Бухгалтерский учет для индивидуальных предпринимателей

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Бухгалтерский учет индивидуальных предпринимателей - это документальный учет всех хозяйственных операций индивидуального предпринимателя.

Индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, имеющее определенный статус – статус предпринимателя, для которого законом определена имущественная ответственность перед кредиторами.

Это значит, что долги предпринимателя, в том числе и начисленные штрафы - могут быть взысканы с него за счёт личного имущества: машины, квартиры и иного имущества.

Учитывая это и ряд других важных обстоятельств, предпринимателям стоит быть более внимательными в таких вопросах, как бухгалтерский учет ИП.

Для чего нужен бухучет предпринимателю?

• чтобы наглядно видеть (в простых цифрах и графиках) результаты своей деятельности;
• чтобы не уйти случайно в глубокий минус;
• чтобы на основе уже произведенных (и задокументированных) действий эффективно спланировать дальнейшую деятельность;
• чтобы в реальном времени видеть свои обязательства перед клиентами и партнерами и исполнять их вовремя;
• чтобы контролировать свои деньги, материальные и трудовые ресурсы;
• чтобы вовремя и правильно отчитываться перед налоговой инспекцией и другими государственными органами.

Более точным будет разделить учет на:

• бухгалтерский
• налоговый
• Управленческий.

Однако зачастую все эти три вида учета объединяют как " бухгалтерский ". 

Управленческий  учет - это учет для самого предпринимателя, исходя из него можно строить эффективную деятельность. 

Налоговый  учет – это учет для фискальных органов, для отчета перед государством.

Самое сложное – процесс ведения раздельного бухгалтерского учета предпринимателя , если он осуществляет несколько видов деятельности, которые облагаются по разным системам налогообложения.

Индивидуальному предпринимателю ведущему бухгалтерский учёт самостоятельно, следует обратить внимание и учитывать следующие особенности :

• ведение бухгалтерии предполагает обязательно введение книги доходов и расходов вне зависимости от используемой системы налогообложения;
• согласно действующему законодательству, бухгалтерский учёт ИП осуществляется с применением исключительно кассовым методом признания дохода;
• законодательство предполагает для ИП уплату фиксированного годового взноса в Пенсионный фонд, не зависимо от того получал ли предприниматель доход от коммерческой деятельности или нет;

• на общей системе налогообложения предполагается введение особой формы книги доходов и расходов, даже если в квартал у предпринимателя проходит всего 6-8 операций;
• ведение бухгалтерии ИП и применения кассового метода учёта доходов и расходов не позволяет принять в затраты суммы уплаченные за товар до того момента, когда эти товары будут фактически проданы покупателю с получением оплаты за указанный товар;
• официальное прекращение деятельности (закрытие) индивидуального предпринимателя не освобождает его от обязанности выплаты долгов, которые возникли в период деятельности.

Внешняя управленческая отчетность

Внешняя и внутренняя налоговая отчетность

Внешняя финансовая отчетность

Формирование бухгалтерской отчетности

Обобщение информации в учетных регистрах управленческого учета

Отклонения данных управленческого учета от данных налогового учета

Обобщение информации в учетных регистрах финансового учета

Отклонения данных финансового учета от данных налогового учета

Обобщение информации в учетных регистрах налогового учета

Рисунок 1- Этапы учетного процесса единой системы бухгалтерского учета

Первич-

ные документы

Налоговая

декларация

Регистры налого

вого учета

Бухгал-

терский учет

Приложения к регистрам налогового учета

Регистры-расчеты, информации для которых в бухучете нет или ее недостаточно

Регистры-расчеты

Налоговый учет основных

средств

Рисунок 2- Обработка документов при ведении налогового учета на базе бухгалтерского

Изменения в оценочных значениях

Изменения признаются в бухгалтерском учете периода, в котором произошло изменение

Изменения, признаваемые

перспективно

(п. 4 ПБУ 21/2008

Изменения признаются в бухгалтерском учете периода, в котором произошло изменение, и будущих периодов

Изменения, признаваемые ретроспективно

(п. 5 ПБУ 21/2008)

Изменения признаются в бухгалтерском учете путем корректировки статей капитала в бухгалтерской отчетности за период, в котором произошло

изменение

Рисунок 3. - Признание изменений оценочных значений в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности согласно ПБУ 21/2008

Приходный кассовый ордер

Расходный кассовый ордер

Кассовая книга / Отчет Кассира

Платежная ведомость

Анализ счета 50 «Касса»/ Оборотно- сальдовая ведомость по счету

Объявление на взнос наличных

Главная книга

Бухгалтерский баланс

Денежный чек

Рисунок 4 – Схема учета денежных средств в кассе

Платежное поручение

Платежное требование

Выписка банка

Объявление на взнос наличными

Регистры синтетического учета

Главная книга

Денежный чек

Бухгалтерский баланс

Рисунок 5 – Схема учета денежных средств на расчетном счете

Инвентаризация

кассы

Аудит наличия и сохранности денежных средств

Аудит оприходования и списания денежных средств

Аудит денежных средств

Аудит документального оформления операций

Аудит соблюдения кассовой и финансовой дисциплины

Аудит отражения операций на счетах бухгалтерского учета

Рисунок 6– Схема проведения аудита денежных средств в кассе

Аудит

Наличие выписок по каждому счету банка

Проверка качества и достоверности выписок банка

Наличие оборотов и сальдо, отраженные в выписках банка

Обоснованность израсходования средств по счетам

Выводы и предложения по результатам аудита

Рисунок 7 – Схема проведения аудита денежных средств на счетах в банке

Первичные документы

По оприходованию основных средств

По выбытию основных средств

Акт приема-передачи здания (сооруж ения)

Акт приема-передачи основных средст в

Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств

Акт на списание машин,

оборудования

Акт на списание зданий, сооружений , инвентаря

Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств назначения

Инвентаризационная опись

Карточка учета движения основных средств

Оборотная ведомость

Анализ счета 01

Журнал-ордер

Главная книга

Отчетность

Рисунок 9 Схема учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Первичные документы

Счет-фактура

Акт о приемке выполнен-ных работ

Справка о стоимости выполненных работ и затрат

Платежное требование

Накладная

Платежное поручение

Книга покупок

Выписка банка

Реестр расчетов с поставщиками и подрядчиками

Журнал по счету 60 Анализ счета

Главная книга

Баланс

Рисунок 10- Схема учета расчетов с покупателями и заказчиками

Первичные документы

Счет-фактура

Платежное требование

Платежное поручение

Накладная

Книга продаж

Выписка банка

Анализ счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками

Журнал-ордер по счету 62

Главная книга

Баланс