Презентация к выпускной квалификационной работе на тему: Порядок исчисления и уплаты НДФЛ на предприятии СПК «Ряжский Агроцентр» студентки группы 3101 Куроповой Т.Г.

Министерство образования и молодежной политики Рязанской области Областное государственное бюджетное учреждение «Ряжский дорожный техникум имени Героя Советского Союза А. М. Серебрякова» ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА на тему: Порядок исчисления и уплаты НДФЛ на предприятии СПК «Ряжский Агроцентр» Выполнила студентка группы 3101 Куропова Татьяна Геннадьевна Руководитель Калужина Ольга Игоревна

Цель работы : ознакомиться с системой исчисления и уплаты налогов в РФ, на примере НДФЛ

Основные задачи :

• Изучение сущности НДФЛ и порядка его исчисления;
• Изучение элементов налогообложения НДФЛ;
• На практическом примере ознакомится с порядком исчисления и уплаты НДФЛ.

Объект исследования: СПК «Ряжский Агроценр»

Предмет исследования : расчеты по налогу на доходы физических лиц СПК «Ряжский Агроцентр»

Сущность налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц – это прямой налог, который касается абсолютно каждого, ведь все мы являемся физическими лицами.

Два основных смысла налога:

- этим налогом облагаются доходы;

- этот налог применим к физическим лицам.

НДФЛ зачисляется в региональный и местный бюджеты в соотношении 85% и 15% соответственно.

Налогоплательщики НДФЛ

Налоговый резидент

Налоговый нерезидент

Физические лица вне зависимости от наличия гражданства РФ, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд

Физические лица вне зависимости от гражданства РФ или иностранного государства, находящиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд

Объект налогообложения и налоговая база НДФЛ

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговые ставки и налоговый период

Налоговые ставки, применяемые при исчислении НДФЛ, установлены ст. 224 НК РФ. Всего их пять:

• 9%;
• 13%;
• 15%;
• 30%;
• 35%.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые льготы

• доходы, освобожденные от налогообложения;
• необлагаемый налогом минимум 4000 рублей;
• налоговые вычеты.

Краткая характеристика СПК «Ряжский Агроцентр»

СПК «Ряжский Агроцентр» зарегистрировано 13 декабря 2007 года. Руководитель Нечаев А.А.

Местонахождение кооператива: 391964, Российская Федерация, Рязанская область, Ряжский район, г.Ряжск , ул.Малиновый овраг, 17.

Уставный капитал организации составляет – 12685615 руб.

Форма собственности СПК «Ряжский Агроцентр» – частная собственность.

Основные виды деятельности СПК «Ряжский Агроцентр»

• Выращивание зерновых культур;
• Выращивание зернобобовых культур;
• Разведение молочного крупного рогатого скота, производство сырого молока;
• Разведение прочих пород крупного рогатого скота и буйволов, производство спермы;
• Разведение свиней;
• Торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных.

Общая формула для расчета НДФЛ

НДФЛ= (Д-НВ)*НС,

где НДФЛ - общая сумма налога на доходы физических лиц в рублях;

Д - общая сумма доходов за налоговый период в рублях;

НВ - общая сумма всех налоговых вычетов в рублях;

НС - налоговая ставка.

Расчет налога на доходы физических лиц Возняка В.В. за 2018 год

Распределение доходов и расходов Возняка В.В.

Удержание НДФЛ с материальной выгоды

Материальная выгода – это выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить и определить в качестве дохода в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%.

Формулы расчета предельной ставки, материальной выгоды и НДФЛ от материальной выгоды

Предельная ставка = 2/3*ставка рефинансирования ЦБ

Материальная выгода = предельная ставка х сумма займа /365 дней * срок кредита в днях

НДФЛ = Материальная выгода*35%

Расчета НДФЛ с материальной выгоды для Соловьевой Н.Б. за январь 2018 года

Предельная ставка = 7,75%*2/3 = 5,17%

МВ = 5,17%*652000 руб. / 365 дней*29 день = 2678,2 руб.

МВ = 5,17%*630000 руб. / 365 дней*2 дня = 178,47 руб.

НДФЛ = 2678,2 руб. * 35% = 937,37 руб.

НДФЛ = 178,47 руб. * 35% = 62,46 руб.

Итого за январь НДФЛ 937,37 руб.+62,46 руб.= 999,83 руб.

Проблемы в области налогообложения и пути их решения в СПК «Ряжский Агроцентр»

1) Анализ начисления НДФЛ выявил, что организация в нарушении рекомендованного плана счетов осуществляет аналитический учет НДФЛ не на отдельном субсчете 68 счета, а в общей сумме на 68 счете. Организации рекомендуется учитывать НДФЛ на отдельном субсчете 68 счета. Данные изменения отразить в учетной политике.

2) Бухгалтерский учет в СПК «Ряжский Агроцентр» до настоящего времени ведется вручную, не смотря на наличие компьютерного обеспечения, что в свою очередь может привести к ошибкам в начислении налога. Организации рекомендовано автоматизировать бухгалтерский учет с помощью программных продуктов, например 1С Бухгалтерия.

Благодарю за внимание!