Налоговый учет прочих расходов, связанных с производством и реализацией

Практическая работа 12-15

Вариант 2

Задачи по теме «Налоговый учет прочих расходов, связанных с производством и реализацией»

Задача 1

Поскольку цена приобретения электронной базы данных без НДС превышает 20 000 руб., она учитывается как НМА и её стоимость списывается в прочие расходы через амортизацию. ЗАО «Пончик» приобрело исключительное право на использование бух.программы срок использования 3 года. Стоимость программы отражается в составе расходов будущих периодов и включается в прочие расходы в течении 3-х лет. До 01.01.20.. г - 10 000руб., до 01.01.20.. г – 20 000 руб.

Задача 2

Ежемесячные доходы по страхованию:

120000/24 м5с= 5000 (руб.)

Эта сумма отражается в НУ в составе прочих прочих расходов (ст. 263 НК РФ)

Задача 3

В НУ затраты на рекламу пончиков в СНИ включаются в сосав прочих расходов в полной сумме (без НДС)

Затраты на покупку призов (в пределах 1% о выручки без НДС)

40000000*1%=400000 руб.

500000-400000=100000 руб –оставшаяся сумма на покупку призов

Сумма ДС по сверхнормативным расходам на рекламу

100000/500000*90000=18000 руб.

Задача 4

В НУ сумма компенсации отражается в составе прочих расходов только в пределах норм (1200 руб)

3600-1200=2400 руб. –превышение сумм в составе прочих расходов не учитывается. Налоговая сумма на базу «Пончик» не уменьшает.

Задача 5

2200 руб/сут 3 сут=6600 уб.должен выдать бухгалтер.

В НУ по налогу на прибыль суточные включаются в сосав прочих расходов в полном объеме

100*3 сут=300 руб – суточные в пределах норм

6600-300=6300 руб. –сумма превыш……

Задача 6

Затраты п. 2 и п.3 представительскими расходами не явл. и НБ по налогу на прибыль не уменьшает НДС по нему к вычету не принимается. Затраты на организацию завтраков отражаются в составе на расходов в сумме

4000000*4=160000 руб. – ЕН для расчета норматива не учитывается

Оставшаяся сумма данных затрат (40000 руб) в составе прочих расходов не учитывается и налогооблагаемая прибыль не уменьшается, а ДС по этой части расходов к вычету не принимается.

Задача 7

Доход от реализации продукции в 1м² =141600 руб.(в том числе НДС)(без НДС =120000 руб.), а во 2м² =247800 руб.(в том числе НДС)(без НДС =210000 руб.)

Расходы на рекламу в 1м²=4130 с НДС(без НДС= 4130*18/118=630; 4130-630=3500руб.)

Iкв. Расходы на рекламу

120000*1%=1200(руб.)- сумма расходов на рекламу превышают 1% выручки от реализации.

Сверхнормативные расходы не учитываются в условии по составлению 3500-1200=2300(руб.)

IIкв. Расходы на рекламу

210000*1%=2100(руб.)- расходы на рекламу не превышают 1% от реализации продукции.

Налог на прибыль:

Iкв. =(120000-1200-90000-13050)*20%=3110(руб.)

IIкв. =(210000-750-150000-24250)*20%=7000(руб.)

НДС=21600+37800+135=60165(руб.)

НП Iкв. =3100(руб.), НП IIкв. =7000(руб.)

НДС I-IIкв.- 60165(руб.)

Задача 8

Налогооблагаемая прибыль: 85085+374864=459949(руб.)

Налог на прибыль: 459949*20%=91990(руб.) Дт 99 Кт 68

Задача 9

Налогооблагаемая база = 1250+160 000+30 000=191 250 руб.

Налог на прибыль = 191 250*20% =38 250 руб.

ТНП = 28 250 руб. – Д99 К 69

Задача 10

120*700=15120(руб.); 84000+15120=99120(руб.)

Всего оплачено: 99120-48000=51120(руб.)

Налоговая база: 51120-7798-90000-20000=-66678(руб.)

Убыток =-66678(рублей)

Задача 11

Отгружено продукции на 240 000 руб.

Кассовый метод:

Налоговая база 180 000 руб. – 27 458 руб. – 15 000 руб. – 100 000 руб. – 50 000 руб. = -12 458 руб. – Убыток.

Метод начисления:

Налоговая база = 240 000 руб. – 36 610 руб. – 15 000 руб. – 100 000 руб. – 50 000 руб. = 38 390 руб. – Прибыль.

Задание 12

Кассовый метод:

НБ= 720000-109831-600000-20000-20000-1000-5000=-41831(руб.)-убыток

Метод начисления:

НБ= 96000-146441-600000-20000-20000-1000-500=161559(руб.)-прибыль

Налог на прибыль=+161559*20%=32312(руб.) Дт 99 Кт 68

Решение задач по формированию сумм создаваемых резервов, а также сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль с помощью аналитических регистров налогового учета

Задача 1

(1 000 000 руб. * 20% + 1 200 000 руб. * 20% + 1 100 000 руб. *12% ) / ( 1 000 000 руб. + 1 800 000 руб. + 1 100 000 руб.) * 100% = 14,8%

Средний уровень процента увеличенный в 1,2 раза будет равен:

14,8 % * 1,2 = 17, 75 %.

Во внереализационные расходы вкл. : 1 000 000 руб. * 17,75% = 178 500 руб

Задача 2 (Вариант 2)

2000000*(26+31+30+31+30)/365*10%*1,8=72986(руб.)

Проценты за июль (ставка 20% превышает): 1000000*26/365*20%=14246(руб.)

Задание 3

Дебиторская задолженность ЗАО «Осел Иа» должна быть списана
на внереализационные расходы в полной сумме, включая НДС.

Если, после того как задолженность была списана, ЗАО «Осел Иа»
все-таки оплатит товары, то поступившую сумму оплаты надо будет
учесть в составе внереализационных доходов ЗАО «Винни-Пятачок».

Списание задолженности путем образования резерва
по сомнительным долгам

Если организация определяет выручку методом начисле-
ния, то она может списать просроченную дебиторскую задол-
женность за счет резерва по сомнительным долгам (ст. 266
НК РФ).Создание такого резерва должно быть предусмотрено
учетной политикой организации в целях налогообложения.

Если организация создает резерв, безнадежные долги спи-
сываются толькоза счет резерва.

По правилам налогового учета резерв может быть создан
по дебиторской задолженности, если она соответствует двум
условиям:

• не погашена в срок, установленный договором;

• не обеспечена залогом, поручительством или банковской
гарантией.

Всоответствии с дополнениями в п. 2 ст. 266 НК РФс 1 ян-
варя 2013 г.безнадежными признаются также долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об

окончании исполнительного
производства. Это правило применяется, если взыскателю воз-
вращается исполнительный документ по следующим основаниям:

• невозможно установить местонахождение должника, его
имущества либо получить сведения о наличии принад-
лежащих ему денежных средств и иных ценностей, нахо-
дящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках
или иных кредитных организациях;

• у должника отсутствует имущество, на которое может
быть обращено взыскание, и все принятые судебным

приставом-исполнителем меры по отысканию такого
имущества оказались безрезультатными.

Согласно ст. 266 НК РФ.сумма резерва зависит от срока
возникновения обязательства:

• долги, которые просрочены более чем на 90 календарных
дней,резервируются в полной сумме (100%),включая НДС;

• если время просрочки составляет от 45 до 90 календарных
дней(включительно), в резерв включаются только 50%от
суммы задолженности, в том числе НДС;

• если просрочка составляет менее 45 дней,резерв на такую
задолженность вообще не создается.

Резерв создается исходя из полнойсуммы дебиторской за-
долженности, включая суммы НДС.

Сумма создаваемого резерва не может превышать 10% выручки от продаж (без НДС), полученной за отчетный (налого-
вый) период.

Задание 4

НДС с реализации основных средств уплачивается в бюд-
жет как самостоятельный налог. Остальные доходы, упомянутые выше, в налоговом учете входят в состав прочих или
внереализационных доходов.

Если выручка от реализации основного средства получена
в иностранной валюте, то она пересчитывается в рубли по курсу
на дату поступления оплаты за проданное основное средство.

В расходы,связанные с продажей основного средства,
включаются:

— остаточная стоимость основного средства, рассчитанная
по правилам налогового учета (подробнее см. раздел 2.7
«Амортизация»);

— расходы, непосредственно связанные с продажей основно-
го средства, например расходы по его оценке, хранению,
обслуживанию и транспортировке (п. 1 ст. 268 НК РФ).

В расходы,связанные с продажей основного средства, не
включаются:

— таможенные пошлины, уплаченные при вывозе основно-
го средства из Российской Федерации;

— суммы, уплаченные за информационные, консультаци-
онные и посреднические услуги, связанные с реализаци-
ей основного средства;

— плата нотариусу за оформление сделки купли-продажи
основного средства;

— сборы, связанные с регистрацией права собственности на
220

основное средство.

Все эти суммы в налоговом учете включаются в состав
прочих расходов.

Если в результате продажи основного средства образуется
прибыль,то она сразу включается в налоговую базу того отчетно-
го (налогового) периода, в котором была произведена продажа.

Если результатом продажи основного средства является
убыток, то он уменьшает налогооблагаемую прибыль не сразу,
а в течение периода времени, который равен разнице между
общим установленным сроком использования основного сред-
ства и фактическим сроком его использования.

Задание 5

Задание 6

Результат от реализации:

Выручка 263000 руб.

НДС 36000 руб.

Остаточная ст-ть в НУ 233333 руб.

Амортизация 500000 руб.*(11+12+9)/(5*12)=266667(руб.)

Убыток по налогу на прибыль учитывается равномерно в 28 месяцев (60-32=28мес.)

Выручка 11800 руб.

НДС 1800 руб.

Стоимость приобретения 20000 руб.

Убыток от реализации 10000 руб.

Убыток принимается в полной стоимости в отчетном периоде, в котором произошла реализация ОС.

Задание 7

60000+(100*300)=90 000руб.

120*330=39 600 руб –выручка

200*120=24 000руб. – расход

39600-24000=15 600руб. –прибыль