем образования резерва по сомнительным долгам

Если организация определяет выручку методом начисления, то она может списать просроченную дебиторскую задолженность за счет резерва по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ).Создание такого резерва должно быть предусмотрено учетной политикой организации в целях налогообложения.

Если организация создает резерв, безнадежные долги списываются толькоза счет резерва.

По правилам налогового учета резерв может быть создан по дебиторской задолженности, если она соответствует двуму словиям:

• не погашена в срок, установленный договором;

• не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

Всоответствии с дополнениями в п. 2 ст. 266 НК РФс 1 января 2013 г.безнадежными признаются также долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об

окончании исполнительного производства. Это правило применяется, если взыскателю возвращается исполнительный документ по следующим основаниям:

• невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

• у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным

приставом-исполнителем меры по отысканию такого имущества оказались безрезультатными.

Согласно ст. 266 НК РФ.сумма резерва зависит от срока возникновения обязательства:

• долги, которые просрочены более чем на 90 календарных дней,резервируются в полной сумме (100%),включая НДС;

• если время просрочки составляет от 45 до 90 календарных дней(включительно), в резерв включаются только 50%от суммы задолженности, в том числе НДС;

• если просрочка составляет менее 45 дней,резерв на такую задолженность вообще не создается.

Резерв создается исходя из полнойсуммы дебиторской задолженности, включая суммы НДС.

Сумма создаваемого резерва не может превышать 10% выручки от продаж (без НДС), полученной за отчетный (налоговый) период.

Задание 4

На 30.06

Выручка = 300000 руб.

Резерв: с ограничением в 10% от выручки 30000 руб.

На 30.09

Выручка = 800000 руб.

Резерв: 800000*10%=80000 руб.

На 31.12

Выручка = 1800000 руб.

Резерв: 1800000*10%= 180000 руб.

В целом расходы за год составили 180000-30000=150000 руб.

На 31.03

Величина расходов за 1кв. следующего года 150000-50000= 100000 руб.

На 100000 руб. организация может создать резерв по итогам инвентаризации на 31.03 следующего года.

Задание 5

Задание 6

Результат от реализации:

Выручка 263000 руб.

НДС 36000 руб.

Остаточная ст-ть в НУ 233333 руб.

Амортизация 500000 руб.*(11+12+9)/(5*12)=266667(руб.)

Убыток по налогу на прибыль учитывается равномерно в 28 месяцев (60-32=28мес.)

Выручка 11800 руб.

НДС 1800 руб.

Стоимость приобретения 20000 руб.

Убыток от реализации 10000 руб.

Убыток принимается в полной стоимости в отчетном периоде, в котором произошла реализация ОС.

Задание 7

60000+(100*300)=90 000руб.

120*330=39 600 руб –выручка

200*120=24 000руб. – расход

39600-24000=15 600руб. –прибыль