Учетная политика ООО "Продукты"

1. Описать порядок разработки и утверждения учетных политик организации: в целях бухгалтерского учета и в целях налогового учета

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации, на основе настоящего Положения и утверждается руководителем организации.

При этом утверждаются:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

• формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

• способы оценки активов и обязательств;

• правила документооборота и технология обработки учетной информации;

• порядок контроля за хозяйственными операциями;

• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Налоговая политика, как и бухгалтерская, утверждается соответствующим приказом или распоряжением руководителя учреждения (организации) и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. При этом налоговая политика, принятая вновь созданным юридическим лицом, утверждается не позднее окончания первого налогового периода, а применяется со дня со­здания организации или учреждения. Учетная политика для целей налогообложения является обязательной для всех обособленных подразделений юридического лица (п. 12 ст. 167 НК РФ). Если учреждение физической культуры и спорта начало заниматься новыми видами деятельности, то оно должно в своей налоговой политике определить принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности (абз. 7 ст. 313 НК РФ), что можно сделать в течение налогового периода.

Бухгалтеру нет необходимости каждый год утверждать учетную политику для целей налогообложения заново, достаточно внести изменения в действующий распорядительный документ. Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций или объектов налогообложения производится при изменении законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в налоговую политику при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах – не ранее чем с момента вступления в силу этих изменений (ст. 313 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 27.06.2014 № ГД-4-3/12247).

2. Изложить особенности применения учетной политики для налогов разных видов

Учетная политика для целей налогообложения – это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В п. 12 ст. 167 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) указано, что принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации. Статьей 313 главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ также установлено, что учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Таким образом, порядок утверждения учетной политики для целей налогообложения устанавливается как главой 21, так и главой 25 НК РФ.

В этой связи можно полагать, что учетная политика для целей налогообложения принимается отдельно в отношении НДС и в отношении налога на прибыль организаций.

Однако с этим нельзя согласиться, если учесть следующее.

Учетная политика для целей налогообложения принимается также в отношении налога на добычу полезных ископаемых (п. 2 ст. 339 главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых") и при применении системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (п. 16 ст. 346.38 главы 26.4 "Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции" НК РФ). Однако главами 26 и 26.4 НК РФ порядок утверждения учетной политики для целей налогообложения не устанавливается.

Поэтому следует признать, что учетная политика для целей налогообложения не принимается отдельно в отношении разных налогов, а должна быть единой для организации и включать выбранные методы учета по тем налогам, которыми облагаются хозяйственные операции данной организации.

Налог на прибыль

В правилах исчисления данного налога, описанных в гл. 25 НК РФ, термин «учетная политика для целей налогообложения» встречается наиболее часто. Начнем с того, что в названном документе следует определить порядок признания доходов (п. 3 ст. 248 НК РФ): по методу начисления (ст. 271 НК РФ) или по кассовому методу (ст. 273 НК РФ). То же самое нужно сделать по учитываемым налоговым расходам (п. 5 ст. 252 НК РФ). Кассовый метод описан в ст. 273 НК РФ, метод признания по начислению – в ст. 272. У обычных налогоплательщиков – коммерческих организаций данный вопрос является базовым. У коллег – некоммерческих организаций ключевой проблемой, которую следует решить в налоговой политике, является раздельный учет облагаемых и необлагаемых доходов и расходов по видам осуществляемой деятельности.

Раздельный учет. Требование о ведении названного учета для налогоплательщиков, получающих средства целевого финансирования, установлено пп. 14 п. 1 и п. 2 ст. 251 НК РФ. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего эти средства, они рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. Как именно вести раздельный учет доходов и произведенных за их счет расходов, в гл. 25 НК РФ не сказано, поэтому данный неурегулированный момент бухгалтер должен прояснить в налоговой политике.

Например, если в бухгалтерском учете учреждения доходы и расходы разделяются между уставной (целевой необлагаемой) и прибыльной (облагаемой) деятельностью, то регистры бухгалтерского учета могут быть использованы и как налоговые регистры, в которых ведется требуемый гл. 25 НК РФ раздельный учет. Если же в регистрах бухучета недостаточно информации, то налогоплательщик вправе сам дополнить их необходимыми реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные налоговые регистры (абз. 3 ст. 313 НК РФ).

Важно разграничить расходы на управление учреждением и другие затраты, относящиеся ко всем видам деятельности (так называемые косвенные). Изначально последние должны финансироваться за счет необлагаемых целевых поступлений, поскольку связаны с уставной деятельностью учреждений физической культуры и спорта. Но часть таких затрат может финансироваться еще и за счет приносящей доходы деятельности. Разделение косвенных расходов производится исходя из фактических объемов их финансирования.

Амортизируемое имущество. Правила определения такого имущества прописаны в ст. 256 НК РФ и их дополнять не нужно. Другое дело, что в налоговой политике следует выбрать метод начисления амортизации (п. 1 ст. 259 НК РФ) – линейный или нелинейный. Практика показывает, что выбор чаще делается в пользу более простого, хотя для снижения налоговой нагрузки лучше предпочесть сложный метод начисления амортизации.

Выбранный метод применяется ко всем основным средствам вне зависимости от даты их приобретения. Также вне зависимости от установленного в учетной политике для целей налогообложения метода линейный метод применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в 8-ю – 10-ю амортизационные группы, независимо от срока их ввода в эксплуатацию (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Допускается по решению руководителя, закрепленному в учетной политике для целей налогообложения, начисление амортизации по нормам ниже установленных гл. 25 НК РФ. Такое решение о фактическом применении понижающего коэффициента закрепляется вместе с выбором метода начисления амортизации. При реализации амортизируемого имущества налогоплательщиками, использующими пониженные нормы амортизации, остаточная стоимость таких объектов определяется исходя из фактически применяемой нормы амортизации (п. 4 ст. 259.3 НК РФ).

Амортизационная премия. Напомним, под такой премией подразумеваются капитальные расходы, которые можно учесть единовременно в размере не более 10% (30% – в отношении ОС 3-й – 7-й амортизационных групп) первоначальной стоимости основных средств (исключение – полученные безвозмездно основные средства); расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (п. 9 ст. 258 НК РФ).

В частности, названная премия предусмотрена для амортизируемого имущества. Между тем не подлежит амортизации имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ). Поэтому лишь в части «предпринимательских» объектов ОС спортивного учреждения может применяться амортизационная премия.

Применение амортизационной премии является правом, а не обязанностью налогоплательщика. А значит, использование этого права должно быть закреплено в учетной политике учреждения для целей налогообложения, в которой нужно прописать размер данной премии и перечень объектов, к которым она применяется.

Материальные расходы. При определении размера данных затрат при списании сырья и материалов, используемых для оказания услуг, в налоговой политике устанавливается один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов (п. 8 ст. 254 НК РФ): по стоимости единицы запасов, по средней стоимости, по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО). В аналогичном порядке бухгалтер учреждения может оценить покупные товары, приобретенные для перепродажи, что также надо закрепить в учетной политике для целей налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Прямые и косвенные расходы. Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, то расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ). В названной статье дан перечень рекомендованных затрат, которые могут считаться прямыми, все остальные – это косвенные. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) (абз. 8 п. 1 ст. 318).

Заметим, из приведенных норм следует, что деление расходов на прямые и косвенные обязательно для всех налогоплательщиков, как производящих продукцию, продающих товары, так и выполняющих работы и оказывающих услуги. Другой вопрос, что налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации, как и в случае с косвенными. Но в декларации по налогу на прибыль данные виды затрат все же показываются отдельно.

Резервирование расходов. Плательщики налога на прибыль – некоммерческие организации вправе создавать резерв предстоящих расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности и учитываемых при определении налоговой базы (п. 1 ст. 267.3 НК РФ). Государственное (муниципальное) учреждение самостоятельно принимает решение о создании резерва предстоящих расходов и определяет в налоговой политике виды расходов, в отношении которых создается резерв (п. 1 ст. 267.3 НК РФ). Из наиболее часто встречающихся можно выделить расходы на ремонт (дорогостоящий) объектов ОС, а также на оплату отпусков персонала, пик которых приходится на лето.

Отдельно в учетной политике для целей налогообложения нужно сказать о резерве по сомнительным долгам. Он создается не столько в целях равномерного списания затрат, сколько для заблаговременного списания части задолженности, которая впоследствии из разряда сомнительной перейдет в разряд безнадежной. Поэтому в налоговой политике при формировании данного резерва целесообразно дать ссылку не на общую для некоммерческих организаций ст. 267.3 НК РФ, а на специальную ст. 266.

Как показывает практика, для резервирования расходов целесообразно предусмотреть отдельный налоговый регистр, в котором и отражать резервы по разным видам предстоящих расходов. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов налогоплательщик разрабатывает самостоятельно и устанавливает приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения (абз. 7 ст. 314 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость

В расчетах с бюджетом по данному налогу «поле для маневра» у налогоплательщика невелико: в гл. 21 НК РФ все нюансы исчисления налога прописаны достаточно четко и ясно. Тем не менее есть вопрос, отданный на откуп налогоплательщику. Как, возможно, догадался читатель, речь идет о раздельном учете по облагаемым и не облагаемым НДС операциям. У учреждений физкультуры и спорта к последним относятся:

• услуги по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях (пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ);

• услуги в сфере образования, оказываемые некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки (пп. 14 п. 2 ст. 149);

• услуги населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий (абз. 6 пп. 4 п. 2 ст. 149);

• реализация входных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия (пп. 13 п. 3 ст. 149);

• предоставление в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий (пп. 13 п. 2 ст. 149).

Перечисленные операции относятся к необлагаемым (освобожденным от налогообложения). Все остальные операции, например реализация спортивных товаров и атрибутики, оказание консультационных и рекламных услуг спонсорам, не относящихся к образовательным, и другие не поименованные в ст. 149 НК РФ операции – облагаемые.

Нет необходимости перечислять в учетной политике спортивного учреждения облагаемые и необлагаемые операции, это можно сделать в отдельном приложении. В самой же политике важно описать порядок ведения раздельного учета. Фактически его базовые правила описаны в гл. 21 НК РФ и их не нужно дублировать в налоговой политике. В ней необходимо указать способ разделения НДС, предъявленного поставщиками по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

Способ на самом деле простой: пропорция разделения «входного» НДС по косвенным расходам определяется исходя из доли стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) за налоговый период. Данная доля как раз и определяет ту часть НДС, которая включается в стоимость товаров (работ, услуг) и не предъявляется к вычету. Вся остальная часть «входного» НДС ставится к вычету в уменьшение налога, начисленного с облагаемых операций. Все это позаимствовано из п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ. Зачем же это прописывать в налоговой политике?

Дело в том, что в учетной политике, вернее, в приложениях к ней, конкретизируются операции, не подлежащие и подлежащие обложению. Кроме этого, в ней легче описать налоговые правила, например, о том, что по основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или во втором месяце квартала, бухгалтер вправе определять пропорцию, исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Проще говоря, пропорция определяется ежемесячно и лишь в последнем месяце – в целом за квартал.

Помимо этого, конкретизируя в учетной политике раздельный учет, бухгалтер получает дополнительный аргумент для правомерного применения освобождения от НДС, прописанного в ст. 149 НК РФ. Ведь именно в данной статье установлено требование о ведении раздельного учета при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций.

Неурегулированным вопросом ведения раздельного учета по НДС является начисление налога с получаемых налогоплательщиками так называемых обезличенных предоплат (под осуществление облагаемых и необлагаемых операций). Чаще всего данные авансы получают продавцы товаров, с реализации которых НДС начисляется по разным налоговым ставкам. Целевое финансирование и поступления от приносящей доходы деятельности не могут быть объединены или обезличены. При оказании услуг, как правило, указывается наименование конкретной услуги, под которую перечисляются деньги, поэтому бухгалтер может определить налоговую природу аванса (облагаемый или необлагаемый). Следовательно, весь его раздельный учет заключается в том, чтобы оформлять документы (договоры, счета на предоплату и т. д.) правильно, не допуская неопределенности в квалификации «авансовой» операции для целей налогообложения.

3.Перечислить случаи отражения в учетной политике формирования налоговой базы

В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Из указанного общего правила имеется исключение, касающееся момента определения налоговой базы налогоплательщиком, производящим товары (выполняющим работы, оказывающим услуги), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством РФ).

Пунктом 13 ст. 167 ПК РФ установлено, что указанные налогоплательщики в случае получения или оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) вправе устанавливать момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг) при раздельном учете осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций. Перечень указанных товаров (работ, услуг) установлен постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468.

При принятии организациями – изготовителями товаров решения об использовании предоставленного им ст. 13 НК РФ права в учетной политике им следует оговорить:

• наличие решения об определении налоговой базы по моменту отгрузки товаров (работ, услуг);

• методику осуществления раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций.

Задача 4

Приказ от 25.12.2016 N 1

Учетная политика ООО «Продукты» для целей бухгалтерского учета и налогообложения (оптовая торговля, общая система налогообложения).

В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, частью второй Налогового кодекса РФ, иными нормативными актами

приказываю:

1. Утвердить новую редакцию Учетной политики ООО "Продукты" для целей бухгалтерского учета, приведенную в Положении N 1 к настоящему Приказу.

2. Утвердить новую редакцию Учетной политики ООО "Продукты" для целей налогообложения, приведенную в Положении N 2 к настоящему Приказу.

3. Установить, что данные редакции учетной политики применяются с 1 января 2017 г.

4. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на главного бухгалтера ООО "Продукты".

Лисова

Директор ООО "Продукты" ---------- Лисова Л.В.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

Общество с ограниченной ответственностью

«Продукты»

ИНН 7730547649 КПП 773001001

121059 г. Барнаул, ул. Юрина , д.5

Утверждаю

Генеральный директор

_________ /Лисова Л.В./

Приказ №1уп/2017 об учетной политике

ООО «Продукты» на 2018 год

г. Барнаул

31.12.2017

В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н; в соответствии с нормами НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах в целях формирования полной и достоверной информации о порядке ведения бухгалтерского и налогового учета хозяйственных операций, приказываю:

утвердить положение «Учетная политика» ООО «Продукты» для целей бухгалтерского и налогового учета.

I. Общие положения

1.1. Учетная политика организации является основным документом, регламентирующим ведение бухгалтерского и налогового учета в ООО ««Продукты» и представляет собой принятую ею совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики организации, являются:

• Гражданский кодекс Российской Федерации;

• Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.

• Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н;

• Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденные Минфином России.

• Налоговый кодекс Российской Федерации.

• Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»;

• Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

• Федеральный закон № 229-ФЗ от 27.07.2010г.

• Другие нормативные документы

Учетная политика предприятия построена с учетом выполнения требований и задач

бухгалтерского и налогового учета:

• полноты отражения в бухгалтерском и налоговом учете всех фактов хозяйственной

• деятельности организации;

• своевременности отражения фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности;

• осмотрительности;

• отражения в учете фактов хозяйственной деятельности исходя из их экономического

• содержания и целесообразности хозяйственных операций;

• обеспечения контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, своевременного предупреждения негативных явлений в хозяйственно - финансовой деятельности.

Учетная политика предполагает рациональное и экономное ведение бухгалтерского и налогового учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации.

1.2. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией — структурным подразделением,
возглавляемым главным бухгалтером, подчиняющимся непосредственно генеральному директору ООО «Продукты».

В соответствии со ст.ст.6 и 7 Закона N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в ООО «Продукты» ответственными являются:

• за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций - руководитель организации ООО «Продукты»;

• за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности - главный бухгалтер организации ООО «Продукты».

1.3. В соответствии с Положением о документах и документообороте в бухгалтерском
учете, утвержденном Минфином СССР 29 июля 1983 г. № 105:

1. поступающие в бухгалтерию документы должны иметь разрешительную подпись руководителя предприятия или уполномоченного им заместителя.

2. первичные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке. Проверка осуществляется по форме и содержанию хозяйственных операций.

3. первичные документы для придания им юридической силы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), дату составления, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении), наименование должностей лиц, ответственных за содержание хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи, наименование предприятия.

4. первичные документы, прошедшие проверку, оформляются бухгалтерскими проводками, которые могут составляться как на отдельные первичные документы, так и на группу

документов, систематизированных по признаку однородных операций.

1.4. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета — с использованием средств вычислительной техники и бухгалтерской программы «1С:Предприятие».

Организация пользуется типовым Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

• Бухгалтерская отчетность составляется и сдается в соответствие с нормами Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99 от 06.07.1999г. № 43н, в редакции Приказа Минфина РФ от 18.09.06 № 115н).

• Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в ООО «Продукты» по приказу генерального директора производится инвентаризация имущества и финансовых обязательств. Результаты инвентаризации оформляются в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

Сроки проведения инвентаризации:

Кроме указанных в таблице сроков инвентаризация проводится:

• при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже;

• при смене материально ответственных лиц (на день приемки - передачи дел);

• при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

• в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

• при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса;

• в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Для проведения инвентаризации в ООО «Продукты» создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается Генеральным директором.

Недостачи и потери, выявленные в результате инвентаризации, отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с п. 3 ст. 12 Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

II. Положение N 1 к Приказу от 25.12.2017 N 1

Основные положения учетной политики для целей бухгалтерского учета.

2.1. Учет основных средств осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26.

Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении
работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления
организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока,
продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он
превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства».

2.2. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной
стоимости согласно нормам положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»
(ПБУ 6/01 от 30.03.2001г. №26н).

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость основных средств, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных основных средств (п.11 ПБУ 6/01).

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы (п.10 ПБУ 6/01).

2.3. Первоначальная стоимость объектов основных средств погашается посредством
начисления амортизации линейным способом для всех амортизационных групп исходя из срока
их полезного использования (п.19 ПБУ 6/01).

По объектам основных средств срок полезного использования устанавливается предприятием самостоятельно согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.02 г. № 1.

При отсутствии информации по отдельным объектам основных средств, в вышеуказанном классификаторе, срок полезного использования устанавливается решением постоянно действующей комиссии по учету основных средств и утверждается руководителем предприятия.

2.4. Основные средства стоимостью до 40 тыс. руб. отражаются в бухгалтерском учете в
составе материально-производственных запасов и списываются на затраты при их отпуске в производство или передаче в эксплуатацию без начисления амортизации.

2.5. Приемка и оприходование поступающих МПЗ оформляется путем составления
приходных ордеров по форме № М-4, утвержденной Постановлением Госкомстата России от
30.1.1997 № 71А. В момент передачи малоценного основного средства его стоимость
списывается на счета затрат на основании требования-накладной по форме № М-11.

• По используемым для реализации законодательства Российской Федерации о мобилизационной подготовке и мобилизации объектам основных средств, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ и оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, амортизация не начисляется.

• Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются:

• земельные участки;

• объекты природопользования: и т.д.

2.8. Начисление амортизации приостанавливается по основным средствам, переведенным на консервацию по решению руководителя организации продолжительностью
свыше 3-х месяцев. Основанием для прекращения начисления амортизации является приказ
руководителя о переводе на консервацию отдельных объектов основных средств с указанием
срока консервации.

Начисление амортизации не производится в период проведения ремонтов, модернизации или реконструкции объектов продолжительностью свыше 12 месяцев. Основанием для прекращения начисления амортизации является приказ руководителя ООО «Мега-менеджмент» о проведении ремонта, модернизации или реконструкции отдельных объектов основных средств с указанием срока проведения работ (п. 23 ПБУ 6/01).

2.9. Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к
бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции,
модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.(п.14 ПБУ
6/01).

Предприятие может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости с отнесением возникающих разниц на счет добавочного капитала организации, если иное не установлено законодательством РФ (п. 15 ПБУ 6/01).

Решение о проведении переоценки основных средств, принимает руководитель ООО «Продукты».

Резерв расходов на ремонт основных средств не создается. Затраты на ремонт основных средств относятся на себестоимость текущего отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы (п.27 ПБУ 6/01).

• Для определения непригодности объектов основных средств, к дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности его восстановления, а также для оформления документации на списание указанных объектов приказом руководителя ООО «Продукты» создается постоянно действующая комиссия по учету основных средств, которая также является инвентаризационной комиссией.

2.11. Учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с
Положением по бухгалтерском учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утв.
Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н.

2.12. К нематериальным активам, используемым в хозяйственной деятельности в течение периода, превышающего 12 месяцев, и приносящим доход, относятся объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности):

• исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

• исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

• исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров.

• Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма всех фактических расходов на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (п.6 ПБУ 14/2000).

• Стоимость нематериальных активов погашается путем начисления амортизации линейным способом, исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной из срока полезного использования этого объекта (п. 15 ПБУ 14/2000).

Определение срока полезного использования нематериальных активов производится исходя из:

• срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации;

• ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход).

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации) (п. 17 ПБУ 14/2000).

• Для обобщения накопленной за время использования объектов нематериальных активов амортизации используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов» (п. 21 ПБУ 14/2000).

• Стоимость нематериальных активов, использование которых прекращено для целей вьшолнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию. Одновременно со списанием стоимости этих объектов подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений (п.22 ПБУ 14/2000).

2.17. Учет материально- производственных запасов осуществляется в
соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально
производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденным Приказом Минфина РФ от
09.06.01 №44н (с последующими изменениями и дополнениями).

К материально-производственные запасам относятся следующие виды активов:

1. предназначенные для продажи;

2. используемые для управленческих и коммерческих нужд организации.

2.18. Материально - производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по
фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов признается:

• приобретенных за плату - сумма фактических затрат на приобретение (в том числе транспортные расходы), за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ);

• изготовленных самой организацией - сумма фактических затрат, связанных с изготовлением;

• полученных самой организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества - текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету;

• полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами - стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.

2.19. Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их
приобретения.

2.20. Материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют
расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование - поручение или
другие документы, принятые для расчетов с поставщиком) отражаются в бухгалтерском учете
обособленно как неотфактурованные поставки.

2.21. Учет материалов осуществляется на счете 10 "Материалы" в разрезе субсчетов:

"Сырье и материалы";

"Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали";

"Топливо";

"Тара и тарные материалы";

"Запасные части";

"Прочие материалы";

"Материалы, переданные в переработку на сторону";

"Строительные материалы";

"Инвентарь и хозяйственные принадлежности"

и другие, предназначенные для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих организации разнородных материально-производственных запасов.

Аналитический учет по счету 10 ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.п.).

По дебету счета 10 отражается увеличение активов организации, связанное с поступлением материалов от поставщиков, учредителей (участников), в режиме безвозмездного получения и из других источников.

По кредиту счета 10 отражается выбытие материалов из хозяйственного оборота организации в связи с отпуском (списанием) их на производственные нужды, нужды управления организацией, продажей на сторону и другими направлениями выбытия.

Отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций по движению материалов производится на основании унифицированных первичных документов по учету материалов:

формы N N М-2 и М-2а "Доверенность", М-4 "Приходный ордер", М-7 "Акт о приемке материалов", М-8 "Лимитно-заборная карта", М-11 "Требование-накладная", М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону", М-17 "Карточка учета материалов", М-35 "Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений".

Транспортно-заготовительные расходы относятся на увеличение стоимости приобретенных материалов.

Передача материалов на переработку сторонним организациям (подрядчикам) оформляется накладной на передачу материалов на сторону, унифицированная форма которой (М-15) утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 №71а.

2.22. Материалы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или
распоряжении учитываются на забалансовых счетах в оценке, предусмотренной в договоре.

• Резерв под снижение стоимости материальных ценностей не создается.

• Аналитический учет материально-производственных запасов осуществляется в разрезе:

• мест хранения (на складе, в подотчете);

• материально-ответственных лиц.

2.25. Списание (выбытие) материалов может происходить в случае:

• использования в производстве;

• использования при капитальном строительстве;

• реализации;

• безвозмездной передачи.

Оценка выбывающих материально-производственных запасов производится по средней себестоимости (п.6 ПБУ 5/01).

3. Учет доходов.

В ООО «Продукты» учет и классификация доходов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99) «Доходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ № 32н от 06.05.1999 г.

3.1.Основными (обычными) видами деятельности Общества является, оптовая

торговля продовольственными товарами.

Учет доходов ведется по методу начисления. Учет доходов от обычных видов деятельности ведется на счете 90.

3.2. Датой выручки от реализации работ, услуг признается дата подписания сторонами акта приемки-сдачи работ, услуг.

По каждому обычному виду деятельности ведется раздельный бухгалтерский учет.

3.3. Доходами от прочих видов деятельности признается и учитывается на счете 91 выручка:

• от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование)
  активов организации;

• от участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

• от продажи основных средств и иных активов;

• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете в этом банке и т.д.

4. Учет расходов

4.1. Бухгалтерский учет расходов в ООО «Продукты» ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина РФ № ЗЗн от 06.05.1999.

В соответствии с п. 16 ПБУ 10/99 расходы признаются, если:

1) расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

2) сумма расхода может быть определена;

3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации (когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива).

Учет расходов ведется по методу начисления.

4.2. Расходами признаются документально подтвержденные и экономически обоснованные затраты, связанные с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг), выполнением строительно-монтажных работ, предоставлением за плату во временное пользование своих активов, управлением производством.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные первичными учетными документами типовой формы, утвержденными для оформления хозяйственных операций.

4.3. Все расходы подразделяются в зависимости от их характера на расходы по
обычным видам деятельности и прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности в ООО «Продукты»» являются расходы:

• непосредственно связанные с содержанием стройплощадки;

• общехозяйственные расходы, связанные с организацией и управлением;

4.4. Расходы по обычным видам деятельности группируются по следующим
элементам (п. 8 ПБУ 10/99):

1. материальные затраты;

2. затраты на оплату труда;

3. отчисления на социальные нужды;

4. амортизация;

5. прочие затраты.

Затраты, произведенные ООО «Продукты» в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отряжаются в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов и подлежат списанию равномерно в течение периода, которому они относятся (п.65 Положения по бухгалтерскому учету и отчетности). Затраты на приобретение компьютерных программ отражаются как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока полезного использования. Срок полезного использования устанавливается приказом руководителя.

4.5. В перечень расходов, учитываемых в элементе "Материальные затраты" в
денежной оценке, включаются:

стоимость приобретенных материалов;

стоимость работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями;

другие затраты.

Стоимость материальных ресурсов формируется исходя из цен их приобретения.

4.6. В элементе "Затраты на оплату труда" учитываются суммы, начисленные работникам по тарифным ставкам, должностным окладам, в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда, выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к
тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения.

1. В элементе "Отчисления на социальные нужды" учитываются суммы отчислений в связи с обязательным социальным страхованием работников, пенсионным обеспечением.

2. В элементе "Амортизация внеоборотных активов" отражаются суммы амортизационных отчислений по основным средствам, нематериальным активам, доходным вложениям в материальные ценности. Состав амортизируемых активов установлен в соответствии ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007.

3. В элементе "Прочие затраты" учитываются налоги, сборы, платежи, расходы на подготовку и переподготовку кадров, командировочные расходы, оплата услуг связи, услуг управляющей компании, арендные платежи при аренде отдельных объектов основных производственных фондов, затраты на гарантийный ремонт и обслуживание, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, охрану труда, другие затраты.

4.10. К прочим расходам относятся следующие расходы:

• проценты к уплате по займам полученным;

• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств;

• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• возмещение причиненных организацией убытков;

• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

• отрицательные курсовые разницы;

• сумма уценки финансовых вложений;

• перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью;

• расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

- расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;

• расходы, возникающие как последствия чрезвычайных фактов хозяйственной деятельности;

• дополнительные расходы по займам;

• иные расходы, квалифицируемые организацией в качестве прочих.

Прочие расходы признаются при выполнении условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99, в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 18 ПБУ 10/99).

Прочие расходы учитываются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".

1. Общехозяйственные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и распределяются пропорционально размеру каждого вида дохода (выручки) от обычных видов деятельности относительно общего (совокупного) дохода от всех осуществляемых видов финансово - хозяйственной деятельности Общества за отчетный период - календарный год.

2. Расходы, связанные с деятельностью по выполнению работ, оказанию услуг собираются на счете 20 «Основное производство»

Все расходы подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относится – заработная плата персонала, все остальные затраты – косвенные.

4.13. Распределение косвенных расходов при нескольких видах деятельности
осуществляется пропорционально объему выручки от реализации соответствующего вида
деятельности.

4.14. Коммерческие расходы (расходы на продажу) признаются в отчетном периоде в
составе косвенных расходов.

4.15. На основании информации о составе прямых и косвенных расходов
формируется полная фактическая себестоимость.

4.16. Отгруженная продукция, товары, выполненные работы, оказанные услуги
отражаются по полной фактической себестоимости (п.61 Положения по бухгалтерскому учету и
отчетности).

4.17. Задолженность по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете
отражается в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов
по займам и кредитам» ПБУ 15/2008, утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №
107н (в ред.от 08.11.2010) с подразделением на краткосрочную и долгосрочную.

Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете как кредиторская задолженность в сумме полученного займа (кредита).

4.18. Задолженность по полученным кредитам и займам показывается с учетом
причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. Бухгалтерский учет основной
суммы долга и учет процентов ведутся отдельно.

1. Основной долг по полученным кредитам и займам в отчетности показывается обособленно от причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

2. В соответствии с п.6 ПБУ 15/2008 расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся; они признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива (п.7 ПБУ 15/2008).

3. Дополнительные затраты по обслуживанию кредитов и займов, согласно п.З ПБУ 15/2008:

• суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;

• суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);

• иные расходы, непосредственно связанные с получением займа;

Дополнительные расходы по займам (кредитам) независимо от цели на которые они получены включаются в состав прочих расходов (ПБУ 15/2008 п.8) в периоде в котором они произведены;

4.22. Проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям, облигациям и иным
выданным заемным обязательствам, а также дополнительные затраты по займам включаются
в состав прочих расходов в момент их возникновения.

1. Резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями за продукцию, товары (работы, услуги) не создаются.

2. Резервы на оплату отпусков, на выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создаются.

4.25. Учет расчетов по налогу на прибыль осуществляется в соответствии с
Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 ,
утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2002г.
№114н

В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Организация выделяет постоянные и временные разницы, возникающие между данными бухгалтерского и налогового учета.

Величина текущего налога на прибыль рассчитывается на основании данных, сформированных в бухгалтерском учете, исходя из величины условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, скорректированного на сумму постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств.

Учет постоянных и временных разниц ведется на счетах бухгалтерского учета, а также в иных регистрах - таблицах, расчетах .

4.26. В целях рационального ведения бухгалтерского учета и формирования на счете
68 суммы текущего налога на прибыль разницы, относящиеся по характеру к разряду
временных, считаются постоянными, если:

• величина временной разницы в стоимости объекта в бухгалтерском учете не является существенной;

• временная разница предполагается к погашению в этом же году;

• отсутствует уверенность в погашении разницы;

• нет уверенности в получении налоговой прибыли в будущих периодах;

В остальных случаях отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом вычитаемых временных разниц.

4.27. Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом
вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того,
что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в
последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (п.14 ПБУ 18/02).

4.28. Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, в
котором возникают налогооблагаемые временные разницы.

Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временньж разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (п. 15 ПБУ 18/02).

1. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (п. 20 ПБУ 18/02).

2. Информация о расчетах по налогу на прибыль подлежит отражению в бухгалтерской отчетности в следующем порядке:

- текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) за каждый отчетный период должен признаваться в качестве обязательства, равного сумме неоплаченной величины налога;

отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов (раздел 1 баланса) и долгосрочных обязательств (раздел IV баланса);

постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Информация по постоянным налоговым обязательствам, отложенным налоговым

активам и отложенным налоговым обязательствам, корректирующим показатель условного

расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отражается в пояснениях к бухгалтерскому

балансу и отчету о прибылях и убытках.

4.31. Учет финансовых вложений в ООО «Продукты» осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденному приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 10.12.2002 №126н.

По принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете формируется следующая информация:

наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия и т.д., номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения (п.6 ПБУ 19/02).

4.32. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по

первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретении, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (п.9 ПБУ 19/02).

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями организации (п.12 ПБУ 19/02).

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких, как ценные бумаги, признается:

- их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг, сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету - для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена (п. 13 ПБУ 19/02).

4.33. Выбытие финансовых вложений имеет место в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций, передачи в счет вклада по договору простого товарищества и пр. (п.25 ПБУ 19/02).

При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений (п.26 ПБУ 19/02).

4.34. Доходы по финансовым вложениям признаются прочими поступлениями в
соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (п.34
ПБУ 19/02).

Расходы, связанные с предоставлением другим организациям займов, признаются прочими расходами организации (п. 35 ПБУ 19/02).

Расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложений организации, такие как оплата услуг банка и/или депозитария за хранение финансовых вложений, предоставление вьшиски со счета депо и т.п. признаются прочими расходами (п. 36 ПБУ 19/02).

4.35.Хранение документов бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с
правилами организации государственного архивного дела на срок не менее пяти лет (п.98
Положения по бухгалтерскому учету и отчетности.)

4.36. Изменение учетной политики организации в течение отчетного года производится
на основании приказов руководителя организации в случаях, установленных п.16-п.23 ПБУ
1/98.

Положение N 2 к Приказу от 25.12.2017 N 1

Основные положения учетной политики для целей налогового учета

Учетная политика для целей налогообложения - это выбранная организацией совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Налоговая политика ООО «Продукты» на 2017 год разработана в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации с учетом Федеральных законов:

1. от 22.07.2008 N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации";

2. от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации";

3. от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный Закон N 158-ФЗ);

4. от 24.11.2008 N 208-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.14 части второй Налогового кодекса Российской Федерации";

1. от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

2. от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Налоговый учет ведется силами структурного подразделения-бухгалтерии, возглавляемой Главным бухгалтером, находящимся в непосредственном подчинении Генерального директора.

Для целей налогового учета организация дополняет применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, применяет налоговые регистры, разработанные фирмой 1 «С», а также иные регистры - таблицы, расчеты.

Подтверждение данных налогового учета осуществляется организацией на основе первичных учетных документов (включая справку бухгалтера), регистров налогового учета и расчетов налоговой базы.

3. Учетная политика для налога на прибыль

3.1. Порядок формирования доходов и расходов, учитываемых при определении
налоговой базы по налогу на прибыль, определяется в соответствии с главой 25 «Налог на
прибыль организаций» Налогового Кодекса РФ.

3.2. Согласно ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается
календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и
девять месяцев календарного года (п.2 ст.285 НК РФ).

Уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производится исходя из одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

3.3. Выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав для целей
налогового учета определяется по мере сдачи работ заказчикам, оказания услуг, отгрузки
товаров покупателям, т.е. при реализации товаров (работ, услуг) на день перехода права
собственности на товары покупателям, результатов выполненных работ заказчикам,
возмездного оказания услуг, определенные в соответствии с условиями заключенных
договоров.

Днем отгрузки считается день реализации (подписания акта приемки-передачи, накладной) товаров, работ, услуг, имущественных прав, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.

Датой признания доходов от реализации для целей налогового учета считается дата акта приемки передачи, подтверждающего реализацию.

Основанием для отражения в налоговом учете выручки от продажи объектов недвижимости является акт приемки - передачи.

Для целей налога на прибыль такие доходы считаются доходами от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ.

К доходам от реализации для целей налогового учета относятся доходы от реализации прочего имущества. Основанием для отражения в учете выручки от реализации прочего имущества являются накладные, акты приемки-передачи.

Датой признания доходов от реализации прочего имущества считается дата подписания документов, подтверждающих реализацию.

К внереализационным доходам относятся доходы:

1. от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;

2. в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту ;

3. в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам

(особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса);

1. в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

2. в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;

3. прочие внереализационные доходы;

1. Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

2. В целях налогообложения прибыли сумма выручки от реализации определяется на дату признания доходов и расходов по методу начисления.

3.6. Расходами целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и
документально подтвержденные затраты, произведенные с целью получения дохода, оценка
которых выражена в денежной форме.

Расходы организации при исчислении налога на прибыль (ст.252 НК РФ) делятся на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные.

К расходам на производство и реализацию относятся обоснованные затраты, связанные с основной деятельностью организации - приобретением, содержанием и продажей недвижимости.

К внереализационным расходам относятся обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией:

1. проценты по долговым обязательствам;

2. курсовые разницы;

3. расходы на услуги банков;

4. другие расходы, не связанные с производством и реализацией;

Расходы по методу начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст.318 - 320 НК РФ.

3.7. Основные средства. В налоговом учете первоначальная стоимость основного
средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление,
доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за
исключением НДС и акцизов.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. По имуществу со стоимостью 40 000 руб. и менее амортизация не начисляется, затраты на приобретение такого имущества учитываются единовременно как материальные расходы.

3.8. Амортизация по основным средствам и нематериальным активам начисляется
линейным методом, исходя из установленного срока полезного использования. Срок полезного использования амортизируемого имущества определяется в соответствии с положениями ст.258 НК РФ и классификации основных средств, утверждаемой Постановлением Правительством Российской Федерации № 1 от 01.01.2002 г.

3.9. Материально — производственные затраты.

Материально-производственные запасы в налоговом учете учитываются по стоимости, формируемой путем суммирования всех расходов, связанных с приобретением и доставкой, включая транспортные расходы, за исключением сумм возмещаемых налогов, в частности возмещаемого в соответствии с нормами гл. 21 НК РФ налога на добавленную стоимость.

Стоимость материально-производственных запасов, учитываемых в расходах, определяют исходя из цен приобретения. В эту цену включают комиссионные вознаграждения, ввозные таможенные пошлины, госпошлины за регистрацию, расходы на транспортировку и иные затраты (п. 2 ст. 254 НК РФ).

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве и ином выбытии, применяется метод оценки указанного сырья и материалов по средней себестоимости.

При продаже объекта недвижимости себестоимость реализуемых покупных товаров определяется по себестоимости единицы.

3.10. Для целей налогового учета расходы подразделяются на прямые и косвенные.

Перечень прямых расходов определен исходя из характера и структуры расходов и является экономически обоснованным для организации.(письмо Минфина России от 26.01.2006 № 03-03-04/1/60)

Все расходы подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относится – заработная плата персонала, все остальные затраты – косвенные.

1. Формирование резерва по сомнительным долгам и резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств в целях налогообложения не производится.

2. Затраты по ремонту основных средств являются прочими расходами и признаются в размере фактически произведенных затрат в отчетном (налоговом) периоде.

3. Проценты по долговым обязательствам.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.265 НК РФ проценты по долговым обязательствам относятся к внереализационным расходам.

Расходы в виде процентов по займу в связи с изменениями, внесенными в п. 6 ст. 271 и п. 8 ст. 272 НК РФ признаются в конце каждого месяца.

В 2018 г. датой признания расходов в виде процентов считается последнее число каждого месяца.

С 1 января 2017 года по 31 декабря 2018 года включительно предельная величина процентов принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте. (п.1.1 ст. 269 НК РФ)

Если в кредитном договоре (договоре займа) предусмотрено, что процентная ставка по кредиту (займу) может изменяться, то предельный размер процентов рассчитывается с использованием ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату признания расходов в виде процентов (Письма Минфина России от 27.08.2007 № 03-03-06/1/602; от 27.08.2007 № 03-03-06/1/603; от 18.05.2007 № 03-03-06/1/275). При этом не имеет значения, менялась ли фактически ставка по кредиту в течение действия кредитного договора. (Письма Минфина России от 11.08.2008 № 03-03-06/1/453; от 27.09.2007 № 03-03-06/1/701).

Если в договоре не предусмотрено условие о возможности изменения ставки по кредиту (займу), при расчете предельной величины процентов используется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату привлечения денежных средств.

1. При реализации и ином выбытии ценных бумаг их стоимость для целей налогообложения определяется по стоимости единицы.

2. Хранение и ведение регистров налогового учета осуществляется в соответствии с нормами статьи 314 главы 25 НК РФ.

1. Согласно статье 313 главы 215 НК РФ изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и/или объектов в целях налогообложения осуществляется организацией в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Внесение изменений в учетную политику для целей налогообложения производится на основании приказа руководителя.

2. С 1 января 2010 г. в связи с вступлением в действие п. 1 ст. 54 НК РФ: корректировка базы налогового (отчетного) периода, в котором выявлены ошибки или искажения, относящиеся к прошлым периодам, при условии, что допущенные ошибки (искажения) привели к переплате налога, производится в текущем налоговом периоде за прошлый период.

4. Учетная политика по Налогу на добавленную стоимость.

4.1. При исчислении и уплате налога на добавленную стоимость ООО «Продукты» руководствуется главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового Кодекса РФ.

Налоговый период по НДС в 2018г. равен кварталу.

4.2. Моментом определения налоговой является наиболее ранняя из следующих дат:

1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

4.3. Объекты налогообложения определяются ст.146 НК РФ.

1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

4.4. Налог на добавленную стоимость начисляется на стоимость выполненных для
собственного потребления строительно-монтажных работ, исходя из всех фактических
расходов на их выполнение в соответствии с п.2. ст. 159 НК РФ. При осуществлении СМР хоз. способом в последний день каждого квартала начисляется НДС к уплате в бюджет и одновременно принимаются к вычету суммы входящего НДС.

4.5. Порядок применения налоговых вычетов определяется в соответствии со ст.170,
ст.171ист.172 НКРФ. Налоговые вычеты по НДС в организации производятся в общем порядке.

4.6. В соответствии с п.4 ст. 170 НК РФ, при осуществлении операций, как
облагаемых, так и не облагаемых налогом на добавленную стоимость, раздельный учет сумм
налога не ведется в тех периодах, в которых доля совокупных расходов на производство
товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не
превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы
налога, предъявленные продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг) в
указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком,
предусмотренным статьей 172 НК РФ.

Общехозяйственные расходы распределяются между операциями, облагаемыми и не облагаемыми НДС, пропорционально доле заработной платы в составе прямых расходов, приходящихся соответственно на операции, облагаемые и не облагаемые НДС, в общем объеме заработной платы, включаемой в прямые расходы.

Правомерность отказа от применения метода распределения НДС и ведения раздельного учета подтверждается в каждом налоговом периоде, в котором осуществляются операции, не облагаемые НДС, путем составления расчетов, оформленных в виде бухгалтерских справок.

4.7.НДС по рекламным расходам, отнесенным к расходам будущих периодов подлежит зачету (возмещению из бюджета) в доле, пропорциональной сумме затрат, списанных в текущем отчетном периоде на расходы.

5. Транспортный налог.

5.1. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога в организации определяется в соответствии Главой 28 «Транспортный налог», части 2, Налогового кодекса РФ

5.2.0бъектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5.3.Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

5.4.Налоговым периодом признается календарный год.

5.5.Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

5.6.Сумма налога, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

5.7. На текущий момент ООО «Продукты» не имеет собственных транспортных средств.

6. Налог на имущество.

6.1. ООО «Продукты» при начислении налога на имущество руководствуется Главой 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». (Введена Федеральным законом от 11.11.2003 №139-Ф3).

6.2. Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество
(включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или
доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в
качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения
бухгалтерского учета. Объекты недвижимости, учитываемые на балансе как товар, не являются
объектами налогообложения по налогу на имущество.

6.3. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества,
признаваемого объектом налогообложения. При ее расчете используются, в том числе, данные
об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего

налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

6.4. Налоговым периодом признается календарный год.

6.5. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев
календарного года.

6.6. Налоговая ставка устанавливается 2,2 процента.

1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

2. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

3. По истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговые органы предоставляются налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговые декларации по налогу.

7. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

7.1. Исчисление и уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды ведется соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", который вступил в силу с 01.01.2010 г., Постановлением Правительства РФ № 933 от 27.11.2010г. «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 2011 года».

Действие Закона о страховых взносах не распространяется на взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Порядок исчисления и уплаты которых регулируются Федеральным законом от

24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", от 28.06.1991 N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации", от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах".

7.2. Объект и база обложения страховыми взносами.

Объектом обложения страховыми взносами в организации являются выплаты в пользу физических лиц, осуществляемые на основании следующих видов договоров:

• трудовой договор;

• гражданско-правовой договор на выполнение работ, оказание услуг;

За базу для начисления страховых взносов принимается сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленная за расчетный период (календарный год).

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца.

Общая величина базы за год, на которую начисляются взносы, ограничена максимальной суммой, на каждое физическое лицо - 512 000,00 руб. с начала расчетного периода.

В случае, если выплаты и иные вознаграждения произведены в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), при расчете базы для начисления взносов учитывается их цена, указанная сторонами договора (ч. 6 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

7.3. Выплаты, не облагаемые взносами

С 2010 года исключены из перечня не облагаемых страховыми взносами сумм, выплачиваемых в пользу физлиц:

- компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск;

• суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые членам семьи умершего работника; выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда;

• выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

- стоимость форменной одежды, выдаваемой обучающимся и воспитанникам в
соответствии с законодательством РФ;

- стоимость льгот по проезду, предоставляемых обучающимся и воспитанникам (ч. 1 ст. 9
Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

7.4. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами:

1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2. Все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного

самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с:

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и
коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного
возмещения;

- оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

• увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

• возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

• расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

• трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию

3. Компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с

законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением: выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов.

4. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам в
связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях
возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также
физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

1. Суммы (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому в порядке, установленном единовременной материальной помощи, оказываемой работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

2. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления удочерения)), но не более 50 000,00 руб. на каждого ребенка;

1. Суммы страховых платежей законодательством РФ;

8. Суммы платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования
работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату
страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;

1. Суммы платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;

2. Суммы платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;

11. Суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного
обеспечения;

12. Суммы платежей (взносов) по договорам на оказание медицинских услуг работникам,
заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими
лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с
законодательством РФ;

13. Взносы работодателя, уплаченные в соответствии с Федеральным законом от
30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой
пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в сумме
уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу
которого уплачивались взносы работодателя;

14. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в
соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных
органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их
личном постоянном пользовании;

• Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников;

• Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период;

• Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;

18. Суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями)
своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на
приобретение и (или) строительство жилого помещения;

• Суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ;

• При расходах на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за пределами территории РФ не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

Начисление страховых взносов не зависит от того, учитываются выплаты работнику при исчислении налога на прибыль или нет.

На выплаты по договорам гражданско-правового характера взносы в ФСС РФ не начисляются.

7.5. Исчисление и уплата взносов.

Расчетным периодом по взносам во все фонды признается год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

Порядок исчисления и уплаты взносов производится в соответствии со ст. 15 Закона N 212-ФЗ.

В течение года взносы начисляются ежемесячно нарастающим итогом, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных работникам с начала года. К исчисленной сумме выплат применяют соответствующую ставку взносов, а затем сумму взносов уменьшают на сумму ранее начисленных ежемесячных платежей. В таком порядке исчисляются взносы в каждый из внебюджетных фондов.

Взносы во все фонды уплачиваются ежемесячно не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Главный бухгалтер Коновалова А.В.

5 Описать порядок представления учетной политики в целях налогообложения в налоговые органы

Основные обязанности налогоплательщика предусмотрены в статье 23 части первой НК РФ. Об обязанности представлять учетную политику в налоговые органы сразу же после ее утверждения не упоминается ни в первой, ни во второй части Кодекса. Получается, что представлять приказ об учетной политике в налоговый орган организация не должна.

Однако при проведении налоговой проверки (как выездной, так и камеральной) должностное лицо налогового органа вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика необходимые документы. При наличии адресованного налогоплательщику требования о представлении учетной политики документ надлежит подать в налоговый орган в пятидневный срок. В противном случае налогоплательщик будет привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 126 НК РФ, в виде штрафа в размере 50 руб. Кроме того, пунктом 1 статьи 15.6 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность для должностных лиц в виде штрафа в размере от трех до пяти МРОТ.