Просмотр содержимого документа
«Практическая работа»
Практическая работа №2
Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта.
Задание 6
![](https://fsd.multiurok.ru/html/2019/01/16/s_5c3ea4a0c7e2f/1054595_1.jpeg)
(Примечание: зелеными стрелками обозначено движение товара, черными денег).
Схема 1 – Схема налогового планирования
Компания «А» закупает товар у поставщиков с НДС, делает минимальную торговую наценку (часто это 1-2 %) и перепродает товар компаниям «Б» и «В», которые в свою очередь, сделав нормальную торговую наценку, продают его конечным потребителям. Компания «А» платит НДС и налог на прибыль только с минимальной торговой наценки. С 2012 года налоговики не будут иметь право контролировать подобные сделки, если оборот между «А и «В» составит меньше ста миллионов рублей; оборот между «А» и «Б» под контроль не попадает вообще. В нашем случае, чтобы сохранить право на применение УСН (компания «Б»), нам необходимо в течение года не превысить оборот в 60 млн. рублей.
На всякий случай, Вам необходимо обосновать минимальный размер торговой наценки в компании «А», и если вам хочется уложиться в нормативы рыночности цен, определяемые в соответствие с правилами новой статьи 105.9 НК РФ.
Вы так же может снизить налог в Компании «Б», если часть денег из нее будете выводить на любую компанию (ИП) УСН, база Доходы (6%) как:
комиссионное или агентское вознаграждение;
за автотранспортные услуги в Вашу же фирму (ИП или ООО) на ЕНВД (допустимо совмещение с УСН);
за бухгалтерское обслуживание и так далее.
Задание 7
Одним из преимуществ УСН является ее добровольное применение налогоплательщиками. В абзаце 2 п. 1 ст. 346.11 НК РФ прямо закреплено, что переход на УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Вместе с тем установлен целый ряд ограничений для использования упрощенной системы налогообложения. Нельзя также перейти с УСН на другой режим налогообложения до окончания налогового периода, за некоторыми исключениями (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Нельзя также одновременно работать на УСН и на общей системе налогообложения, поскольку обе они применяются налогоплательщиком в отношении всех видов осуществляемой им деятельности. На это, в частности, указал Конституционный Суд РФ в Определении от 16 октября 2007 г. N 667-О-О (см. также Постановления ФАС Северо-Западного округа от 8 октября 2008 г. N А13-9829/2007 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 15 января 2009 г. N ВАС-17149/08), ФАС Уральского округа от 5 февраля 2009 г. N Ф09-172/09-С3 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 19 июня 2009 г. N ВАС-6770/09)).
При использовании упрощенной системы налогообложения можно отказаться от планирования следующих видов налогов:
Организации | Индивидуальные предприниматели |
Налог на прибыль организаций | НДФЛ - в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (см. такжеписьмо Минфина России от 3февраля 2009 г. N 03-11-09/35) |
Налог на имущество организаций | Налог на имущество физических лиц - в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности (см. также письма Минфина России от 20 августа 2007 г. N 03-11-05/172, УФНС России по г.Москве от 25 ноября 2008 г. N 18-12/1/109648@) |
С 1 января 2009 г. организации - плательщики налога при УСН обязаны уплачивать налог на прибыль с отдельных видов доходов, к которым относятся:
дивиденды;
проценты по ценным бумагам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ;
доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании ипотечных сертификатов участия.
По нормам статья 346.11 НК РФ фирмы, работающие на УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев, касающихся:
С 1 января 2009 г. индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать НДФЛ с отдельных видов доходов, к которым относятся:
выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ;
процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ;
сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ;
дивиденды;
проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 2007 г.;
доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 2007 г.