Презентация по дисциплине "Основы бухгалтерского учета" на тему "Корреспонденция счетов"

Корреспонденция счетов б ухгалтерского учета . Простые и сложные проводки. Оборотная ведомость, ее значение.

Д схема активных счетов (01,04,10,41,43,50,51 )К

НС

КС

ДО

КО

Д структура пассивных счетов (80,82,83,02,05) К

НС

КС

ДО

КО

• Способ записи операций в Д одного счета и в К другого счета в одинаковой сумме;
• Способ записи операций в Д одного счета и в К другого счета в разной сумме;
• Запись одинаковой суммы в Д разных счетов;

Ответ: а)

Двойная запись, применяется потому что…

• Является обязательной в соответствии с ФЗ «О ведении Бухгалтерского учета»;
• Каждая хозяйственная операция имеет двойственный характер;
• Это упрощает ведение бухгалтерского учета;

Ответ: b)

• Частью бухгалтерского баланса;
• Методом бухгалтерского учета;
• Учетным регистром;

Ответ: b)

• Сумма дебитовых оборотов, за вычетом суммы кредитовых оборотов;
• Сумма кредитовых оборотов, за вычетом суммы дебитовых оборотов;
• Сумма дебитовых оборотов и сумма кредитовых оборотов;

Ответ: с )

Корреспонденция счетов б ухгалтерского учета . Простые и сложные проводки. Оборотная ведомость, ее значение.

Тема лекции

Для ведения бухгалтерского учета на счетах используется правило двойной записи, которое заключается в следующем: любая хозяйственная операция отражается одновременно на двух счетах — в дебете одного и кредите другого счета.

Взаимосвязь между счетами называется  « корреспонденцией счетов» ,

а сами счета — корреспондирующими .

Указание корреспонденции счетов называется  « бухгалтерской проводкой» .

Составить бухгалтерскую проводку — значит указать, какой счет дебетуется, а какой кредитуется и на какую сумму.

Д50 К51

Д70 К68

Д10 К60

Д68 К51

Простыми называются такие проводки, в которых один счет дебетуется, а другой кредитуется.

Сложными называются такие проводки, когда один счет дебитуется, а несколько кредитуется или наоборот.

Рассмотрим на примерах, как составляются бухгалтерские проводки

Составление простых бухгалтерских проводок

Погашен краткосрочный кредит банка с расчетного счета:

определим, какие счета участвуют в операции, в нашем случае это активный счет 51 «Расчетный счет» и пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»;

Так как деньги выбыли с расчетного счета (уменьшение в кредите активного счета), то активный счет 51 кредитуется, при этом уменьшается задолженность за краткосрочный кредит, значит пассивный счет 66 дебетуется.

Проводка для этой хозяйственной операции будет следующая:

Д66 К51

  Получены нематериальные активы от учредителей:

В данной операции участвуют активный счет 04 «Нематериальные активы» и активно-пассивный счет 75 «Расчеты с учредителями»;  Определимся с активным счетом 04. Нематериальные активы получены (увеличение в дебете активного счета), поэтому счет 04 дебетуется, в результате этой операции появляется кредиторская задолженность перед учредителями, что отражается на кредите активно-пассивного счета 75.

Проводка для данной операции следующая:

Д 04 К 75

Оприходованы запасные части на склад от поставщиков:

В данной операции участвуют активный счет 10 «Материалы» и пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками»;  Определимся с активным счетом 10. Материалы получены (увеличение в дебете активного счета), поэтому счет 10 дебетуется, при этом появилась задолженность перед поставщиками, поэтому пассивный счет 60 будет кредитоваться.

Проводка для данной операции следующая:

Д 10 К 60

Рассмотрим на примерах, как будут выглядеть бухгалтерские проводки

Сложные бухгалтерские проводки

Поступили материалы от поставщиков, учредителей, подотчетных лиц.

Выбыли материалы:

• Списаны в производство;
• Списаны как убыль;
• Возвращены поставщику;

Журнал хозяйственных операций

№

Наименование хозяйственных операции

1

Сумма, руб.

Корресп. Счетов

Поступили деньги в кассу в расчетного счета

2

18000

В кассу внесен остаток подотчетных сумм

Д

3

4

К

20

При распределении прибыли часть ее зачислена в резервный капитал

За счет краткосрочных кредитов банка оплачена кредиторская задолженность поставщику

5

2000

6

45000

На расчетный счет зачислена краткосрочная банковская сумма

7

Поступили материалы от поставщиков

10000

27000

Оплачено поставщикам с расчетного счета за поступившие материалы

8

Из кассы выплачена задолженность рабочим и служащим по заработной плате

27000

9

15000

Из кассы выданы деньги:

-под отчет на командировку;

10

1000

-Заработная плата работникам предприятия;

На расчетный счет поступили излишне перечисленные ранее платежи:

2000

- из бюджета;

3000

- из пенсионного фонда;

1500

50

51

50

71

84

82

60

66

51

66

10

60

60

51

70

50

71

50

70

50

51

68

51

69

Ее значение.

Оборотная ведомость – это средство обобщения данных со счетов. Оборотные ведомости составляются по синтетическим и аналитическим счетам.

Традиционная форма  оборотной ведомости  включает названия счетов и три пары граф: сальдо начальное, обороты за отчетный период, сальдо конечное по каждому счету. Графы состоят из двух колонок: дебет, кредит. При правильном ведении учета итоги каждой пары колонок в графе должны быть равны между собой.

Равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов по всем счетам вытекает из сущности двойной записи, при которой каждая хозяйственная операция отражается дважды: по дебету одного или нескольких счетов и кредиту другого или нескольких счетов в одинаковой сумме.

Попарное равенство итогов оборотной ведомости по счетам имеет большое контрольное значение. Данные  оборотной ведомости  о конечных остатках по синтетическим счетам используются при составлении бухгалтерского баланса. Оборотная ведомость  по счетам синтетического учета может иметь простую или шахматную форму. 

Оборотная ведомость  по аналитическим счетам открывается к определенному синтетическому счету.  Оборотная ведомость  по аналитическим счетам могут составляться как в натуральном, так и в стоимостном, а также в натурально-стоимостном выражении. 

Итоги  оборотной ведомости , составляемой в разрезе аналитических счетов (субсчетов, кодов аналитического учета), сверяются с данными соответствующего синтетического счета. При этом сумма итогов всех дебетовых или кредитовых сальдо аналитических счетов должна равняться соответствующего сальдо синтетического счета. Суммы оборотов (дебетовых или кредитовых) по всем аналитическим счетам и оборотов по синтетическому счету должны быть равны.

Оборотная ведомость

Оборотная ведомость по аналитическим счетам

Шахматная оборотная ведомость

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ Счета

Наименование счета

Сальдо начальное

01

Д

Основные средства

10

К

43

Обороты

Материалы

Д

50

Готовая продукция

Касса

51

К

Сальдо конечное

Расчетные счета

60

Д

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

68

К

Расчеты по налогам и сборам

69

70

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Расчеты с персоналом по оплате труда

71

80

Расчеты с подотчетными лицами

Уставный капитал

82

Резервный капитал

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

84

Нераспределенная прибыль

Итого

Сч.01 «Основные средства»

Д К

Н.с. 185000

Номер операции

Сумма

оборот

-

Номер операции

к.с.

Сумма

оборот

18500 0

-

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ Счета

Наименование счета

01

Сальдо начальное

Д

10

Основные средства

43

Материалы

К

Обороты

Д

50

Готовая продукция

Касса

51

Сальдо конечное

К

Расчетные счета

Д

60

68

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

К

69

Расчеты по налогам и сборам

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

71

80

Расчеты с подотчетными лицами

82

Уставный капитал

Резервный капитал

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

84

Нераспределенная прибыль

Итого

185000

Сч.01 «Основные средства»

Д К

Н.с. 185000

Номер операции

Сумма

оборот

-

Номер операции

к.с.

Сумма

оборот

18500 0

-

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ Счета

Наименование счета

01

Сальдо начальное

Основные средства

10

Д

Материалы

К

43

Обороты

Д

50

Готовая продукция

Касса

51

К

Сальдо конечное

Расчетные счета

60

Д

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

К

68

Расчеты по налогам и сборам

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70

71

Расчеты с персоналом по оплате труда

80

Расчеты с подотчетными лицами

82

Уставный капитал

Резервный капитал

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

84

Нераспределенная прибыль

Итого

-

-

185000

Сч.01 «Основные средства»

Д К

Н.с. 185000

Номер операции

Сумма

оборот

-

Номер операции

к.с.

Сумма

оборот

18500 0

-

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ Счета

Наименование счета

Сальдо начальное

01

Д

10

Основные средства

Обороты

Материалы

43

К

50

Д

Готовая продукция

Касса

51

Сальдо конечное

К

Расчетные счета

Д

60

68

К

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

69

Расчеты по налогам и сборам

70

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Расчеты с персоналом по оплате труда

71

80

Расчеты с подотчетными лицами

82

Уставный капитал

66

Резервный капитал

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

84

Нераспределенная прибыль

Итого

-

-

185000

185000

Сч.10 «Материалы»

Д К

Н.с. 42000

Номер операции

Сумма

7)

Номер операции

Оборот

27000

Сумма

к.с.

27000

оборот

69000

-

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ Счета

Наименование счета

Сальдо начальное

01

Д

10

Основные средства

Обороты

Материалы

43

К

50

Д

Готовая продукция

Касса

51

Сальдо конечное

К

Расчетные счета

Д

60

68

К

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

69

Расчеты по налогам и сборам

70

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

71

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты с подотчетными лицами

80

Уставный капитал

82

66

Резервный капитал

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

84

Нераспределенная прибыль

Итого

-

-

185000

185000

42000

Сч.10 «Материалы»

Д К

Н.с. 42000

Номер операции

Сумма

7)

Номер операции

Оборот

27000

Сумма

к.с.

27000

оборот

69000

-

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ Счета

Наименование счета

01

Сальдо начальное

Основные средства

Д

10

Обороты

43

К

Материалы

Готовая продукция

50

Д

51

Касса

К

Сальдо конечное

Расчетные счета

60

Д

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

К

68

69

Расчеты по налогам и сборам

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70

71

Расчеты с персоналом по оплате труда

80

Расчеты с подотчетными лицами

Уставный капитал

82

Резервный капитал

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

84

Нераспределенная прибыль

Итого

-

-

-

-

185000

185000

-

-

42000

27000

Сч.10 «Материалы»

Д К

Н.с. 42000

Номер операции

Сумма

7)

Номер операции

Оборот

27000

Сумма

к.с.

27000

оборот

69000

-

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ Счета

Наименование счета

01

Сальдо начальное

Д

10

Основные средства

Обороты

Материалы

43

К

50

Готовая продукция

Д

Касса

51

К

Сальдо конечное

Расчетные счета

Д

60

68

К

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

69

Расчеты по налогам и сборам

70

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Расчеты с персоналом по оплате труда

71

80

Расчеты с подотчетными лицами

82

Уставный капитал

66

Резервный капитал

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

84

Нераспределенная прибыль

Итого

-

-

-

-

185000

185000

-

-

-

42000

27000

69000

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ счета

Наименование счета

Сальдо начальное

01

Д

Основные средства

10

К

185000

43

Обороты

Материалы

Д

50

Готовая продукция

42000

-

332000

Касса

-

51

-

К

Сальдо конечное

27000

-

1000

Расчетные счета

-

60

Д

126000

-

-

185000

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

68

К

-

18020

-

Расчеты по налогам и сборам

-

69

-

-

69000

14500

70

18000

332000

67000

-

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

-

Расчеты с персоналом по оплате труда

150000

-

71

72000

-

1020

45000

-

80

37000

Расчеты с подотчетными лицами

-

95500

-

27000

Уставный капитал

-

82

-

139000

8000

-

55000

-

-

Резервный капитал

66

17000

-

22000

1500

1000

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

84

200000

-

205000

-

-

-

19000

Нераспределенная прибыль

-

-

38500

20

-

-

Итого

29000

122000

8980

-

53000

694000

-

-

-

2000

2000

694000

3000

-

200000

151520

-

-

21000

-

151520

32000

51000

691500

691500

Тест

Корреспонденция счетов – это…

• Взаимосвязь между счетами;
• Документация;
• Запись счетов;

Ответ: а)

Указание корреспонденции счетов, называется:

• Двойной записью;
• Бухгалтерской проводкой;
• Первичным учетом;

Ответ: b )

Бухгалтерские проводки, бывают:

• 2-х видов;
• 3-х видов;
• 4-х видов;

Ответ: а)

Проводки, в которых один счет дебетуется, а другой кредитуется, называются:

• Простые;
• Сложные;
• Смежные;

Ответ: а)

Средство обобщения данных со счетов, называется…

• Сличительной ведомостью;
• Главной ведомостью;
• Оборотной ведомостью;

Ответ: с)

Может ли оборотная ведомость по аналитическим счетам составляться в натурально – стоимостном выражении?!

• Да;
• Нет;
• Только на крупных предприятиях;

Ответ: а)

Суммы оборотов по всем аналитическим счетам, должны быть…

• Больше сумм всех оборотов по синтетическому счету;
• Равны сумме всех оборотов по синтетическому счету;
• Меньше сумм всех оборотов по синтетическому счету;

Ответ: b )

Оборотная ведомость является способом обобщения:

• Бухгалтерской документации ;
• Показателей счетов ;
• Бухгалтерских проводок ;

Ответ: b )

В оборотной ведомости отражаются:

• Обороты за определенный период;
• Остатки и обороты за период ;
• Остатки на начало и на конец периода ;

Ответ: b )

Главная особенность оборотной ведомости – это:

• Неравенство итогов колонок и строк ;
• Попарное равенство итогов строк ;
• Попарное равенство итогов колонок ;

Ответ: c )

Относительно аналитических счетов оборотная ведомость составляется:

• По всем аналитическим счетам ;
• По каждой группе аналитических счетов ;
• По одному аналитическому счету ;

Ответ: c )