Практическая работа 6

Тема 1.6. Учет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

1. Какова роль налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в формировании доходов бюджетов?

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Экономическая сущность налога на доходы физических лиц заключается в определении роли и места данного вида налога в налоговой системе страны. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики, в этом заключается его роль.

2. Кто признается плательщиком НДФЛ?

Обычные физлица

ИП

Иные плательщики НДФЛ

3. Что является объектом налогообложения?

Объектом налогообложения по НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком – физическим лицом.

4. Что такое материальная выгода?

Материальная выгода - получение дохода физическим лицом в неявном виде (при определённых видах получения дохода), приводящее к необходимости уплаты налога с данного дохода.

5. Какие применяются стандартные налоговые вычеты?

• на двух детей – первого и второго – по 1400 рублей;

• на третьего и последующего несовершеннолетнего ребенка по 3000 рублей;

инвалиды ВОВ, ликвидаторы последствий ЧАС – 3000 рублей;

• участники ВОВ, инвалиды – 500 рублей.

7. Какие ставки НДФЛ Вы знаете?

• налоговая ставка в размере 9%

• налоговая ставка в размере13%

• налоговая ставка в размере 15%

• налоговая ставка в размере 30%

• налоговая ставка в размере 35%

8. Решите задачу:

Работник организации, выполнявший интернациональный долг в республике Афганистан, в текущем налоговом периоде имел следующие доходы:

Состав семьи: работающая жена и двое детей в возрасте 22 и 23 лет, один из которых является студентом дневной формы обучения.

Требуется:

1. Определить суммы стандартных налоговых вычетов в каждом месяце;

2. Определить налоговую базу и налог на доходы работника за каждый месяц в отдельности.

Январь:

1.28300+1600=29900 руб.

2.29900-1400=28500 руб.

3.28500-500=28000руб.

4.28000*13%=3640 руб.

Февраль:

1.18200+2400=20600 руб.

2.20600-1400-500=18700 руб.

3.18700*13%=2431 руб.

9. Решите задачу:

Работнику ООО «ДОК», имеющему двоих несовершеннолетних детей, в 1 квартале 2012 г. начислялась ежемесячно заработная плата в размере 19 000 руб.

Рассчитать удержанные суммы налога на доходы физического лица с начала года (НДФЛ).

1.19000*12=228000руб

2.228000-(2800*12)=194400руб

3.194400*13%=25272 руб.

10. Решите задачу:

Работнику организации, имеющему ребенка в возрасте 14 лет, начисляется ежемесячно заработная плата в размере 19 500 руб. В декабре организация подарила ему подарок на сумму 2 500 руб.

Работник являлся ветераном войны в республике Афганистан.

Определить сумму налога на доходы физических лиц.

1.19500*12=234000 руб.

2.234000-(1400*12)=217200 руб.

3.217200-(500*12)=211200 руб.

4.211200*13%=27456 руб.

11 Решите задачу:

20 января 2012 года организация у своего сотрудника Сидорова С.С. по договору купли-продажи приобрела автомобиль на сумму 180 600 руб.

Автомобиль находился в собственности Сидорова С.С. более трех лет. Поэтому бухгалтерией организации к доходу от продажи имущества был предоставлен имущественный налоговый вычет, установленный абзацем первым подпункта 1 п.1 ст. 220 НК РФ в пределах полученного дохода.

Заработная плата Сидорова С.С. за январь 2012 г. составила 19 600 руб.

Рассчитать:

1) сумму налога, которую необходимо удержать с доходов Сидорова С.С. за январь 2012 г.;

2) оценить правомерность предоставления организацией имущественного налогового вычета на приобретении автомобиля.

1.19600*13%=2548 руб.

12. Решите задачу:

Работник был временно нетрудоспособен с 5 по 10 января 2012 г. (5 рабочих дней). Его оклад 25 000 руб. в месяц.

Рассчитать величину НДФЛ за январь.

1.25000*13%=3250 руб.

13. Решите задачу:

Работнице организации, имеющей одного ребенка в возрасте до 18-ти лет, начислена заработная плата за январь 2012 г. – 19 000 руб., февраль – 18 000 руб., март – 15 500 руб. Кроме того в январе ей была выделена материальная помощь в сумме 3 000 руб., а в марте вручен ценный подарок стоимостью 4 300 руб. Рассчитать сумму НДФЛ работницы за 1 квартал 2012 г., удержанную налоговым агентом.

1.19000+18000+15500+300=52800 руб.

2.52800-4200=48600 руб.

3.48600*13%=6318 руб.

14. Решите задачу:

Налогоплательщик является вдовцом и имеет на своем иждивении сына – студента дневной формы обучения (сыну 19 лет). Его заработок в налоговом периоде составил 210 000 руб. Кроме того, он получил выигрыш по лотерее от проведения конкурса в целях рекламы товаров в размере 10 000 руб. и компенсацию по возмещению вреда в размере 3 000 руб. от своей организации. Налогоплательщик приобрел квартиру стоимостью 1 200 000 руб. Им получен доход в сумме 25 500 руб. от продажи картофеля, выращенного на его подсобном участке. Рассчитать сумму НДФЛ.

1.210000+10000+1200000+25500=1445500

2.1445500-16800=1428700руб

3.1428700*13%=185731 руб.

15. Решите задачу:

Работник был временно нетрудоспособен с 5 по 10 января 2014 г. (5 рабочих дней). Его оклад 35 000 руб. в месяц. Стаж работы 10лет 5 месяцев. Расчетный период для б/листа отработан полностью.

Рассчитать величину НДФЛ за январь и отразить на счетах бухгалтерского учета удержание НДФЛ из заработной платы.

1.35000*13%=4550 руб.

16. Решите задачу:

Работнице организации ООО «Кадомский вениз», имеющей одного ребенка в возрасте до 18-ти лет, начислена заработная плата за январь 2014 г. – 29 000 руб., февраль – 26 000 руб., март – 23 500 руб. Кроме того в январе ей была выделена материальная помощь в сумме (2 000 руб+№ Варианта*10)., а в марте вручен ценный подарок стоимостью 3 500 руб. Рассчитать сумму НДФЛ работницы за 1 квартал 2014 г., удержанную налоговым агентом. Сумму НДФЛ отразить на счетах бухгалтерского учета.

1.29000+26000+23500=78500 руб.

2.78500-4200=74300 руб.

3.74300*13%=9659 руб.

17. Решите задачу:

Налогоплательщик Иванов П.Ю. является вдовцом и имеет на своем иждивении сына – студента дневной формы обучения (сыну 19 лет). Его заработок в налоговом периоде составил 250 000 руб. Кроме того, он получил выигрыш по лотерее от проведения конкурса в целях рекламы товаров в размере 5 000 руб. и компенсацию по возмещению вреда в размере 8 000 руб. от своей организации. Налогоплательщик приобрел квартиру стоимостью (3 500 000+№ варианта * 100) руб. Им получен доход в сумме (12 500+№В*10) руб. от продажи картофеля, выращенного на его подсобном участке. Рассчитать сумму НДФЛ.

Рассчитать сумму налога на доходы Чернова И.И. за 20__ г.

1.250000+5000+12500+3000000=3267500руб.

2.3267500-16800=3250700руб.

3.3250700*13%=422591 руб.

18. Заполнить платежное поручение (данные по вариантам по согласованию с преподавателем)

Подписи Отметки банка

……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….

19. Решите задачу:

Начальник отдела кадров ООО «Кадомский вениз»» Семенов В.А.. уходит в ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 1марта 2014 года. В феврале он болел 7 дней (заработок 17568 руб) , в декабре болел 12 дней (заработок 15 267 руб) , в ноябре болела 14 дней (заработок 12735 руб).

Расчетный период с 1 марта 2013 года по 1марта 2014 года.

Оклад начальника отдела кадров Семенова В.А. 28 000 руб + № Варианта * 100

Остальные 9 месяцев расчетного периода отработаны полностью. А отработано в:

ноябре – 16 календарных дня;

декабре – 23 календарных дней;

феврале - 21 календарных дней.

Исчислить отпускные и сумму выдачи на руки, если известно, что у Семенова В.А. двое несовершеннолетних детей.

1.28000*9=252000руб

2.252000+17568+15267+12735=297570 руб.

3.297570-33600=263970 руб.

4.263970*13%=34316 руб.

20. Решите задачу :

Работница швейной фабрики «Заря» ушла в отпуск по беременности и родам с 1 ноября по 2013г по 20 марта 2014г. Страховой стаж работницы 6 лет 1 месяц 10 дней. Заработок за два предшествующих года до наступления декретного отпуска составил 310 420 руб. На иждивении работницы находится сын 12 лет. Исчислить пособие по беременности и родам, НДФЛ и сумму к выдаче на руки работницы. Составить бухгалтерские проводки.

1.310420/730*140=59533 руб.

21.На отдельном листе формат А4 составить тест по теме 1.6. Учет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

Тест

1. НДФЛ – это:

1. прямой федеральный налог

2. прямой региональный налог

3. прямой местный налог

4. косвенный федеральный налог

1. Плательщиками НДФЛ являются:

1. только физические лица – резиденты Российской Федерации

2. только физические лица – нерезиденты Российской Федерации

3. физические лица (резиденты и нерезиденты), получающие доходы в Российской Федерации

4. физические и юридические лица

1. Резиденты Российской Федерации платят НДФЛ:

1. только с дохода, полученного на территории Российской Федерации

2. только с дохода, полученного за пределами Российской Федерации

3. с доходов, полученных в Российской Федерации и за ее пределами

4. только с доходов, полученных в рублях

1. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются:

1. только доходы в денежном выражении

2. только доходы в натуральной форме

3. только доходы в натуральной и денежной формах

4. доходы в натуральной и денежной формах, а также доходы в виде материальной выгоды

1. Какой доход, из перечисленных, облагается НДФЛ?

1. пенсии

2. стипендии

3. пособия по временной нетрудоспособности

4. пособия по беременности и родам

1. Основная ставка НДФЛ:

1. 10 %

2. 13 %

3. 30 %

4. 35 %

1. Ставка НДФЛ с выигрышей и призов в играх, основанных на риске или проводимых в целях рекламы:

1. 10 %

2. 13 %

3. 30 %

4. 35 %

1. Ставка НДФЛ с доходов нерезидентов:

1. 13 %

2. 6 %

3. 30 %

4. 35 %

1. Ставка НДФЛ с доходов от долевого участия в виде дивидендов:

1. 13 %

2. 6 %

3. 30 % / 110 %

4. 35 % / 120 %

1. По НДФЛ не существует стандартного вычета в размере:

1. 3 000 р.

2. 300 р.

3. 5 000 р.

4. 500 р.