Практическая работа № 21-27

Задачи по налоговым льготам

Задачи по НДФЛ

Задача 1

НБ = 20000-1400*2-500 = 16700 руб.

Налог = 16700*13% = 2171 руб.

Задача 2

Сумма уплаченного налога = 20000*12*13% = 31200 руб.

Вычет = 120000 руб. - максимальный

НБ = 20000*12-120000=120000 руб.

Налог с учетом вычета = 120000*13%=15600 руб.

Сумма налога к возврату = 31200-15600 = 15600 руб.

Задача 3

НБ = 800000-800000 = 0 руб.

Сума налога = 0*13% = 0 руб.

Задача 4

Сумма налога=240000*13%=31200 руб.

Вычет = 2000000 руб. - максимальный

НБ = 240000-240000 = 0 руб.

Сумма налога с учетом вычета = 0*13%=0 руб.

Сумма налога к возврату == 31200-0 = 31200 руб.

Задача 5

НБ = 9000-20%*9000 = 7200(руб.);

Сумма налога = 7200*13% = 936(руб.).

Задачи по налогу на имущество физических лиц

Задача 6

Исчислим сумму налога на имущество. Так как по условию задачи имущество находится в общей совместной собственности двух лиц, каждое из них будет выступать плательщиком налога со стоимости имущества в размере 1/2 части:

470 000 / 2 = 235000 (руб.)

Исчислим сумму налога на имущество физических лиц.

Жена уплатит налог в размере:

235 000 * 0,1% / 100% = 235 (руб.)

Муж как пенсионер имеет льготу по налогу на имущество и, следовательно, налог не уплачивает.

Задача 7

(150000+30000+60000)*0,001%=240 руб.

Задача 8

Решение:

Исчислим сумму налога:

- по квартире- (180 000*0,1%)/100% = 180 (руб.)

-по жилому дому - (350 000*0,3%)/100% = 1050 (руб.)

Инвентаризационная стоимость квартиры составляет менее 300 000 руб., поэтому применили ставку 0,1%, а жилого дома - свыше 300 000руб., поэтому применили ставку 0,3%.

Задачи по налогу на имущество организаций

Задача 9

Решение:

Средняя стоимость всего имущества организации за I квартал составила:

(1 720 000 руб. + 1 700 000 руб. + 1 680 000 руб. + 1 660 000 руб.): (3 + 1) = 1 690 000 (руб.)

Средняя стоимость льготируемого имущества организации за I квартал равна:

(790 000 руб. + 780 000 руб. + 770 000 руб. + 760 000 руб.): (3 + 1) = 775 000 руб.

По итогам I квартала бухгалтер организации заполнил заявку на кассовый расход на уплату авансового платежа по налогу на имущество в сумме:

(1 690 000 руб. - 775 000 руб.) Ч 2,2%: 4 = 5033 руб.

Обоснование:

В течение года суммы авансовых платежей по налогу на имущество перечисляйте в бюджет с учетом льготы. Такой вывод позволяют сделать пункты 4.2 и 5.3 Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утвержденного приказом Минфина России от 20 февраля 2008 г. № 27н. В нем даны рекомендации по заполнению разделов 1 и 2 расчета авансовых платежей по налогу на имущество. Согласно этим рекомендациям сумма авансового платежа, которую нужно перечислить в бюджет, определяется как сумма авансового платежа, рассчитанного по итогам отчетного периода, за минусом льгот. Если лицевой счет организации открыт в Казначействе России, то при перечислении налога на имущество оформите заявку на кассовый расход. Вывод: Да, можно учитывать льготу по налогу на имущество при расчете авансовых платежей в течение года. Такой вывод позволяют сделать пункты 4.2 и 5.3 Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утвержденного приказом Минфина России от 20 февраля 2008 г.

Задача 10

Сумма налога к уменьшению составляет:

166 руб. – 175 руб. = 9 (руб.)

Задачи по амортизируемому имуществу

Задача 11

Затраты на приобретение обоих активов списываются на расходы отчетного периода, так как не соответствуют критериям амортизируемого имущества, установленным НК РФ.

Задача 12

В налоговом учете ЗАО нематериального актива не возникает, так как речь, вероятно, идет о приобретении неисключительных прав на программу. Стоимость программы включается в расходы в течение срока ее полезного использования.

Задача 13

ЗАО «Пончик» амортизирует улучшения исходя из десятилетнего срока полезного использования начиная с февраля текущего года (т.е. месяца, следующего за месяцем ввода улучшений в эксплуатацию). Срок договора аренды значения не имеет. Амортизация производится ЗАО «Пончик» до прекращения срока договора аренды.

Имущество, полученное по договору финансового лизинга. Имущество, полученное налогоплательщиком по договору финансового лизинга, амортизируется у лизингодателя или лизингополучателя исходя из условий договора финансового лизинга, а именно, амортизацию производит сторона, которая учитывает полученное имущество на своем балансе.

Имущество, переданное по договорам текущей аренды, всегда учитывается на балансе арендодателя и им же амортизируется.

Задача 14

Ксерокс не подлежит амортизации, так как он приобретен за счет бюджетных средств.

Задача 15

Порядок определения стоимости амортизируемого имущества установлен в ст. 257 НК РФ.

Первоначальная стоимость приобретенного основного средства

определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

В первоначальную стоимость основного средства, в частности, включаются: суммы, уплаченные продавцу основного средства (за исключением НДС, который принимается к вычету); суммы, уплаченные за монтаж основного средства; невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением основного средства; расходы по доставке основного средства; прочие расходы по доведению основного средства до состояния, в котором оно пригодно для использования.

В первоначальную стоимость основного средства не включаются: таможенные пошлины, уплаченные при ввозе основного средства в Российскую Федерацию; суммы, уплаченные за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с покупкой основного средства; плата нотариусу за оформление регистрации прав на приобретенное основное средство (в случаях, когда необходимо нотариальное оформление);

суммовые разницы, связанные с покупкой основного средства; проценты по займам и кредитам, полученным для покупки основного средства, независимо от времени их начисления; сборы, связанные с регистрацией права собственности на основное средство.

Все эти суммы включаются в налоговом учете в состав прочих или внереализационных расходов.

Первоначальная стоимость основных средств, полученных безвозмездно, определяется исходя из рыночных цен на подобное имущество.

В налоговом учете стоимость такого основного средства не может быть меньше его остаточной стоимости по данным передающей стороны (п. 8 ст. 250 НК РФ). Данная ситуация была рассмотрена ранее в примере 2.19.

Основные средства, полученные в качестве вклада в уставный капитал, отражаются в налоговом учете по остаточной стоимости, которая сформирована в налоговом учете передающей стороны на дату перехода права собственности.

Если расходы на передачу производятся также в счет вклада в уставный капитал, то они включаются в первоначальную стоимость имущества. Причем и эти расходы учредителя, и данные его налогового учета организация, получившая основные средства, должна подтвердить документально. В противном случае первоначальная стоимость полученных основных средств принимается равной нулю (подп.

2 п. 2 ст. 277 НК РФ).

Определение первоначальной стоимости основных средств, созданных в результате строительства

Основное средство может быть построено двумя способами: подрядным (работы по строительству проводятся сторонними организациями-подрядчиками); хозяйственным (строительные работы выполняются самой организацией).

При строительстве подрядным способом первоначальная стоимость основного средства складывается из всех затрат на его строительство (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Если строительство ведется хозяйственным способом, то первоначальная стоимость основного средства отражается в налоговом учете в том же порядке, что и стоимость готовой продукции на складе (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Порядок расчета стоимости готовой продукции на складе приведен в ст. 319 НК РФ, согласно которой в стоимость готовой продукции включаются только прямые расходы, к которым, в частности, относятся: материальные затраты; расходы на оплату труда строительных рабочих; суммы страховых взносов, начисленных на оплату труда строительных рабочих; амортизация строительных машин и оборудования.

Конкретный перечень прямых расходов устанавливается самой организацией и утверждается в ее учетной политике в целях налогообложения (ст. 318 НК РФ).

Все остальные расходы считаются косвенными, и стоимость основного средства в налоговом учете не увеличивают.

Определение первоначальной стоимости амортизируемого имущества, являющегося предметом лизинга

Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов (без НДС) лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Определение первоначальной стоимости амортизируемых нематериальных активов

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов (без НДС) на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования.

Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов (без НДС) на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, на услуги сторонних организаций, на уплату патентных пошлин).

Задача 16

Новая стоимость здания после переоценки в бухгалтерском учете составляет 150 млн руб., а сумма начисленного износа — 30 млн руб.
В налоговом учете ничего не меняется. Амортизация начисляется на «старую» стоимость — 100 млн руб.

Задача 17

АО имеет право списать в расходы не более 10% первоначальной стоимости новой линии, т.е. максимум 20000 руб. (200000 * 10%). Амортизируемая стоимость линии составит – 180 000 руб. (200 000 – 20 000). ЗАО также может списать до 10% расходов на модернизацию. В этом случае к стоимости старой линии будут добавлены 45 000 руб. расходов на ее модернизацию. (59000 – 9000 – 50000 * 10%).

Амортизация начисляется, ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию ОС. Если для учета доходов и расходов применяется кассовый метод, то амортизируются только оплаченные ОС. Начисление амортизации прекращают с 1-го числа месяца следующего за месяцем, в котором объект ОС был полностью амортизирован или списан с баланса организации (продан, ликвидирован и т.п.). Если право собственности на ОС подлежит государственной регистрации, то амортизация по нему начисляется после передачи документов на регистрацию и ввода его в эксплуатацию (п.11 ст. 258 НК РФ).

Задача 18

В феврале текущего года было списано на расходы 60000 руб.

Амортизация также начислялась с февраля текущего года в сумме 2917 (руб.)ежемесячно (140000 руб. : 48 месяцев).

Порядок применения линейного метода начисления амор- тизации с момента введения в действие гл. 25 НК РФ не ме- нялсяI.

Нелинейный метод начисления амортизации существенно изменен начиная с 1 января 2009 г.

С 1 января 2009 г. для организаций, применяющих нели- нейный метод начисления амортизации, был введен налоговый учет амортизационных групп. Если же организация применяет к основной норме амортизации понижающие (повышающие) коэффициенты, то внутри амортизационной группы необходи-

мо сформировать соответствующую подгруппу объектов (п. 13 ст. 258 НК РФ).

Таким образом, при применении нелинейного метода амор- тизируются не отдельные объекты (как при линейном методе), а группы (подгруппы) основных средств и нематериальных активов.

Для нелинейного метода начисления амортизации было введено также понятие «суммарный баланс» амортизацион- ных групп (подгрупп) (п. 2 ст. 259.2 НК РФ). Это общая стоимость всех объектов, входящих в конкретную амортиза- ционную группу (подгруппу) за вычетом начисленной амор- тизации.

Суммарный баланс не определяется для имущества, кото- рое амортизируется линейным методом.

Если предприятие принимает решение о переходе на нели- нейный метод начисления амортизации, то на 1 января необходимо сформировать суммарный баланс амортизационных групп (подгрупп) (за исключением имущества, относимого к 8-10-й амортизационным группам, к которому применяется только линейный метод начисления амортизации).

Задача 19

Списать единовременно до 10% расходов на модернизацию ЗАО не имеет права. К стоимости старой линии будут добавлены все 50000 руб. расходов на модернизацию.

Общий порядок начисления амортизации по основным средствам

Амортизация начисляется по каждому объекту основных средств ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию.Если для учета дохо, дов и расходов применяется кассовый метод, то амортизиру, ются только оплаченные основные средства.

Начисление амортизации прекращают с 1-го числа месяца следующего замесяцем, в котором объект основных средств был полностью амортизирован или списан с баланса организации (продан, ликвидирован и т.п.)

Нелинейный метод 1 80 000 х 1/48 х 2 = 7500 руб.

Сумма начисленной амортизации за март составит:

(180 000-7500) х 1/48 х 2 =172 500 х1/48 х 2 = 7188 руб. (при нелинейном методе начиная со второго месяца амортизация начисляется на остаточнуюстоимость основного средства).

Сумма начисленной амортизации за апрель составит:

(172 500-7188) х1/48 х 2 = 165312 х 1/48 х 2 = 6888 руб.

Амортизация на основное средство может начисляться по нелинейному методу до тех пор, пока остаточная стоимость основного средства не достигнет 20% его первоначальной стоимости.

После этого остаточная стоимость основного средства фиксируется и амортизируется по линейному методу исходя из количества месяцев, оставшихся до окончания срока эксплуатации основного средства.

Задача 20

Сумма амортизации по линейному методу:

360000/48=7500(руб.)

Сумма амортизации по нелинейному методу:

360000*1/48*2=15000(руб.)

Задачи по транспортному налогу

Задача 21

Решение:

1. Рассчитаем транспортный налог:

OPEL ASTRA = 90 л.с. * 7 руб./л.с. *12/12 = 630 (руб.)

FORD FOCUS = 115 л.с. * 20 руб./л.с. *12/12 = 2300 (руб.)

Поскольку машина «AUDI А4» была приобретена и поставлена на учет в мае текущего года, следовательно, мы должны заплатить налог только за май – декабрь (т.е. 8 полных месяцев). Сумма налога составит:

AUDI А4 = 150 л.с. *20 руб./л.с. * 8/12 = 2000 (руб.)

В результате сумма транспортного налога будет равна:

630 + 2300 + 2000 = 4930( руб.)

Задача 22

Решение:

Для расчета транспортного налога бухгалтер организации определил количество лет, прошедших с года выпуска грузового автомобиля, следующим образом:

- на 1 января 2006 года - ноль лет;

- на 1 января 2007 года - один год;

- на 1 января 2008 года - два года;

- на 1 января 2009 года - три года;

- на 1 января 2010 года - четыре года;

- на 1 января 2011 года - пять лет.

Таким образом, в 2011 году транспортный налог по грузовому автомобилю организации нужно рассчитывать с учетом ставок, установленных для транспортных средств с количеством лет, прошедших с года выпуска, равным пяти.

Согласно вводным данным рассчитаем сумму налога за налоговый период

245*39*12/12=9555(руб.)подлежит уплате

Обоснование:

Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 361 НК РФ). Например, в Москве ставки транспортного налога установлены Законом г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33, в Московской области - Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ. В Налоговом кодексе РФ ставки транспортного налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ). Региональными законами могут быть предусмотрены другие налоговые ставки, увеличенные или уменьшенные, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Для расчета транспортного налога количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется в календарных годах. Количество календарных лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года. Отсчет лет начинается с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, и включает в себя год, за который уплачивается налог. Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 3 статьи 361 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-05-05-04/08.

Задача 23

Налоговую базу для расчета транспортного налога бухгалтер определил так:

210 кВт * 1,35962 = 285,52 л. с.

Задачи по государственной пошлине

Задача 24

Регистрация ЗАО, ОАО 12500 руб. 11 дней после того, как госпошлина оплачена, необходимо написать заявление с указанием конкретного юридического лица.

Задача 25

Расчет госпошлины производится в зависимости от конкретного обращения, цены иска, финансового положения плательщика и других факторов, обозначенных в законодательстве.

Уплата госпошлины в арбитражный суд не осуществляется некоторыми категориями граждан и организациями при обращении в арбитражный суд. Так, частично или полностью освобождаются от уплаты госпошлины истцы, подающие иски, связанные с нарушением прав ребенка, организации инвалидов, граждане, являющиеся инвалидами первых двух групп, а также прокуроры и госорганы различных уровней власти, защищающие государственные или общественные интересы.

Задача 26

Размер государственной пошлины и с 1 января 2015 года он составляет:

- за выдачу работодателю разрешения на привлечение и использование иностранных работников - 10 000 рублей за каждого привлекаемого иностранного работника;

- за выдачу разрешения на работу иностранному гражданину- 3 500 (руб.)

Задача 27

Подготовленное заявление и письменные доказательства подаются истцом или его представителем в районный суд по месту нахождения недвижимого имущества, из которого надлежит выделить долю (если цена иска менее 50 000, то мировому судье). Госпошлина определяется ценой иска, которая, в свою очередь, определяется кадастровой стоимостью недвижимого имущества соразмерно выделяемой доли.

Задача 28

В том случае, если решение суда вынесено в пользу истца, он освобождается от уплаты государственной пошлины, и она взыскивается с ответчика (возмещается истцу) в размере 20 000 (руб.)

Задача 29

Срок для возврата госпошлины ограничивается 3 годами со дня ее уплаты. Пропущенный срок можно восстановить (Восстановление процессуального срока).

К заявлению о возврате госпошлины необходимо приложить подлинный документ об уплате, либо указать, что документ находится в материалах дела. Кроме разрешения вопроса о возврате госпошлины необходимо просить суд выдать справку – без нее налоговый орган деньги не вернет.

Заявление о возврате госпошлины рассматривается судьей единолично, судебное заседание по этому поводу не проводится, заявитель в суд не вызывается, поэтому в заявлении должны быть максимально подробно описаны все обстоятельства, чтобы судья все правильно понял.

После вынесения определения (обычно в течение 5 дней) и вступления его в законную силу (15 дней) необходимо получить заверенную копию определения, справку и подлинник документа об уплате госпошлины (если вопрос о возврате госпошлины решен частично, то выдается заверенная копия платежного документа) в канцелярии суда. Эти документы вместе с заявлением подаются в налоговый орган по месту оплаты государственной пошлины.

Возврат госпошлины в налоговом органе происходит в течение 1 месяца с момента обращения.

Задача 30

Размер государственной пошлины за получение свидетельства о

праве на наследство автомобиля составит:

150 000 * 0,3%= 450 (руб.)

Задача 31

Для наследников последующих очередей, а также — не родственников умершего сумма госпошлины составляет 0,6% от стоимости передаваемой по наследству собственности.

При этом размер госпошлины не должен превышать: в первом случае – 100 000 (руб.); во втором – 1 000 000 (руб.)

Задача 32

Близким родственникам наследодателя (супругу/супруге, детям и родителям – то есть наследникам первой очереди, а также родным братьям и сестрам – то есть наследникам второй очереди при наследовании по закону, по завещанию) придется оплатить всего 0,3% от стоимости наследуемого ими имущества. Причем, сумма госпошлины не должна превышать 100 тысяч рублей.

Задача 33

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:

а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;

(в ред. Федерального закона от 23.07.2008 N 160-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

б) документа об уплате государственной пошлины;

в) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.

Задачи по земельному налогу

Задача 34

Решение:

Земельный налог = Кадастровая стоимость земельного участка Ч Ставка земельного налога Ч Коэффициент К2

К2= 0мес. В распоряжении / 12 мес. В году

300000*0,003*0/12=0(руб.)

Обоснование:

Организация является плательщиком земельного налога с момента возникновения права собственности на земельный участок, признаваемый объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Если право собственности на земельный участок возникает в течение налогового периода, то земельный налог рассчитайте с учетом коэффициента К2 (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Такие правила установлены в пункте 7 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

В данном случае коэффициент К2 будет равен нулю, так как декабрь нельзя принять за полный месяц, в течение которого данный земельный участок находился в собственности (п. 7 ст. 396 НК РФ). Поэтому и земельный налог за этот год тоже будет равен нулю. Такое же мнение высказывает и Минфин России в письме от 8 сентября 2006 г. № 03-06-01-02/36.

Задача 35

Решение:

0,3 % - ставка

10 000 руб. льгота от кадастровой стоимости- инвалид 2 группы

кадастровая стоимость = 115 000 (руб.)= Налоговая база

(115000 -10000)* 0,3% = 315 (руб.)