Реферат на тему "Порядок особенностей применения льгот по налогу на имущество и налогу на прибыль"

Министерство образование и науки Алтайского края КГБПОУ «Алтайская академия гостеприимства»

Учебная дисциплина «Организация и планирование налоговой деятельности»

РЕФЕРАТ

на тему: «Порядок особенностей применения льгот по налогу на имущество и налогу на прибыль»

Выполнил студент ________ «___» _________________ 2018 г. К.В.Титова

Специальность 380201 «Экономика и бухгалтерский учет» Группа Б - 151

Руководитель работы________ «___» ________________ 2018 г. Ю.В.Соловьёва

Работа защищена___________«___» ____________________2018 г. Оценка____

Барнаул 2018

В 2017 году в России действуют различные виды льгот по налогообложению прибыли как на федеральном, так и на региональном уровне. Они могут предусматривать полное или частичное освобождение от налога. В основном эти послабления касаются социально значимых предприятий или малозащищённых субъектов.

Льготы по налогу на прибыль организаций в 2018

Сельскохозяйственные производители имеют право выбирать между общей и специальной системой налогообложения – единым сельхозналогом. При применении ОСНО они с 1 января 2013 г. по настоящее время освобождаются от налога на прибыль, если:

• реализуют сельхозпродукцию, подвергшуюся первичной и промышленной переработке;

• доля от продажи указанной продукции составляет в общем обороте не меньше, чем 70%.

Льготы по налогу на прибыль организаций: медицинских и образовательных

Льготы для образовательных и медорганизаций действуют по 2019 год включительно.

Условия предоставления нулевой ставки:

1. Включение в специальный перечень, куда не входят услуги, связанные с санкурлечением.

2. Наличие лицензии на соответствующий вид деятельности.

3. Предоставление услуг, подпадающих под преференции, в объёме не менее 90%.

4. Число сотрудников в течение года – не менее 15.

5. Обладание специальным сертификатом не менее, чем 50-ю служащими за год.

6. Отсутствие вексельных операций и срочных договоров.

Преференции для социальных организаций и учреждений культуры

Для организаций, предоставляющих соц. услуги населению, и культурных учреждений освобождение от налога действует до 1 января 2020 года.

Условия освобождения:

1. Соответствие предоставляемых услуг утверждённому перечню.

2. Вхождение в региональный реестр организаций , осуществляющих социальные услуги.

3. Присутствие в штате не менее 15 служащих в продолжение одного года.

4. Наличие оборота соц. услуг – не меньше, чем 90%.

5. Отсутствие вексельных операций и срочных договоров.

Кроме того, для находящихся на бюджетном обеспечении театров, музеев, концертных и библиотечных организаций, предусмотрены следующие льготы:

1. Вместо начисления амортизации они могут единовременно списывать расходы, которые произведены во время осуществления коммерческой деятельности.

К таким расходам относятся:

• расходы на покупку или создание объектов, подлежащих амортизации;

• расходы на реконструкцию, модернизацию, тех. перевооружение ОС.

Исключение составляет недвижимое имущество.

• Ими не исчисляются и не подлежат уплате авансовые платежи по прибыли.

• Декларация по налогу подаётся только по окончании года.

Льготы для малых предприятий и частного предпринимательства

Малые предприятия и частное предпринимательство могут рассчитывать на налоговые льготы при следующих условиях:

Малые предприятия

Предприятия, причисляемые к списку малых, должны соответствовать следующим основным критериям:

• Уставной капитал, в котором участие Российской Федерации, а также организаций, относящихся к общественным, религиозным и занимающимся благотворительностью, составляет величину, не превышающую 25%.

• Участие предприятий, которые не относится к малым, также должно быть не более 25%.

• Численность работающих за год в сельскохозяйственной отрасли не может насчитывать больше, чем 60 единиц, а среди строителей и промышленников – более, чем 100.

Предприятия, относящиеся к малым, освобождаются от налога на прибыль в продолжение двух лет, если они:

• Совмещают производство и переработку продукции сельского хозяйства.

• Производят продовольствие, ТНП, стройматериалы, мед. технику, лекарства, занимаются строительством и ремонтом.

• Доход от этих направлений деятельности составляет больше, чем 70% от всей выручки.

Далее условия меняются. Два из трёх показателей остаются прежними, а требования к объёму выручки повышаются. 

Если соответствующая критериям выручка достигнет показателя более 90% от общей, то:

• на третий год работы процент от ставки налога на прибыль будет соответствовать 25%,

• на четвёртый – 50%.

Индивидуальные предприниматели

Хотя эта группа и не является плательщиком налога на прибыль, стоить упомянуть о предоставляемых ей льготах.

В отрезке времени, ограниченном 1 января 2015 года и 31 декабря 2020 года, частные предприниматели, которые впервые начали осуществлять деятельность, могут воспользоваться налоговыми каникулами на протяжении двух налоговых периодов. Величина подоходного налога для них будет равна 0%.

Условия предоставления преференций:

1. Регистрация впервые после вступления в силу закона субъекта.

2. Режим – патент или упрощённая система.

3. Соответствие видам деятельности, указанным в региональных законах.

Налоговые льготы для инновационных предприятий

Для инновационных предприятий также существует система налоговых льгот:

Участники РИП

Начиная с 2017 года, участники:

• инвестиционных проектов на уровне регионов (РИП) и

• специальных инвестиционных контрактов, где в качестве одной из сторон выступает Россия, получают льготы, касающиеся и федерального – 0%, и регионального – 0% и 10% бюджетов.

Участники РИП освобождается полностью от отчислений по прибыли в ФБ.

Им полагается льгота по налогу, когда они:

• указаны в специальном реестре;

• получают выручку от продажи товаров, предусмотренных указанными проектами, составляющую не менее 90% общего дохода.

Льготная ставка по региональному бюджету подлежит применению в продолжение 10-ти налоговых периодов, начиная с периода получения первой прибыли от указанных товаров:

• Теми участниками, которые реализуют РИПы в Дальневосточном ФО и 6-ти регионах Сибирского ФО, в размере 0%. Они также пользуются льготами сразу после подачи заявления, без регистрации в реестре, если ими уже сделаны капвложения в требуемых объёмах.

• Участниками инвестконтрактов – в размере 0%.

Что касается региональных льгот, то:

• ставка должна быть не выше, чем 10% в продолжение 5-ти налоговых периодов с начала продажи товаров;

• не может составлять величину, меньшую, чем 5% в последующих 5-ти периодах.

Льгота действует до 1 января 2027 года.

Сколково

Организации, получившие статус резидента проекта «Сколково», полностью освобождаются от налога в продолжение 10-ти лет.

Они производят исследования, разработку и коммерциализацию проектов. Речь идёт о прибыли, которая была получена после того, как участник перестал пользоваться льготами в соответствии со ст.246.1 НК РФ.

Иннополис

«Иннополис» – особая экономическая зона, располагающаяся в республике Татарстан, в числе прочих технико-внедренческих зон, имеет налоговые преференции, указанные в таблице:

Таблица 1- Налоговые преференции

ФБ	РБ
0% – до 2018 года	0% – первые 5 лет
3% – с 2018 до 2020 года	5% – следующие 5 лет
2% – с 2021 года	13,5% – по прошествии 10 лет

Срок действия льготы равен сроку существования зоны и составляет 49 лет.