Просмотр содержимого документа
«Практическая работа»
Задача 1.
Выполнение работ по договору подряда из материалов подрядчика
| Содержание хозяйственной операции
| Корреспондирующие счета | Сумма, руб |
| Дебет | Кредит |
| Перечисление 5 июня аванса подрядчику: |
| перечислен аванс под выполнение работ | 60 | 51 | 5 310 000 |
| Согласно п.9 ст.172 НК РФ, сумма налога, предъявленная подрядной организацией при проведении капитального строительства, принимается к вычету при перечислении предоплаты и получении счета-фактуры от подрядчика: |
| отражен в составе налоговых вычетов НДС с аванса | 68 | 19 | 810 000 |
| Подписание акта приемки-передачи выполненных работ будет отражено записями
за 20 сентября: |
| приняты строительно-монтажные работы от подрядчика | 08 | 60 | 9 000 000 |
| отражена сумма налога на добавленную стоимость по принятым работам | 19 | 60 | 1 620 000 |
| Согласно п.5 ст.172 НК РФ, на основании счета-фактуры подрядчика после подписания акта
приемки-передачи работ мы можем принять к вычету предъявленный подрядчиком НДС.
При этом частично сумма этого НДС уже была принята к вычету после перечисления аванса (на основании выписанного подрядчиком счета-фактуры на аванс). На основании пп.3 п.3 ст.170 НК РФ принятую ранее к вычету сумму НДС по авансу необходимо восстановить: |
| восстановлена ранее принятая к вычету сумма НДС
с аванса (п.12 ст.171 НК РФ и пп.3 п.3 ст.170 НК РФ) | 76 | 68 | 810 000 |
| После этого принимаем всю сумму НДС по счету-фактуре, выставленному поставщику (исполнителем работ) после подписания акта приемки-передачи: |
| зачтен НДС по принятым работам | 68 | 19 | 1 620 000 |
| Перечисление 30 сентября оставшихся 50% стоимости работ по объекту |
| погашена задолженность за выполненные работы | 60 | 51 | 5 310 000 |
| Допустим, что объект после выполнения всех сопутствующих процедур (приемки госкомиссии ей, регистрации и т. д.) будет введен в эксплуатацию в сентябре:
|
| отражен ввод объекта в эксплуатацию
| 01 | 08 | 9 000 000 |
Задача 2.
Строительство объекта основных средств хозяйственно подрядным способом.
Затраты на строительство объекта надлежит отразить в следующем
порядке. На содержание отдела капитального строительства составили 55 000 руб., подрядчику передано материалов на сумму 200 000 руб., принято от него работ на сумму 826 000 руб., в том числе НДС - 126 000 руб.
1-й месяц
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. |
| Д-т | К-т |
| Отражены затраты на содержание отдела капитального строительства, осуществляющего контроль за строительством объекта | 08 | 23 | 50 000 |
| Переданы материалы подрядчику для производства СМР | 10 | 10 | 180 000 |
| Приняты от подрядчика выполненные им строительномонтажные работы | 08 | 60 | 500 000 |
| НДС по принятым от подрядчика СМР | 19 | 60 | 90 000 |
| Стоимость переданных подрядчику материалов отнесена на затраты по строительству объекта | 08 | 10 | 180 000 |
| НДС по выполненным подрядчиком СМР принят к вычету | 68 | 19 | 90 000 |
2-й месяц
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. |
| Д-т | К-т |
| Отражены затраты на содержание отдела капитального строительства, осуществляющего контроль за строительством объекта | 08 | 23 | 55 000 |
| Выполнены СМР силами работников организации | 08 | 23 | 150 000 |
| Начислен НДС от выполнения СМР собственными силами | 90 | 19 | 27000 |
| Переданы материалы подрядчику для производства СМР | 10 | 10 | 200 000 |
| Приняты от подрядчика выполненные им строительно-монтажные работы | 08 | 60 | 700 000 |
| НДС по принятым подрядчиком СМР | 19 | 60 | 126 000 |
| Стоимость переданных подрядчику материалов отнесена на затраты по строительству объекта | 08 | 10 | 200 000 |
| НДС по выполненным подрядчиком и хозспособом СМР принят к вычету | 19 | 68 | 153 000 |
а второй месяц затраты по строительству объекта увеличились еще на
1 105 000 руб. (55 000 руб. + 150 000 руб. + 700 000 руб. + 200 000 руб.).
Из них СМР собственными силами выполнено на сумму 150 000 руб. Это привело к увеличению начисленного налога на добавленную стоимость на 27 000 руб.
Задача 3.
Начисление амортизации нелинейным методом
в течение первого года эксплуатации объекта
| Месяц начисл. амортиз. | Суммарная стоимость на начало месяца, руб. | Норма амортиз., % | Сумма начисленной за данный месяц амортизации, руб. (графа 2 × графа 3 / 100) | Суммарная стои мость на конец месяца, руб. (графа 2 – графа 4) |
| 1-й | 200 000 | 2,7 | 5 400 | 194 600 |
| 2-й | 194 600 | 2,7 | 5 254 | 189 346 |
| 3-й | 189 346 | 2,7 | 5 112 | 184 234 |
| 4-й | 184 234 | 2,7 | 4974 | 179 260 |
| 5-й | 179 260 | 2,7 | 4840 | 174 420 |
| 6-й | 174 420 | 2,7 | 4709 | 169 710 |
| 7-й | 169 710 | 2,7 | 4582 | 165 128 |
| 8-й | 165 128 | 2,7 | 4458 | 160 670 |
| 9-й | 160 670 | 2,7 | 4338 | 156 332 |
| 10-й | 156 332 | 2,7 | 4221 | 152 111 |
| 11-й | 152 111 | 2,7 | 4107 | 148 004 |
| 12-й | 148 004 | 2,7 | 3996 | 144 008 |
| Итого за год | 55 992 | Х |
Итого за 12 месяцев (1-й год начисления амортизации по данному объекту) нелинейным методом начислено 55 992 руб. амортизации.
Задача 4.
Реализация объекта основных средств с убытком
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие
счета | Сумма |
| Начислена выручка от реализации объекта основных
средств | Д-т | К-т |
| 62 | 91 | 295000 |
| Отражен НДС по проданному основному средству | 91 | 68 | 45000 |
| Списана первоначальная стоимость проданного
объекта основных средств | 01в | 01 | 600000 |
| Списана амортизация по проданному объекту основных средств | 02 | 01в | 318750 |
| Списана остаточная стоимость проданного основного средства | 91.2 | 01в | 281250 |
| Выявлен финансовый результат от реализации основного средства | 99 | 91.3 | 31250 |
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие
счета | Сумма, руб. |
| К-т | Д-к |
|
| Начисление отложенного налогового обязательства в регистрах бухгалтерского учета отражалось записями: |
| начислено отложенное налоговое обязательство
от выявленной налогооблагаемой временной разницы по начислению амортизации | 68 | 77 | 62500 |
| При реализации объекта начисленное ранее отложенное налоговое обязательство следует погасить, что в бухгалтерском учете будет отражено проводкой: |
| погашено начисленное ранее отложенное налоговое обязательство в связи с реализацией объекта основных средств | 51 | 68 | 625400 |
| Если не принимать во внимание другие хозяйственные операции, произведенные организацией в отчетном периоде, то от суммы полученного убытка по данным бухгалтерского учета, согласно п.20 ПБУ 18/02, следует начислить условный доход по налогу на прибыль |
| начисление условного дохода по налогу на прибыль | 99 | 68 | 12500 |
Задача 5.
Приобретение прав использования нематериальных активов
Приобретение материалов в регистрах бухгалтерского учета следует
отразить проводками:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие
счета | Сумма, руб. |
| Дебет | Кредит |
| Поступил от поставщиков материал А | 10 | 60 | 25000 |
| НДС по приобретенному материалу А | 19 | 60 | 4500 |
| НДС по оприходованным материалам принят к вычету | 68 | 19 | 4500 |
| Поступил от поставщиков материал Б | 10 | 60 | 15000 |
| НДС по приобретенному материалу Б | 19 | 60 | 2700 |
| НДС по оприходованным материалам принят к вычету | 68 | 19 | 2700 |
| Произведены расходы на транспортировку материалов | 44 | 60 | 5000 |
| НДС по транспортным расходам | 19 | 60 | 900 |
| НДС по полученным транспортным услугам принят к вычету | 68 | 19 | 900 |
По условиям рассматриваемого примера транспортные расходы подлежат включению в стоимость приобретенных материалов.
Таким образом, стоимость приобретенных материалов, отражаемая на
балансовом счете 10, должна быть увеличена на сумму транспортно заготовительных расходов.
Оптимально распределить сумму транспортных расходов между стоимостью материалов пропорционально ценам приобретения согласно условиям договоров.
Задача 7.
Поступление материалов в договорных ценах в регистрах бухгалтерского учета будет отражено проводками:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие
счета | Сумма, руб. |
| Дебет | Кредит |
| Приняты к учету материалы А | 10 | 60 | 25000 |
| НДС по поступившим материалам А | 19 | 60 | 4500 |
| НДС по оприходованным материалам принят к вычету | 68 | 19 | 4500 |
| Приняты к учету материалы Б | 10 | 60 | 15000 |
| НДС по поступившим материалам Б | 19 | 60 | 2700 |
| НДС по оприходованным материалам принят к вычету | 68 | 19 | 2700 |
|
|
|
|
Транспортно – заготовительные расходы, то есть затраты по доставке материалов на склад, учитываются также на счете 15.
Затраты на доставке материалов в бухгалтерском учете будут отражены проводками:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие
счета | Сумма, руб. |
| Дебет | Кредит |
| Затраты по доставке материалов | 15 | 60 | 5000 |
| НДС по доставке материалов | 19 | 60 | 900 |
| НДС по полученным транспортным услугам принят к вычету | 68 | 19 | 900 |
Поступившие материалы в учетных ценах (в данной ситуации под учетными ценами можно понимать договорные цены) подлежат учету на счете 10 «Материалы», а транспортно – заготовительные расходы – на балансовом счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Принятие материалов к учету, таким образом, следует отразить проводками:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие
счета | Сумма, руб. |
| Дебет | Кредит |
| Оприходованы материалы А и Б в учетных (договорных) ценах (29500 руб. + 17700руб.) | 10 | 15 | 47200 |
| Отражены отклонения между учетными ценами и фактической стоимостью приобретения материалов | 16 | 15 | 5900 |
Транспортно – заготовительные расходы подлежат списанию на соответствующие статьи расходов (расходы на производство, расходы на продажу и т.д.).
626
73 461 
