Презентация "Упрощенная система налогообложения"

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения

• Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

• В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы»   ст. 346.14 НК РФ ).

СТАВКИ И ПОРЯДОК РАСЧЕТА

• Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):

Ставка налога

«доходы минус расходы»

« доходы »

• При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет

Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%. Налог уплачивается с суммы доходов.

При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Ставка налога

«доходы минус расходы»

« доходы »

• Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет

• При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов.
• Правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

Пример расчета «доходы»

• За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 15 000 000 руб.

• Налоговая база 15 000 000 руб.
• Определяем сумму налога 15 000 000 руб. * 6% = 900 000 руб.

Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»

• За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб., а его расходы составили 24 000 000 руб.

• Определяем налоговую базу 25 000 000 руб. - 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.
• Определяем сумму налога 1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.
• Рассчитываем минимальный налог 25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

• Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

ВАЖНО

• Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. С 29 сентября 2019 года к этому списку добавлены услуги по предоставлению мест для временного проживания (пункт 4  статьи 346.20 НК РФ ).

Период действия этих налоговых каникул - по 2023 г.

• С 1 января 2021 года налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, не утрачивают право на применение УСН, а уплачивают налог по повышенным ставкам:
• 8%  для объекта «доходы»;
• 20%  для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов».

ОПЛАТА НАЛОГА И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЁТНОСТИ

• Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Порядок действий

• Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

Порядок действий

• Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

• Через банк-клиент
• Сформировать платёжное поручение
• Квитанция для безналичной оплаты

Способы уплаты:

Порядок и сроки представления налоговой декларации

• Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
• Организации -  не позднее 31 марта  года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели -  не позднее 30 апреля  года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Налогоплательщик -  не позднее 25-го числа  месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
• Налогоплательщик -  не позднее 25-го числа  месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

ЛЬГОТЫ

• Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены

• суммы неуплаченного налога

за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ НАРУШЕНИЯ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ НАРУШЕНИЯ

• Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки ( ст.75 НК РФ ).

суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).

Применение УСН  не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

НДФЛ ЗА СВОИХ СОТРУДНИКОВ

Необходимость регистрации в качестве ИП

Да

Представление уведомления о переходе на УСН

Налоговая ставка

Да (не позднее последнего числа года, предшествующего году, с которого планируется начать применение УСН)

Отчетность

6% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%)

Декларация

Периодичность отчётов

Периодичность уплаты налога

Раз в год

Авансовые платежи ежеквартально

Основные ограничения

Ведение налогоплательщиком налогового учета

• по количеству работников (не более 100 чел.)
• по доходам за год (не более 150 млн руб. в год)

Налоговая база

Книга учета доходов и расходов

Доход

Региональные особенности

Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков

« доходы »

Необходимость регистрации в качестве ИП

Да

Представление уведомления о переходе на УСН

Налоговая ставка

Да (не позднее последнего числа года, предшествующего году, с которого планируется начать применение УСН)

Отчетность

15% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%)

Декларация

Периодичность отчётов

Периодичность уплаты налога

Раз в год

Авансовые платежи ежеквартально

Основные ограничения

Ведение налогоплательщиком налогового учета

• по количеству работников (не более 100 чел.)
• по доходам за год (не более 150 млн руб. в год)

Налоговая база

Книга учета доходов и расходов

Доход минус расходы

Региональные особенности

Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков

« доходы минус расходы »