Бухгалтерский учет и налогообложение субъектов малого и среднего бизнеса

ЧОУ « Институт народов Кавказа»

КАФЕДРА «ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА»

КОНТРОЛЬНАЯ

РАБОТА

по дисциплине: «Бухгалтерский учет и налогообложение субъектов малого и среднего бизнеса»

Выполнила :

студентка 5 курса

заочного обучения

38.03.01.»Экономика»,

Кологривова Елена Николаевна

г.Ставрополь 2017 год

Практическое задание 1.

Швейное предприятие ЗАО «Русский шик» выпускает и реализует верхнюю одежду. За 1 кв. отчетного года было реализовано продукции оптовым покупателям на сумму 2460 тыс. р. (в т.ч. НДС), и через собственный магазин на сумму 850 тыс. р. (в т.ч. НДС). В счет предстоящих поставок от покупателей получены авансы в сумме 960 тыс. р. (в т.ч. НДС). В этом же периоде были приобретены ткани на 1200 тыс. р. (в т.ч. НДС), и фурнитура на 650 тыс. р. (в т.ч. НДС). Для разработки новой коллекции верхней одежды организация воспользовалась услугами иностранной компании «MODA-LINE», не имеющей постоянного представительства на территории РФ. Стоимость услуг составила 480 тыс. р. (в т.ч. НДС), услуги были оплачены в текущем квартале. В феврале месяце организация приобрела 2 новых швейных машины стоимостью 67900 руб. каждая (в т.ч. НДС). В этом же месяце швейные машины введены в эксплуатацию. Организация ведет строительство склада собственными силами. Стоимость строительно-монтажных работ за 1 кв. составила 1080 тыс. р. За аренду торгового павильона в Торговом центре организация оплатила арендную плату 46800 руб. за каждый месяц отчетного периода.Определить сумму НДС к уплате (возмещению) в бюджет, заполнить налоговую декларацию по НДС (приложение 2).При выполнении задания пошагово показать все расчеты с указанием статьи НК РФ.

Решение :

Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога, передача имущественных прав; передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговый период по НДС устанавливается как календарный месяц в соответствии со ст.163 НК РФ.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст.154 – 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. В данной задаче ставка НДС – 18%.

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется по формуле:

НДСб. = НДСп. – НДСвыч.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признаются объектом обложения НДС. При этом реализацией являются передача прав собственности на товары, передача результатов выполненных работ, оказание услуг как на возмездной, так и на безвозмездной основе.

При продаже товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами. В роли таковых выступают организации (индивидуальные предприниматели), приобретающие эти товары (работы, услуги), причем вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности плательщиков НДС. В обязанности указанных налоговых агентов в соответствии с п. 2 ст. 161 НК РФ входят: определение налоговой базы по НДС;

исчисление, удержание у налогоплательщика – иностранного лица и уплата в бюджет по месту своего нахождения соответствующей суммы НДС.

Кроме того, налоговые агенты (даже если они не являются плательщиками НДС) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ, поэтому услуги, которые оказываются иностранной компанией облагаются НДС.

В силу пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается выполнение СМР для собственного потребления. Следовательно, входной НДС по материалам и т.п., использованным для строительства, подлежат вычету. Но это делается в день принятия на учет объекта, завершенного капитальным строительством (п. 10 ст. 167 НК РФ).

Общие условия, которые необходимо соблюсти, чтобы принять уплаченный НДС к вычету, изложены в п. 2 ст. 171 НК РФ. Они сводятся к следующему:

Приобретенные товары (работы, услуги) должны предназначаться для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.

Товары (работы, услуги) должны быть приняты на учет и оплачены, что должно подтверждаться соответствующими первичными документами.

Сумма налога должна быть выделена в счете-фактуре.

Содержание хозяйственных операций.

Практическое задание 2.

По имеющимся данным исчислить налог на имущество за 2013г. и заполнить налоговую декларацию (приложение 3).

В январе 2013г. организация приобрела и приняла на учет легковой автомобиль объемом двигателя 2,5 литра за 850 000 рублей.

В апреле 2013г. было приобретено и введено в эксплуатацию производственное оборудование (станок деревообрабатывающий) 680500 руб.

Данные об имуществе на 01.01.2013г.

В мае 2013г. организация приобрела и приняла к учету производственное помещение стоимостью 4680500руб. 12.08.2013г. организация продала трактор МТЗ 82 за нецелесообразностью дальнейшей эксплуатации. При выполнении задания необходимо представить все расчеты и указать ссылки на источники нормативного регулирования.

Решение :

Налог на имущество определяется нарастающим итогом, исходя из сред­негодовой стоимости облагаемого налогом имущества за соответствующий от­четный период и ставки налога не более 2,2 %. Этот налог в соответствии с зако­нодательством является региональным, поэтому конкретную ставку устанавли­вает орган власти субъекта Федерации.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за исключением льготируемого имущества (жилой фонд) за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 –е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Средняя стоимость налогооблагаемого имущества определяется по формулам:

И 1 полугодие = (И _01.01.  + И _01.02.  + И _01.03.  + И _01.04. + И _01.05.  + И _01.06.  + И ^01.07.) / 6 + 1 = (6644510 руб. + 6521437 руб. + 6398363 руб. + 6958989 руб. + 11516767 руб. + 11371329 руб. + 11225891 руб.) / (6 + 1) =  8636769 руб.

где, И _01.01. ; И _01..02.; И _01..03.; И _01.04. - стоимость облагаемого имущества на 1-ое число месяца, следующего за отчетным периодом.

Расчет налога на имущество предприятия за 1 полугодие

По истечении налогового (отчетного) периода налогоплательщик представляет налоговую декларацию (расчет по авансовым платежам по налогу) в налоговые органы по местонахождению:

каждого ее обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс;

каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Налоговый расчет по авансовым платежам по налогу подается в срок не позднее 30 дней с даты окончания каждого отчетного периода (т.е. 30 апреля, 31 июля, 31 октября), а налоговая декларация - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункты 2, 3 ст. 386 НК РФ).

Тестовые задания ответы:

ТЕСТ 1.

Определение налогового учета установлено:

А) I частью НК РФ

В соответствии с Частью 2 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по данным:

Б) Налогового учета

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения:

А) налоговой базы

Налоговый учет ведется для обеспечения информацией:

В) внутренних и внешних пользователей

Система налогового учета организуется налогоплательщиком:

В) самостоятельно

Порядок ведения налогового учета устанавливается:

В) Налогоплательщиком

Учетная политика для целей налогообложения:

В) Приказом руководителя организации

Налоговые органы … устанавливать обязательные формы документов налогового учета.

Б) не вправе

Налогоплательщик … самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами.

А) вправе

Изменения в учетную политику вносятся в случае:

А) Изменения законодательства о налогах и сборах

При изменении законодательства о налогах и сборах изменения в учетную политику вступают в силу:

Б) с момента вступления в силу изменений норм законодательства о налогах и сборов

Подтверждением данных налогового учета являются:

А) первичные учетные документы

Содержание данных налогового учета:

А) является налоговой тайной

По НДС налоговыми регистрами являются:

В) книга покупок и книга продаж

Налоговый учет по НДФЛ ведется:

А) в налоговой карточке

16.Налоговый кодекс не рассматривает в качестве льгот

В) Перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок

17. В соответствии с НК налогоплательщик обязан обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета, необходимых для исчисления и уплаты налогов

В) 4 года

18. Обязанность по уплате налогов устанавливается

А) Актом законодательства о налогах и сборах

19. К акту законодательства о налогах и сборах относится:

А) Нормативно-правовой акт органов местного самоуправления о местных налогах и сборах

20. После получения акта налоговой проверки налогоплательщик вправе представить свои возражения по акту в течение

Б) Двух недель

21. Какое из перечисленных действий не является налоговым правонарушением

В) Ошибка при составлении налоговой декларации

22. Налогоплательщиками являются

Б) Организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги

23. Налоговый период – это период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого:

В) Определяется налоговая база и исчисляется сумма налога

24.  В соответствии с Налоговым кодексом налоговой санкцией является

Б)  Штраф

25. Какой фактор является решающим при признании обособленных подразделений, если его создание не отражено в учредительных документах

Б) Наличие стационарных рабочих мест

26. Налоговая санкция взыскивается

Б) В судебном порядке

ТЕСТ 2.

1. В каком случае организации и предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС:

Б) если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей

2. Как определяется налоговая база при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров:

А) как сумму дохода, полученную в виде вознаграждений

3. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее – налоговые агенты) устанавливается

Б) три месяца

4. Согласно статье НК РФ  налогообложение  НДС проводится по следующим ставкам:

Г) 0%, 10%, 18%, 18/118%, 10/110%

5. При получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налогоплательщик обязан составить счет-фактуру. В течении какого времени налогоплательщик обязан выполнить данное действие:

В) в течение 5 дней

6. Какой срок установлен для уплаты НДС:

В) равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом

7. Организация, реализующая товары, освобождаемые от НДС, выставляют счета-фактуры покупателям

А) Да

8. Подлежит ли налоговому вычету НДС, уплаченный организацией перешедшей на упрощенную систему налогообложения, предприятию – поставщику

А) Да

9.Операции, связанные с обращением ценных бумаг

В) Освобождены от НДС, кроме брокерских и иных посреднических услуг

10. Операция по передаче объекта основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации

Б) Не облагается НДС, т.к. данная операция не признается объектом налогообложения

11. Начисление налога на добавленную стоимость по проданной продукции, оказанным услугам и выполненным работам отражается и бухгалтерском учете следующей записью:

В) Дт 68 Кт 90

12. Списание сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении материальных ценностей, отражается а бухгалтерском учете записью:

Б) Дт 68 Кт 19

13. Начисление налога на добавленную стоимость по проданной продукции, оказанным услугам и выполненным работам в соответствии с учетной политикой по моменту оплаты отражается в бухгалтерском учете записью:

А) Дт 90 Кт 76

ТЕСТ 3.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные:

А) в денежной форме;

Б) в натуральной форме;

В) в виде материальной выгоды.

При получении плательщиком НДФЛ дохода в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость товаров, работ, услуг:

В) с учетом Акциза и НДС.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛучитываются при расчете налоговой базы, к которой применяется ставка:

Б) 13%;

Для инвалидов ВОВ стандартный налоговый вычет по НДФЛ установлен в размере:

Г) 3000 рублей.

Для инвалидов с детства стандартный налоговый вычет по НДФЛ установлен в размере:

Б) 500 рублей;

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются:

Б) одним из налоговых агентов, выплачивающих доход;

По месту работы налогоплательщику НДФЛ предоставляются:

А) стандартные налоговые вычеты;

Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по месту работы:

Б) при приобретении имущества.

Индивидуальные предприниматели – налогоплательщики НДФЛ имеют право на профессиональные налоговые вычеты в сумме:

В) фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

10. Налоговый агент обязан перечислить в бюджет суммы удержанного НДФЛ:

А) не позднее  дня фактического получения наличных в банке для выплаты заработной платы;

Список литературы:

1. Кузьмина Ж.В. : Новые правила перехода и применения" // "Российский налоговый курьер". - 2016. № 18 - С.8-7.;

2. Подпорин Ю.В. "Анализируем новые положения Главы 26.3 НК РФ" // "Российский налоговый курьер". - 2014. №83 - С.67-68.;

3. Подпорин Ю.В. "Порядок определения доходов // 2016. № 11 - С.11-13.;

4. Семенова У.В. "Об упрощенной системе налогообложения" //. - 2016. № 6 - С.59-61.;

5.Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред.от 23.07.2013)

10