Дидактический материал по МДК 04.01 Составление бухгалтерской отчетности , специальность 38.02.01

Наименование показателя

Код строки

Как сформировать показатель (указаны алгоритмы для общих случаев)

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

1110

Сальдо по ДТ счёта 04 (без НИОКР) – сальдо по Кт счёта 05

Результаты исследований и разработок

1120

Сальдо по Дт счёта 04 субсчёт «Расходы на НИОКР»

Нематериальные поисковые активы

1130

Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Нематериальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 05 субсчёт «Амортизация и обесценении нематериальных поисковых активов»

Материальные поисковые активы

1140

Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Материальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «амортизация и обесценение материальных поисковых активов»

Основные средства

1150

Сальдо по Дт счёта 01 – сальдо по Кт счёта 02

Доходные вложения в материальные ценности

1160

Сальдо по Дт счёта 03 – сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «Амортизация доходных вложений в материальные ценности»

Финансовые вложения

1170

Сальдо по Дт счёта 58 (в части долгосрочных вложений) + сальдо по Дт счёта 55 субсчёт «Депозитные счета» (в части долгосрочных депозитов) — Сальдо по Кт счёта 59 + сальдо по Дт счёта 73 субсчёт «Расчёты с персоналом по прочим операциям» (долгосрочные процентные займы, выданные работникам)

Отложенные налоговые активы

1180

Сальдо по Дт счёта 09

Прочие внеоборотные активы

1190

Прочие внеоборотные активы, которые не были отражены в активе

Итого по разделу I

1100

Сумма всех строк с 1110 по 1190

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

1210

Сальдо по Дт счетов 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 44, 45, 46, 97 - Сальдо по Кт счетов 14, 42

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

Сальдо по Дт счёта 19

Дебиторская задолженность

1230

Сальдо по Дт счетов 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76 – Сальдо по Кт счёта 63

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

Сальдо по Дт счёта 55 субсчёт «Депозитные счета» (в части краткосрочных депозитов) + Сальдо по Дт 58 – Сальдо по Кт 59 (только краткосрочные вложения) + Сальдо по Дт 73 (только по краткосрочным займам, предоставленным своим работкам)

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

Сальдо по Дт счетов 50, 51, 52, 55 (за исключением сумм учтенных в составе финансовых вложений), 57

Прочие оборотные активы

1260

Прочие оборотные активы, которые не были отражены в разделе

Итого по разделу II

1200

Сумма всех строк с 1210 по 1260

БАЛАНС

1600

Сумма строк 1100 + 1200

Наименование показателя

Код строки

Как сформировать показатель (указаны алгоритмы для общих случаев)

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

Сальдо по Кт счёта 80

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

Сальдо по Дт счёта 81 (показатель приводится в круглых скобках)

Переоценка внеоборотных активов

1340

Сальдо по Кт счёта 83 субсчёт «Дооценка имущества»

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

Сальдо по Кт счёта 83 – суммы дооценки ОС и НМА

Резервный капитал

1360

Сальдо по Кт счёта 82 (исключая спецфонды, из которых финансируются текущие расходы) + сальдо по Кт счёта 84 (в части спецфондов)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

Сальдо по Дт / Кт счетам 84, 99 (в случае сальдо по Дт, показатель приводится в круглых скобках)

Итого по разделу III

1300

Строка 1310 – 1320 + 1340 + 1350 + 1360 +(-) 1370

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1410

Сальдо по Кт счёта 67

Отложенные налоговые обязательства

1420

Сальдо по Кт счёта 77 (возможно за вычетом сальдо счета 09)

Оценочные обязательства

1430

Сальдо по Кт счёта 96 (в части долгосрочных)

Прочие обязательства

1450

Все долгосрочные обязательства, которые не были отражены в разделе:

Сальдо по Кт счетов 60, 62, 68, 69, 70, 76 со сроком погашения более 12 месяцев + Кт сальдо счета 86 (аналитический счет учета долгосрочной задолженности)

Итого по разделу IV

1400

Сумма всех строк с 1410 по 1450

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1510

Сальдо Кт по счёту 66

Кредиторская задолженность

1520

Сумма сальдо по Кт счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76

Доходы будущих периодов

1530

Сальдо по Кт счёта 98 + сальдо по Кт счёта 86 (в части целевого бюджетного финансирования, грантов,

технической помощи и т. п.)

Оценочные обязательства

1540

Сальдо по Кт счёта 96 (в части краткосрочных)

Прочие обязательства

1550

Другие краткосрочные обязательства, которые не были отражены в разделе:

Сальдо по Кт счетов 76 и 86 (в части прочих краткосрочных обязательств) и др.

Итого по разделу V

1500

Сумма всех строк с 1510 по 1550

БАЛАНС

1700

Сумма строк 1300 + 1400 + 1500

Строка отчета

Код строки

Как сформировать показатель (указаны алгоритмы для общих случаев)

Выручка

2110

Разница между кредитовым оборотом субсчета «Выручка» счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины» счета 90

Себестоимость продаж

2120

Дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45, а также 23 и 29, если продукция вспомогательных и обслуживающих производств реализуется на сторону.

(Если используется для учета затрат на производство счет 40, необходимо скорректировать дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции)

Валовая прибыль (убыток)

2100

Разница между строками 2110 и 2120

Коммерческие расходы

2210

Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 44

Управленческие расходы

2220

Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 26

Прибыль (убыток) от продаж

2200

Разность строки 2100 и строк 2210, 2220

Доходы от участия в других организациях

2310

Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях

Проценты к получению

2320

Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению

Проценты к уплате

2330

Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате

Прочие доходы

2340

Кредитовый оборот по остальным субсчетам счета 91, где указаны прочие доходы, за минусом суммы НДС

Прочие расходы

2350

Дебетовый оборот по остальным субсчетам счета 91, на которых отражены прочие расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

2300

Строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 + строка 2340 – строка 2330 – строка 2350

Текущий налог на прибыль

2410

Оборот по счету 99 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» +(-) разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 99 (аналитический счет учета постоянных налоговых активов и обязательств). Кроме того, полученную сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств

В том числе постоянные налоговые обязательства (активы)

2421

Разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 99 (аналитический счет/субсчет учета постоянных налоговых обязательств/активов).

Изменение отложенных налоговых обязательств

2430

Кредитовый минус дебетовый оборот счета 77. Положительный результат вычитают из строки 2300, отрицательный – прибавляют

Изменение отложенных налоговых активов

2450

Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09. Положительный результат прибавляют к строке 2300, отрицательный – вычитают

Прочее

2460

Разница между дебетовым оборотом по счету 99 (в части налогов, уплачиваемых при применении специальных налоговых режимов, пеней и штрафов, доплат по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых активов) и кредитовым оборотом по счету 99 (в части переплаты по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых обязательств)

Чистая прибыль (убыток)

2400

Строка 2300 – строка 2410 (+/ –) строка 2430 (+/ –) строка 2450 – строка 2460

Наименование строки

Код строки

Как сформировать показатель (указаны алгоритмы для общих случаев)

Поступления – всего

4110

Сумма всех строк с 4111 по 4119

От продажи продукции, товаров, работ, услуг

4111

Дебетовый оборот по счетам 50 (здесь и далее – за исключением субсчета «Денежные документы»), 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76

Арендных платежей,

лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей

4112

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 в соответствующей строке части

От перепродажи финансовых вложений

4113

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 в соответствующей строке части

Прочие поступления

4119

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 71, 73, 86, 98, 68, 69

Платежи – всего

4120

Сумма всех строк с 4121 по 4129

Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги

4121

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами 60 (за исключением субсчета «Расчеты по авансам выданным») и 76 в части расчетов за товары, работы, услуги

В связи с оплатой труда Работников

4122

Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70

Проценты по долговым обязательствам

4123

Кредитовый оборот по счетам 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, где учтены проценты по кредитам и займам

Налог на прибыль организаций

4124

Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Прочие платежи

4129

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 68 (кроме субсчета «Расчеты по налогу на прибыль), 69, 91 и др.

Сальдо денежных потоков от текущих операций

4100

Строка 4110 – строка 4120

Поступления – всего

4210

Сумма всех строк с 4211 по 4219

От продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)

4211

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых отражены поступления от продажи основных средств и иных внеоборотных активов

От продажи акций других организаций (долей участия)

4212

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где учитывают поступления от продажи акций и долей участия

От возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования к другим лицам)

4213

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где учитывают поступления в виде возврата предоставленных займов и процентов по ним, от продажи долговых ценных бумаг и прав требования к третьим лицам

Дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях

4214

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где учитывают поступления в виде дивидендов, процентов по акциям и иным финансовым вложениям, а также иные поступления, связанные с долевым участием компании в других фирмах

Прочие поступления

4219

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где учитывают иные поступления (например, штрафы и неустойки от контрагентов, возмещение ущерба и пр.)

Наименование строки

Код строки

Как сформировать показатель (указаны алгоритмы для общих случаев)

Платежи – всего

4220

Сумма всех строк с 4221 по 4229

В связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов

4221

Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60,

76, на которых отражена задолженность по приобретенным (созданным) основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам, а также модернизацией, реконструкцией, ремонтом и прочей подготовкой к использованию объектов

В связи с приобретением акций других организаций (долей участия)

4222

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 в части покупки акций и долей участия

В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставлением займов другим лицам

4223

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 в части покупки векселей и других долговых ценных бумаг, прав требования по договорам цессии, а также на предоставление займов

Процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива

4224

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 и 67 в части процентов по кредитам и займам, полученным в связи с покупкой либо строительством основных средств

Прочие платежи

4229

Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 в части расходов, связанных с инвестиционной деятельностью компании, признаваемой таковой согласно ПБУ 23/2011

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций

4200

Строка 4210 – строка 4220

Поступления – всего

4310

Сумма всех строк с 4311 по 4319

Получение кредитов и займов

4311

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитами и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Денежные вклады собственников (участников)

4312

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал»

От выпуска акций, увеличения долей участия

4313

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52, а также 58 и 76 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал»

От выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.

4314

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами

66, 67 (аналитические счета учета долговых обязательств, оформленных ценными бумагами)

Прочие поступления

4319

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы»

Платежи – всего

4320

Сумма всех строк с 4321 по 4329

Собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников

4321

Кредитовый оборот за год по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 55, субсчет учета расчетов в связи с выкупом акций (долей участия) или со счетом 81 «Собственные акции (доли)» + кредитовый оборот за год по счетам 58 «Финансовые вложения» и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату выкупленных акций (долей участия)

На уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)

4322

Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 75 субсчет «Расчеты на выплату доходов», 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»

Наименование строки

Код строки

Как сформировать показатель (указаны алгоритмы для общих случаев)

В связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов

4323

Кредитовый оборот за год по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 66 и 67 в части расчетов с кредиторами по основной сумме долга + кредитовый оборот за год по счетам 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в погашение заемных обязательств

Прочие платежи

4329

Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами учета прочих расходов

Сальдо денежных потоков от финансовых операций

4300

Строка 4310 – строка 4320

Сальдо денежных потоков за отчетный период

4400

Строка 4100 +(–) строка 4200 +(–) строка 4300

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

4450

Дебетовое сальдо счетов 50, 51, 52, 55 и 57 на 1 января 2013 года + дебетовое сальдо счетов 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) на 1 января отчетного года

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

4500

Дебетовое сальдо счетов 50, 51, 52, 55 и 57 на 31 декабря 2013 года + дебетовое сальдо счетов 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) на 31 декабря отчетного года (на конец отчетного периода)

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

4490

Сумма курсовых разниц (образовавшихся из-за отличия курса валюты на дату составления отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте) по каждой операции в иностранной валюте. Как определить дату совершения валютной операции, указано в ПБУ 3/2006